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(5)开放经济失灵
•国际竞争致使国内资本劳力不匹配
•输入型通胀
(6)消费偏好纠正失灵
•优值品
•劣值品
(7)收入分派调整失灵
•两级分化
(8)经济波动与经济危机失灵
•经济周期与经济危机
5.政府管制的手腕
(政府管制的原因:
完全市场的不存在,收入分派不公平,个人偏好不合理;
即便存在完全市场,市场运行结构本省也存在问题,经济进展不稳固,存在不完全竞争市场)
(1)价钱管制
•制定收费标准
•按历史价钱水平制定最高限价
(2)市场进入管制
(3)营业执照管制
•注册
•证明
•营业执照
(4)制定管制标准
(5)特定行为管制
6.财政职能
(1)资源配置
(2)收入分派(3)稳固经济
7.财政目标
(1)效率
(2)公平
8.帕累托最优:
当经济处于要改善社会中任何一人的状况时,必然会损害他人的状况。
9.公平的代表性观点
(1)功利主义观点
社会福利等于各成员效用之和,且大家单位效用相同。
W=U1+U2+……Un
(2)罗尔斯主义观点
社会福利只取决于社会上境况最差的人的效用水平。
W=Min(U1,U2,……Un)
(3)折中主义观点
不同个体之间一个单位的效用既不完全等同,也不完全不可替代。
(4)平均主义观点
全部社会成员效用水平都相等的状态。
10.公共选择理论:
•詹姆斯布坎南为代表
•政府失灵的含义:
政府并非是全能的,政府的干与往往存在着某些缺点,神祗某些不适当的政府干与会致使资源配置无效率、低效率和收入分派不公平。
•政府失灵的三个原因:
(1)政府决策失灵
(2)政府运转失灵(3)政府干与失灵
11.维克塞尔—林达尔机制
两点大体假设:
(1)一人一票制
(2)信息本钱为0
12.财政支出的分类
(1)按复式预算管理要求财政支出的分类
•常常性支出:
政府日常管理活动的经费开支。
–非生产性基建、事业进展、社会保障、政权建设、价钱补助等支出;
•建设性支出:
用于投资方面的支出。
–生产性基建、挖潜改造、新产品试制、支农、城市保护建设等支出。
(2)按支出费用的功能性质分类(略)
(3)按支出用途分类(略)
(4)按政府层次分类(略)
(5)按财政支出的经济性质分类
•购买性支出
–政府向企业、个人购买产品、劳务的支出;
–通常常利用于知足日常管理活动和公共品提供;
–挤出效应、乘数效应。
•转移性支出
–财政资金无偿地支付给某些企业或个人。
–调节收入分派的重要手腕;
–养老金、失业救济、补助、公债利息等;
–取之于民,用之于民。
13.财政支出规模扩张的原因
(1)一般原因
•社会经济进展
•政府规模
•人口规模
(2)理论原因
•瓦格纳定律
政府活动及支出有规律的扩大趋势,这是工业化经济社会的进展所带来的不可避免的必然结果;
•梯度渐进增加理论(P59图)
•经济进展阶段的财政支出增加理论
–马斯格雷夫
–经济进展初期阶段
–经济进展中期阶段
–经济进展后期阶段
14.政府购买支出的特点
(1)属于大体型支出
(2)属于公共性支出
(3)属于管理型支出
15.政府购买性支出中的补偿性支出
(1)教科文卫支出
–教育分为基础教育和高等教育
–科学研究分为基础科学研究和应用科学研究
–卫生包括医疗和卫生
(2)农业支出
(3)基础设施与基础产业支出
•项目筹资
(1)BOT
(2)TOT
(3)ABS
(4)PPP
16.社会保障制度
(1)社会保险
(2)社会救助
(3)社会福利
(4)社会安抚
17.财政收入的分类
(1)税收收入
(2)国有资产收益
(3)公债收入
(4)公共收费
(掌握:
A.凭借什么B.特点:
志愿性、有偿性)
18.税收与收费的区别
(1)税收与政府提供的商品和服务没有直接联系,税收收入一般不规定特殊用途,由政府统筹安排利用,而收费与政府提供的特定商品和服务有直接关系,专项收入、专项利用。
(2)税收是作为政府一般的筹资手腕,而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手腕。
(3)收税收入是政府的主要收入,必需纳入预算内统筹利用,而收费则能够有所不同,全国性收费要纳入预算内,部门性收费或地方性收费能够作为预算外收入,按预算程序管理,形成政府性基金或由部门和地方自收自支。
(4)一般而言,税收的法制性和规范性强,有利于立法监督和行政管理,而收费的法制性和规范性相对较差,容易诱发滥收费现象。
19.影响财政收入规模的因素
–财政收入的规模和增加速度要受各类政治、经济因素的影响和制约。
–具体而言,这些因素是:
经济进展水平、生产技术水平、收入分派政策和价钱因素等。
20.税收制度的要素
(1)税收主体
征税主体:
具有征税权利的国家或地域。
纳税主体:
税法上规定具有纳税义务的纳税人(法人和自然人)
(2)税收客体(征税对象)
(3)税率(税收制度的核心要素)平均税率、边际税率
(1)比例税率
(2)累进税率(3)累退税率(4)定额税率
21.税收的分类(P153)
22.瓦格纳的课税原则(P160)
23.马歇尔—哈伯格逾额负担理论(P163图)
24.税收的公平原则
(1)收益原则
(2)能力原则
25.拉弗曲线
•拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增加之间的函数关系。
在图中横轴代表税率,纵轴代表税收收入。
税率从原点开始为0,然后逐级增加至B点时为100%;
税收收入从原点向上计算,随着税率的转变而转变。
26.税收负担的衡量指标
27.拉姆塞法则(P177)
28.税负转嫁的形式
(一)前转
(二)后转(三)消转(四)转换(五)税收资本化
29.税转嫁与归宿的局部均衡
弹性大占优势,弹性小占劣势
32.所得税的特点
所得税是对纯所得的征税,税负比较公平,符合税收的公平原则。
所得税在社会资源配置中维持中立性,不伤及税本,符合税收的效率原则。
