初级会计职称考试《会计实务》试题及答案十五含答案Word文档格式.docx
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库存商品 50000
应交税费——应交消费税 6000
【例题•单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售,下列各项中,属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是( )。
(2018年)
A.发出商品
B.委托加工物资
C.税金及附加
D.应交税费
【答案】B
【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的,消费税计入委托加工物资的成本,选项B正确。
【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税,可能计入( )。
A.制造费用
B.生产成本
C.主营业务成本
D.税金及附加
【答案】AB
【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加,自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用。
【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元,8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。
(2012年改编)
A.16100
B.24500
C.26600
D.28000
【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。
该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×
7%=(200000+150000)×
7%=24500(元)。
【例题·
判断题】企业代扣代缴的个人所得税,不通过“应交税费”科目进行核算。
( )(2017年)
【答案】×
【解析】企业代扣代缴的个人所得税,通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。
【例题•单选题】下列各项中,不属于所有者权益的是( )。
A.资本溢价
B.计提的盈余公积
C.投资者投入的资本
D.应付高管人员基本薪酬
【解析】所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算,属于企业的负债。
【例题•单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股,每股面值1元,每股发行价值4元,按协议约定,乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费,甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为( )万元。
(2014年、2015年)
A.6000
B.5840
C.5880
D.6160
【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积,发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除,冲减资本公积。
甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×
4-2000-2000×
4×
2%=5840(万元)。
【例题•多选题】下列各项中,会导致企业实收资本增加的有( )。
(2015年)
A.资本公积转增资本
B.接受投资者追加投资
C.盈余公积转增资本
D.接受非流动资产捐赠
【答案】ABC
【解析】选项A借:
资本公积,贷:
实收资本,增加实收资本;
选项B借:
银行存款等,贷:
选项C借:
盈余公积,贷:
选项D借:
固定资产等,贷:
营业外收入,不增加实收资本。
【例题•判断题】有限责任公司以资本公积转增资本,应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。
【答案】√
【例题•单选题】下列各项中,关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是( )。
A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益
B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本
C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账
D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益
【答案】C
【解析】选项A错误,发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),而不是计入当期损益。
选项B、D错误,无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
选项C正确,在溢价发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应作为资本公积—股本溢价处理。
【例题•多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。
为扩大经营规模,该公司的注册资本由200万元增加到250万元,丙企业以现金出资100万元享有公司20%的注册资本,不考虑其他因素,该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确的有( )。
A.贷记“实收资本”科目100万元
B.贷记“盈余公积”科目100万元
C.贷记“资本公积”科目50万元
D.借记“银行存款”科目100万元
【答案】CD
【解析】
银行存款 100
实收资本 50
资本公积 50
【例题•判断题】企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资,应直接计入当期损益。
( )(2018年)
【解析】企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资,计入资本公积——资本(股本)溢价中。
【例题•判断题】企业接受投资者以非现金资产投资时,应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额,并将其差额确认为资本公积,但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。
( )(2014年、2017年)
【例题•多选题】A有限公司收到B企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,该设备的原价为100万元,已提折旧60万元,投资合同约定该设备价值为50万元,增值税税额6.5万元,占注册资本40万元,则下列关于A公司会计处理的表述正确的有( )。
A.A公司固定资产的入账价值为40万元
B.A公司固定资产的入账价值为50万元
C.A公司应当确认的资本公积为16.5万元
D.A公司应当确认的资本公积为28万元
【答案】BC
【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产,应按投资合同或协议约定价值确定入账价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)。
会计分录为:
固定资产 50
应交税费——应交增值税(进项税额) 6.5
实收资本 40
资本公积——资本溢价 16.5
【例题•单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司(非股份制公司)接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100000元,投资协议约定价值120000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。
甲公司实收资本应增加( )元。
(2012年)
A.100000
B.117000
C.120000
D.135600
【解析】甲公司实收资本增加=120000×
(1+13%)=135600(元)。
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