会计复习789.docx
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会计复习789
第六章会计账簿
第一节
一、会计账簿的概念、账簿的意义
记载、储存
分类、汇总
检查、校正
编报、输出
二、账簿与账户的关系
形式和内容的关系。
账簿是形式,账户是内容。
三、会计账簿的分类
1、按用途分类
序时账簿(日记账):
又分成两类:
普通日记账(分录日记账)、特种日记账
分类账簿:
总账、明细账
联合账簿或日记总账(一本账)
备查账簿:
辅助账簿
2、按外形特征分
订本式:
适用于总分类账、日记账
活页式:
适用于各种明细账
卡片式:
适用于固定资产明细账
3、按账页格式分
两栏式:
有借方、贷方两个金额栏
三栏式:
有借方、贷方、余额三栏。
如:
库存现金、银行存款日记账、总账、资本、债权债务等明细账
多栏式:
在借方或贷方又设多栏的:
如:
收入、费用、生产成本等明细账。
数量金额式:
又分别设数量、单价、金额三小栏。
原材料、库存商品
横线登记式:
在同一行内记录经济业务的自始至终。
物资采购、其他应收款、应收票据。
第二节
一、会计账簿的内容:
封面、扉页、账页
二、账簿的启用
1、单位行政公章,
2、盖章的人员有:
3、在扉页上贴印花税
三、登记规则
1/2
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账
1、格式:
三栏式、多栏式
P134,格式不限制,但是必需用订本式,不得用银行对账单代替日记账
2、登记方法P134—P137
1)库存现金日记账是出纳人员依据库存现金收、付款凭证和银行存款的付款凭证(取款的业务)登记
2)银行存款日记账是出纳人员依据银行存款收、付款凭证和库存现金的付款凭证(存款的业务)登记
二、总账
1、格式:
P137三栏式、多栏式、棋盘式、科目汇总表(活页式)
2、登记方法P138
记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表
三、明细账
1、格式P139:
三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式
2、登记方法P140
记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证
四、备查账簿
一般没有统一的格式
第四节对账
一、对账的意义
保证会计信息的真实性。
对账内容包括:
账证核对、账账核对、账实核对
对账工作至少每年进行一次。
二、账证核对
会计账簿记录与会计凭证的核对。
三、账账核对
核对不同会计账簿记录是否相符(这里的账仅指单位内部记的账,外单位记的账对本单位来说是实有数)
内容包括4条。
考试的重点
四、账实核对
指的是账面数和实有数的核对
内容包括4条,考试重点
第五节错账的更正方法
一、记账错误的种类
1、记账错误表现:
漏记、重记、错记三种。
2、错记又表现为:
错记了会计科目、记账方向、金额、错用了记账墨水
二、错账的查找方法
1、顺查法(正查法)原始凭证—记账凭证—账簿—报表
2、逆查法(反查法)
3、抽查法(局部查找法)
4、耦合法(是一种技术查找方法)
1)差数核对法:
适用于一方漏记或重记的情况
2)二除法:
适用于记反账(都记到一方了)
3)九除法:
这个差数正好能被9整除。
适用于相邻数字颠倒或数字顺序错位两种情况
应该记记成差数除以九的商
1001000900100
80008007200800
2882546
3773364
1991728
8338455
三、错账的更正方法
划线更正法:
适用于记账凭证无错误,账簿记录有错误
红字更正法:
(赤字冲账法、红笔订正法)适用于记账凭证的会计科目或记账方向错误,所记金额大于应记金额
补充登记法:
适用于所记金额小于应记金额
总结:
以上三种更正方法适用于当年发生的。
结账的方法
结账分月结和年结
无余额的在借和贷栏内写“平”、在余额栏内写“0”
结账线
月结划单线,年结划双线,红线,通栏线
总账账户平时只需结计月末余额,不需要结计本月发生额。
本年累计:
只有12月末的下面才划双红线。
结转下年
上年结转
有余额的直接转到新账本上就可以,不需要编制凭证。
第七节账簿的更换与保管
一、更换
总账、日记账、多数明细账每年更换一次
可以跨年度使用的账簿有:
债权、债务、财产物资明细账、固定资产卡片账。
第七章
一、账务处理程序意义
1、概念
2、意义
1)提高会计信息的质量
2)增强会计信息的可靠性
3)保证会计信息的及时性
二、基本要求
三、账务处理程序的种类
1、记账凭证处理程序
2、汇总记账凭证账务处理程序
3、科目汇总表账务处理程序
第二节账务处理程序的基本内容
一、记账凭证账务处理程序P162
1、概念:
根据“记账凭证”登记总账
2、具体的程序162
3、会计凭证有哪些,账簿格式有?
