经济学所得税会计习题文档格式.docx
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该公司的折旧政策与税法规定相同,房屋采用直接法按20年计提折旧,残值率为5%。
则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为( )万元。
A.265 B.253.45 C.320 D.254.35
【正确答案】B转自学易网
【答案解析】按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失,2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定的折旧额。
税法规定的月折旧额=265×
(1-5%)÷
20÷
12=1.05(万元)转自学易网转自学易网
计税基础=265-1.05×
11=253.45(万元)转自学易网
【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】
4.A公司于2007年12月31“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元,2008年实际发生产品质量保证费用90万元,2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元,2008年12月31日,下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是( )。
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A、产生应纳税暂时性差异余额230万元转自学易网
B、产生可抵扣暂时性差异余额230万元
C、产生应纳税暂时性差异余额320万元转自学易网
D、产生可抵扣暂时性差异余额320万元
【答案解析】因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣,所以产生可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异余额=200-90+120=230万元。
【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网
5.甲公司2008年实现利润总额为2000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。
2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元;
年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2008年的净利润为( )万元。
A.1485 B.1460 C.1410 D.1510转自学易网
【正确答案】B
【答案解析】当期所得税=(2000+160-100)×
25%=515(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×
25%-50=25(万元),所得税费用总额=515+25=540(万元),净利润=2000-540=1460(万元)。
【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】
6.某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目的借方余额为1188万元,本期适用的所得税税率为25%(假设前期无法预期此次税率变动),本期计提无形资产减值准备5720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回1200万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。
A.贷方842 B.借方842 C.借方978 D.贷方978转自学易网转自学易网
【答案解析】计提减值准备产生可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产。
本期计入到递延所得税资产科目的金额=(5720-1200)×
25%=1130(万元)转自学易网
以前各期发生的可抵扣暂时性差异=1188÷
33%=3600(万元)转自学易网
本期由于所得税税率变动调减递延所得税资产的金额=3600×
(25%-33%)=288(万元)转自学易网转自学易网
本期“递延所得税资产”科目借方发生额= 1130-288=842(万元)。
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】转自学易网
7.企业2008年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1600万元,其中符合资本化的金额为1200万元,该无形资产的预计使用年限10年。
税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150加计扣除。
则本期无形资产产生的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异1150万元转自学易网
B.可抵扣暂时性差异1150万元
C.应纳税暂时性差异1200万元转自学易网
D.可抵扣暂时性差异1200万元
【正确答案】A
【答案解析】无形资产成本=1200-1200÷
10÷
12×
5=1150(万元);
计税基础=0;
资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异=1150万元。
【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网
8.南方公司于2008年7月1日购入甲公司30%的股份准备长期持有,从而对甲公司具有重大影响,南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。
甲公司2008年度实现净利润13500万元,其中1-6月份实现净利润5000万元。
南方公司适用的所得税税率为25%,甲公司适用的所得税税率为15%。
2008年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为( )万元。
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A.300 B.588.24 C.1588.24 D.306转自学易网转自学易网
【答案解析】2007年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债=(13500-5000)×
30%÷
(1-15%)×
(25%-15%)=300(万元)转自学易网转自学易网转自学易网
【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】
9.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研发费用1500万元,其中符合资本化条件的研发支出1200万元,2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。
甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。
甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。
2009年末该项无形资产产生的暂时性差异的金额( )万元。
A.105 B.400 C.450 D.480转自学易网转自学易网
【答案解析】无形资产的入账价值为1200万元,转自学易网
2009年末无形资产的账面价值:
1200-1200×
5÷
15-1200×
4÷
15=480(万元)转自学易网转自学易网
2009年末无形资产的计税基础:
故2009年末与该项无形资产相关的暂时性差异为480万元。
【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】
10.某公司2006年12月7日购入的一套生产设备,原价为2000万元,使用年限为10年,按照直线法计提折旧,税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧,该设备的预计净残值为0。
2007年末企业对该项固定资产计提了162万元的固定资产减值准备。
2008年末该项设备产生( )。
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A.应纳税暂时性差异176万元
B.应纳税暂时性差异232万元转自学易网
C.可抵扣暂时性差异196万元转自学易网
D.可抵扣暂时性差异202万元
【答案解析】2008年该项设备的折旧额:
(2000-200-162)÷
9=182(万元)转自学易网
2008年末该项设备的账面价值=2000-200-162-182=1456(万元)转自学易网
2008年末该项设备的计税基础=2000-400-320=1280(万元)转自学易网转自学易网
该项资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异176万元。
二、多项选择题
1.下列有关所得税的论断中正确的是( )。
A.资产负债表债务法注重资产负债表,要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义
B.在资产负债表债务法下,只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得额,本期可抵减暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产转自学易网
C.在资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率的乘积
