精品财政学财政学财政税收计算题.docx
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精品财政学财政学财政税收计算题
《财政与税收》计算题
说明:
1、请根据税法改革的有关最新规定做题,主要涉及增值税(农产品)、消费税(混合计征)、个人所得税(免征额)等内容,具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。
2、企业所得税部分要求掌握的内容较少,基本不涉及2007年法的修改(如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定)
3、写出计算过程,小数点后保留两位
增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
1、 3、进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率
2、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人,2000年5月的修理收入总额为5000元(含税),计算当月应纳的增值税额。
3、解:
当年应纳增值税额为:
5000/(1+6%)6%=283。
02(元)
4、某企业(一般纳税人)某月对外销售货物100件,不含税单价20元,随同销售向购买方收取包装费200元,当月购进货物支出1500元(增值税专用发票上注明的税款为255元),求应纳增值税额。
5、解:
应纳税额为10020+200÷(1+17%)17%-255=114.06(元)
6、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨,每吨出厂价2800元。
计算当期应缴纳的消费税税额。
7、解:
应纳消费税税额=400*220=88000(元)
8、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利,其卷烟的调拔价格为2000元(每箱)。
另外购原材料8万元(增值税专用发票上注明税款1.36万元),求应纳增值税和消费税。
(设定额税率为150元/箱,比例税率为45%)
解:
增值税为2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣.
消费税包括定额税与比例税两部分
9、150*10+2000*10*45%=10500(元)
10、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格60000元,缴纳关税35000元;另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品,支付加工费55000元,该批加工产品已收回(假设该产品受托方没有同类货物价格可参照)。
要求:
(1)计算该批进口香粉应纳消费税;
(2)计算委托加工的化妆品应纳消费税。
(化妆品的消费税率为30%)
解:
1)进口香粉应纳消费税(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)
11、2)计算委托加工的化妆品应纳消费税(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)
某粮油加工厂(一般纳税人)1998年8月发生如下业务:
(1)从粮油公司购进小麦,支付价款20000元,增值税专用发票注明税额2600元;
(2)从农民手中收购小麦,支付价款60000元,无进项税额;(3)支付生产用电费3000元,增值税专用发票注明税款510元;(4)销售小麦给小规模纳税人,收取价税混合款100000元。
计算该月应纳增值税额。
解:
该粮油厂当月进项税额为2600+6000013%+510=10910(元)
当月销项税额为100000÷(1+13%)13%=11504.42(元)
12、则该厂当月应纳增值税额为594.42元。
(11504.42-10910)
13、某百货大楼2000年1月发生以下几笔经济业务,购销货物税率为17%。
(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元,增值税68万元,同时支付货物运费4万元,建设基金1000元,装卸费200元,保险费2000元。
取得运费发票。
(2)销售货物不含增值税价款为800万元
(3)向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。
(4)赠送客户礼品共计4万元(不含增值税)
(5)上年购进货物用于职工福利,进价1万元。
(不含税)
(6)购进货物发生非正常损失,进价4000(不含税)
计算该企业当期应纳增值税。
解:
1)购入货物进项税额68+(4+0.1)*7%=68.29(万元)
2)销售货物销项税800*17%=136(万元)
3)向消费者销售58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元)
4)赠送礼品4*17%=0.68(万元)
5)购进货物用于福利,转出进项税1*17%=0.17(万元)
6)购进货物发生非正常损失,转出进项税0.4*17%=0.068(万元)
则当期应纳税:
136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)
14、某旅行社组织团体旅游,共收取旅游费100000元,替旅游者支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等75000元,计算该旅行社应纳营业税额。
15、解:
(100000-75000)5%=1250(元)
16、某内资公司1999年度经税务机关核定,全年实现销售收入总额为40万元,准予扣除的成本为20万元,费用8万元,损失2万元。
该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。
计算该公司当年应缴纳的企业所得税。
解:
该公司当年应纳税所得额为40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元)