162
收款凭证、付款凭证、转账凭证;
4、优缺点和适用范围184
三栏式、多栏式、数量金额式
二、汇总记账凭证账务处理程序P184
1、概念:
根据“汇总记账凭证”登记总账
2、程序186
3、会计凭证有:
收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证;账簿格式:
三栏
4、编制汇总记账凭证的方法:
185
5、优缺点和适用范围188
能反映账户的对应关系;
1)汇总收款凭证:
按借方设置,贷方汇总(分录只有一借多贷;一借一贷)
2)汇总付款凭证:
按贷方设置,借方汇总(分录只有一借一贷、多借一贷)
3)汇总转账凭证:
按贷方设置,借方汇总(分录只有一借一贷、多借一贷)
三、科目汇总表账务处理程序P188
1、概念:
又叫记账凭证汇总表,根据“汇总记账凭证”登记总账
2、程序189
3、会计凭证有:
收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表(记账凭证汇总表);账簿:
三栏
4、科目汇总表的编制方法189页
1)全部汇总
2)分类汇总
5、优缺点和适用范围193
能进行试算平衡
P193三种账务处理程序的区别和联系:
主要区别是登记总账的依据和方法不同;其它内容都相同。
第八章财产清查
第一节财产清查的意义
一、财产清查概念:
对货币资金、实物资产、往来款项的账面数和实数核对。
意义:
p195
二、财产清查的种类
1、按清查的范围分
全面清查(全部资产)和局部清查(部分资产)
2、按时间分类
定期(预先规定时间)和不定期清查(没有规定时间,临时性)
清查对象即可以是全面,也可以是局部
3、按清查的单位分
内部清查和外部清查
第二节财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
1、库存现金:
实地盘点;
盘点时,出纳人员必需在场;
库存现金盘点报告表:
属于原始凭证
2、银行存款:
核对账目
未达账项:
指单位或银行一方已经记账,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。
未达账项归为以下四类:
1、单位已经记增加,银行未记
2、单位已经记减少,银行未记
3、银行已经记增加,单位未记
4、银行已经记减少,单位未记
银行存款余额调节表(不属于原始凭证)
企业记的账x=920000银行记的账y=1050000
加:
3=133000加:
1=6000
减:
4=1500减:
2=4500
10515001051500(实有存款)
实物的清查方法
1、盘存制度
永续盘存制度(账面盘存制:
即登记增加,又登记减少,一般企业都采用这种方法)、实地盘存制度(以存计销:
只登记增加,不登记减少;一般企业都不采用这种方法)
2、清查方法
实地盘点法(当场点清)、技术推算法(技术估计法)
盘存清单:
不属于原始凭证。
账存实存对比表:
属于原始凭证。
发函询证法
往来款项:
发函询证
财产清查结果的处理,一般分两步,审批前和审批后。
审批前:
如果盘盈时:
(实数多,增加账面值)
借:
资产类科目
贷:
待处理财产损益
如果盘亏时:
(实数少,减少账面值)
借:
待处理财产损益
贷:
资产类科目
审批后:
处理完毕,保证“待处理财产损益”账户的余额为零才可以。
如果是流动资产
1)盘盈时,冲减管理费用
借:
待处理财产损益
贷:
管理费用
2)盘亏时
借:
管理费用(因管理制度不健全、计量不准等合理损耗的)
其他应收款(属于责任人赔偿的)
营业外支出(因自然灾害造成的非常损失)
贷:
待处理财产损益
如果是非流动资产(固定资产)
1)盘亏时
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损益
2)盘盈时
注意:
不分审批前、审批后,只做一步,通过“以前年度损益调整”账户
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整(损益类账户)
第九章财务会计报告
一、财务会计报告的概念
资产负债表(特定日期)反映的是财务状况;
利润表(会计期间)反映的是经营成果;
现金流量表(会计期间)反映的是货币资金的流入流出情况。
二、财务会计报告的目标
1、财务会计报告的使用者:
投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众
2、目标:
1)为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息。
2)为单位加强经济管理提供资料
3)为有关管理部门加强检查、监督、维护经济秩序提供资料
三、企业财务会计报告的构成
1、分类:
年度、中期(半年度、季度、月度)
2、包括:
会计报表(以表格形式出现)、附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
3、会计报表至少包括:
资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表
4、小企业的会计报表可以不包括现金流量表。
5、中期财务报告至少包括:
资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表和附注
6、会计报表附注至少包括:
9条P216
四、财务会计报告的编制要求
1、真实可靠
必须做好财务会计报告编制前的准备工作:
1)全部入账;2)账实相符3)账证相符4)账账相符5)保证合法
2、相关可比
3、全面完整:
签名并盖章(总会计师)
4、编报及时:
月度(6天)、季度(15天)、半年度(60天)、年度(4个月)
5、便于理解
五、资产负债表的概念
1、概念:
特定日期、财务状况(静态)
根据:
资产=负债+所有者权益
2、意义:
只能反映企业的财务状况
六、资产负债的格式
1、账户式(左、右)我国,都采用它
2、报告式(垂直)(上、下)
资产负债表中各项目都是根据账户的余额直接填列(错误)
1、直接填制的有:
2、根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列的有:
A、根据有关总账账户
1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2)存货=材料采购(在途物资)+原材料+周围材料+库存商品+加或者减“材料成本差异”(余额在借方就加;在贷方就减)-存货跌价准备
3)未分配利润=本年利润、利润分配
4)固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
5)无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
B、根据有关明细账户
1)应付账款、应收账款、预付账款、预收账款
分析:
先把这四个账户分成两组;收的和收的为一组;付的和付的为一组。
如果是资产类账户,就用明细账的借方相加,减去坏账准备;如果是负债类账户,就用明细账的贷方相加。
明细账的借方余额明细账的贷方余额
应收账款AB
应付账款CD
预收账款EF
预付账款GH
那么
应收账款=A+E-坏账准备
预付账款=C+G-坏账准备
应付账款=D+H
预收账款=B+F
2)应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款
这一类计算的时候,直接减去有关的“坏账准备”
C、根据有关账户
1)长期待摊费用
2)长期借款
3)应付债券
利润表:
经营成果,动态
收入-费用=利润
多步式
单步式
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
2009年11月份的利润表,上期指的是2008年11月份
2009年12月份做的整年的利润表,上期指的是2008年整个年度
凭证、账簿保管的时间是15年(日记账25年,固定资产卡片账是报废后5年)
永久性:
年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
5年:
和银行有关的两个
3年:
月度、季度财务会计报告
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