D.备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会产生可抵扣暂时性差异转自学易网
【正确答案】ABCD
【该题针对“递延所得税负债的确认”,“递延所得税负债确认”知识点进行考核】转自学易网
】
2.企业因下列事项所确认的递延所得税,影响当期损益的是()。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异转自学易网
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异转自学易网
【正确答案】BCD
【答案解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积,不影响当期损益,故A项不正确。
【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”,“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】
3.下列交易或事项中,不产生应纳税暂时性差异的是()。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债转自学易网
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元转自学易网
C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1000万元,尚未支付,按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款1500万元转自学易网
【答案解析】企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,会使预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,故A项不正确;
企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,不产生暂性差异,故B项不正确;
对于应付职工薪酬,其计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0,所以,账面价值=计税基础,不产生暂时性差异,故C项不正确;
如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致,则会计确认的预收账款,税收规定亦不计入当期的应纳税所得额,不产生暂时性差异,故D项不正确。
4.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A.计提产品保修费用 转自学易网
B.计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例
C.在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法,而会计采用直线法计提折旧产生的差异
D.计提在建工程减值准备转自学易网
【正确答案】ABD
【答案解析】按照税法规定可以采用加速折旧方法,而会计采用直线法。
在固定资产使用初期,税法折旧金额会大于会计上计入当期损益的折旧金额,导致固定资产的账面价值大于其计税基础,从而产生应纳税暂时性差异,故C项不正确。
A、B、D选项均属于可抵扣暂时性差异。
5.按照准则规定,根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额,确认的递延所得税时,可能计入的对应科目有( )。
A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉转自学易网
【正确答案】ACD转自学易网
【答案解析】企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额,确认的递延所得税,一般情况下计入所得税费用;
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入所有者权益;
在企业合并中确认的递延所得税,应计入商誉。
【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】转自学易网
6.下列说法中,正确的有( )。
A.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,但减记的金额不应当转回
B.如果递延所得税资产发生减值,应当计入“递延所得税资产减值准备”
C.企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益转自学易网
D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,应当恢复递延所得税资产的账面价值
【正确答案】CD
【答案解析】选项A,资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回,故A项不正确;
选项B,如果递延所得税资产发生减值,应直接减记递延所得税资产的账面价值,而不是通过“递延所得税资产减值准备”核算,故B项不正确;
选项C,企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:
(1)企业合并;
(2)直接在权益中确认的交易或者事项。
与直接计入权益的交易或者事项相关递延所得税,应当计入权益,故C项正确。
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】
7.下列项目中,应确认递延所得税负债的有( )。
A.无形资产账面价值大于其计税基础转自学易网
B.预收账款账面价值大于其计税基础
C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
D.库存商品账面价值小于其计税基础转自学易网
【正确答案】AC
【答案解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额,应作为应纳税暂时性差异,确认为递延所得税负债转自学易网
8.下列各事项中,产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.无形资产计提减值准备
B.以公允价值计量的交易性金融资产在首期期末市价大幅下降
C.以公允价值计量的交易性金融资产在首期期末市价大幅上升转自学易网
D.企业刚取得不久的以成本模式计量的投资性房地产会计折旧或摊销额小于税法折旧或摊销额
【正确答案】AB转自学易网
【答案解析】选项CD,会导致资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。
9.有关计税基础的下列表述中,正确的有( )。
A.资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额
B.资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额
C.负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额转自学易网
D.负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额
【答案解析】根据准则规定,资产的计税基础是指企业收回资产成本过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
即:
资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额;
某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额。
故选项B不对。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
故选项D不对。
【该题针对“负债计税基础的确定”,“资产计税基础的确定”知识点进行考核
10.根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定,下列表述方式正确的内容是( )。
A.企业应交的罚款和滞纳金等,税法规定不能在税前扣除,所以其计税基础为零
B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C.通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异转自学易网
D.通常情况下,短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为其账面价值
【答案解析】选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额,即计税基础等于账面价值,不产生暂性差异。
【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】
三、判断题转自学易网
1.某可供出售金融资产,取得成本为160万元,资产负债表日确认公允价值变动10万元,该项金融资产的计税基础仍应为160万元,并不会因公允价值变动而发生变动。
( v )转自学易网
2.预计负债的计税基础为零。
( x )
3.企业持有的某项股权投资,被投资单位宣告分派现金股利,企业按持股比例计算可分得100万元。
投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33%,则该项应收股利的账面价值为100万元,其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元,由于双方适用所得税税率相同,该部分股利性收入是不需要补税的,其计税基础等于账面价值。
( v )转自学易网转自学易网
4.未
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