所得税富有弹性,具有较强的聚财功能,符合税收的财政原则。
所得税是国家对经济进行调节的有效工具,符合税收稳固经济的原则。
所得税在国际经济交往中有利于保护国家的经济权益。
所得税计算比较复杂,征税本钱较高。
33.所得税的类型
•分类所得税
•综合所得税
•分类综合所得税
34.财产税的特点
(1)财产税的课税对象具有特殊性
(2)课税比较公平
(3)财产税属于直接税,税负不易转嫁
(4)财产税收入弹性小
(5)财产税征管比较复杂
(6)财产税属于地方税收
35.房产税是以衡宇为课税对象,以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。
36.公债
37.政府预算
(一)政府预算的含义:
政府预算是政府的大体财政收支计划,是通过法定程序编制、审查、批准的,以收支一览表的形式表现的、具有法律效劳的文件,是政府财政实现计划管理和经济政策的工具。
(二)预算原则:
公开性、靠得住性、完整性、统一性、年度性
(三)预算分类
(1)以预算的编制形式分类:
单式预算复式预算
(2)以预算的依据内容分类:
增量预算零基预算
(3)按预算的层级分类:
中央预算地方政府预算
(4)按预算的财政收支项目分类:
普通预算特别预算
(5)按预算的管理范围分类:
总预算部门预算单位预算
(四)政府预算的编制方式
“两上两下法”
38.政府采购
39.国库
40.财政政策的分类
30.增值税
一、概念:
指以商品在生产和流通进程中实现的增值额为课税对象的一种税。
二、增值税的特点
(1)增值税只就商品价值或劳务中增值部份征税
(2)增值税课征方式采取普遍课征方式
(3)增值税税负比较稳固、合理
(4)计征方式采取价外计算办法
三、增值税的类型
(1)生产型增值税
(2)收入型增值税
(3)消费性增值税
四、我国现行的增值税制度
纳税人:
凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务和入口货物的企业单位和个人。
征税范围:
在我国境内销售的货物、提供的加工、修理、修配劳务,和入口的货物。
但不包括销售农业低级产品和不动产。
税率:
分为三档,17%大体税率,13低税率和零税率。
适用13%税率的有:
粮食、食用植物油;
自来水、暖气、热水、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
图书、报纸、杂志;
饲料、化肥、农药、农膜;
国务院规定的其他货物。
计算:
一般纳税人:
应纳税额=销售额×
增值税税率-进项税额=销项税额-进项税额
小规模纳税人:
依照销售额和6%的征收率计算应纳税额,不得从进项税额中扣除。
6%(书上为6%,最新的会计财经法规为3%)
增值税销售额的肯定
•一般规定:
增值税的应税销售额为纳税人销售货物或提供给税劳物从购
买方收取的全数价款和价外费用。
•特殊规定:
采取折扣方式销售
采取以旧换新方式销售
采取以物易物方式销售
•计算公式:
销项税额=销售额*税率
例如:
某企业为一般纳税人,本月该企业货物销售额为36万元,其销项税额=36×
17%=
某企业为一般纳税人,本月该企业货物销售收入为36万元,其销项税额=36/(1+17%)×
•案例:
A企业向B企业出售一台设备,并同时进行技术转让,设备款含税价820万元(设备生产原材料和零部件购入不含税价420万元),专有技术费300万元,专有技术辅导费为50万元,合计总价款为含税价1170万元。
别离依照混合销售和兼营销售计算纳税额。
•
(1)若是A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为一个项目提供给B企业,应按混合销售计算:
应纳增值税=1170/(1+17%)*17%-420*17%=
•
(2)若是A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为两个项目提供给B企业,应按兼营销售计算:
应纳增值税=820/(1+17%)*17%-420*17%=
应纳营业税=(300+50)*5%=
合计纳税=+=
31.个人所得税
一、个人所得税是对个人(法律上称之为自然人)取得的各项应税所得征收的一种税
二、个人所得税具有以下特点:
(1)征收范围广
(2)遵循国际老例,肯定课税对象
(3)实行分项课征方式(4)税收负担比较合理
三、计算
(1)工资所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额的肯定
每一个月收入额减除费用2000元,为应纳税所得额。
2.应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×
适用税率-速算扣除数
(2)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
应纳税所得额=年收入额-本钱、费用及损失
2.应纳税额的计算
适用税率-速算扣除数
(3)劳务报酬所得
每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额-800
每次收入在4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额×
(1-20%)
20%
(4)稿酬所得
20%×
(1-30%)
(5)特许权利用费所得,财产租赁所得
应纳税所得额=每次收入额-800
应纳税所得额=每次收入额×
(6)财产转让所得
应纳税所得额=每次财产转让收入额-财产原值-合理费用
(7)利息、股息、盈利所得和偶然所得
以每次收入额为应纳税所得额
应纳税额=应纳税所得额×
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