17、则当年该公司应纳所得税税额为9.727%=2.62(万元)
18、某企业有职工200人,规定人均月计税工资标准为800元。
2000年该企业实发工资为210万元,试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。
(单位:
万元)
解:
根据规定该企业计税工资标准总额为:
80012200=192(万元)
192〈210,所以该企业可在税前列支的工资费用为192万元,
则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为
1922%=3.84(万元);1921.5%=2.88(万元);19214%=26.88(万元)
19、某国有企业1999年度实现利润350万元;1998年尚有未弥补的亏损5万元(弥补期未满);未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金7万元;国库券利息收入3万元;非公益性捐赠支出2万元,已列入营业外支出。
计算该企业1999年度应缴纳的企业所得税。
解:
该企业年应纳税所得额为350-5+7-3+2=351(万元)
则其99年度应纳所得税税额为35133%=115.83(万元)
20、某内资企业公司2005年生产经营情况如下:
1)产品销售收入650万元;2)产品销售成本400万元;3)产品销售费用50万元;4)消费税、城市维护建设税、教育费附加40万元;5)发生的管理费用50万元(其中业务招待费6万元);6)向其他企业拆借资金200万元,支付年息30万元,同期银行贷款利率为10%;7)通过中国红十字会向红十字事业捐款10万元。
计算该公司当年度应纳的企业所得税(税率为33%)。
解:
(1)该企业当年税前可列支的业务招待费限额为6505%=3.25(万元);
(2)税前可列支的借款利息支出为20010%=20(万元)
(3)税前可列支的捐赠额:
10万元(该项捐款可全额扣除)
(4)所以该企业当年应纳税所得额为(650-400-50-40-(50-6+3.25)-20-10=82.75(万元)
21、当年应纳所得税税额为82.7533%=27.3(万元)
22、某企业当年度境内应纳税所得额为700万元,适用33%的企业所得税税率。
另外,其在外国的分支机构(该国已与我国缔结避免双重征税协议)的所得税额为200万元,该国税率为30%,并已实际缴纳所得税60万元。
计算该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
解:
境内、外所得应纳税总额=(700+200)33%=297(万元)
境外所得税扣除限额=297(200/900)=66(万元)
因境外实际已缴纳所得税60万元,低于扣除限额,故应补缴6万元(66-60=6)
境内所得应纳税额=70033%=231(万元)
23、则:
本年度该企业应纳所得税总额=231+6=237(万元)
24、某企业2000年长期投资收益8.5万元,被投资企业已按15%的税率缴纳过所得税。
试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。
(设该企业所得税税率为33%)
解:
因为被投资企业的所得税税率低于该企业税率,故该企业应补交税款,
25、应补缴所得税额=8.5(1-15%)(33%-15%)=1.8(万元)
26、某外籍专家2006年应聘在我国某大学工作,月工资为10000元(人民币),试计算其每月应纳个人所得税税额。
27、解:
该专家每月应纳所得税税额=(10000-1600-3200)20%-375=665(万元)
28、老张已从单位退休,每月领取退休工资900元,在某纳税年度中两次外出进行装修活动,一次取得劳务报酬所得2000元,另一次为4600元。
计算老张当年应缴纳的个人所得税税额。
解:
老张为退休人员,工资免征个人所得税;
老张第一次劳务报酬应纳所得税为(2000-800)20%=240(元)
第二次劳务报酬应纳所得税为4600(1-20%)=736(元)
则老张全年应纳所得税为240+736=976(元)
29、某个体户1999年收入、支出情况如下:
收入总额100000元,产品成本40000元,各项费用支出为15000元,缴纳营业税5000元。
试计算该个体户当年应纳税所得额及个人所得税税额。
解:
该个体户当年应纳税所得额为100000-40000-15000-5000=40000(元)
30、则应纳个人所得税为4000030%-4250=7750(元)
31、小王为某一企业承包人,某年按承包合同规定两次取得承包经营利润,6月份为20000元,12月份为22000元。
试计算小王当年6月份和12月份应缴纳的个人所得税税额。
解:
小王6月份尖缴纳所得税税额=(20000-16006)20%-1250=830(元)
32、12月份应纳个人所得税为(20000+22000)-16001230%-4250-830=2480(元)
33、中国公民2006年2月工资收入4000元,另取得稿酬所得10000元,购买企业债券获得利息收入5000元,并取得银行存款利息2000元,试计算该公民当月应缴纳的个人所得税税额。
解:
该公民当年应缴纳的所得税税额分别计算如下:
(1)工资:
月纳税-(4000-1600)15%-125=235(元)年纳税—23512=2820(元)
(2)稿酬:
10000(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)
(3)企业债券收入:
500020%=1000(元)
(4)存款利息:
200020%=400(元)
共应纳税:
2820+1120+1000+400=5340(元)
20、某企业1998年至2004年获利情况如下,试确定
(1)该企业有关年度的亏损弥补额并填入表格;
(2)该企业03年度和04年度的应纳税所得额。
(单位:
万元)
98年
99年
00年
01年
02年
03年
04年
利润
-50
-35
20
20
10
35
40
98年补亏
0
20
20
10
99年补亏
0
0
0
35
该企业03年应纳税所得额为0;04年应纳税所得额为40万元.
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