初级会计职称考试真题考试回忆版513上午下午场Word文档下载推荐.docx
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股利200万元。
5月24日支付全部现金股利。
(2)5月18日,经股东大会批准,以现金回购方式回购本公司股票1000万元并注销,每股
回购价3元.
(3)12月31日,全年实现净利润2000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并结转至
未分配利润。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料
(1),下列各项中会计处理正确的是()。
A、用盈余公积转增股本时:
借:
盈余公积400
贷:
股本400
B:
支付现金股利时:
利润分配一未分配利润200
银行存款200
C、发放现金股利时:
利润分配—应付现金股利200
应付股利200
D、支付现金股利时:
【答案】AD
【解析】宣告发放现金股利,借:
利润分配-应付现金股利
贷:
应付股利
借:
银行存款
题目不全面,资料1到3相关分录参考如下:
资料1分录:
盈余公积转增股本
盈余公积
股本
宣告发放现金股利:
资料2分录
回购股票时:
库存股3000
银行存款3000
注销时:
股本1000
资本公积2000
资料3分录:
将本年利润结转至利润分配时:
本年利润2000
利润分配—未分配利润2000
提取法定盈余公积:
利润分配-提取的法定盈余公积200
盈余公积-提取的法定盈余公积200
将利润分配其他明细余额结转至利润分配-未分配利润时:
利润分配-未分配利润
利润分配-提取的法定盈余公积
-应付现金股利
【实务不定项2】甲公司为增值税一般纳税人,2018年度发生与交易性金融资产相关的业务如
下:
(1)4月13日,甲公司购入乙公司股票500万股,支付价款4000万元(其中包合已宣告但尚未发放的现金股利200万元),另支付相关交易费用1万元。
取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为0.06万元,甲公司将该项投资划分为交易性金融资产核算,5月10日,收到乙公司现金股利存入银行。
(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值为3900万元.
(3)7月16日,甲公司出售所持有的全部乙公司股票,取得的价款为4219.95万元存入银行。
7月31日,甲公司核算出售该项金融资产应交增值税12.45万元。
根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司发生经济业务会计处理正确的是()。
A.借记“交易性金融资产”科目1.66万元
B.借记“应交税费-应交增值税(进项税额0.06
C.借记“投资收益”科目1万元
D.借记“交易性金融资产”科目1万元
【答案】BC
【解析】资料1分录:
交易性金融资产—成本3800
应收股利200
投资收益(交易费用)1
应交税费-应交增值税(进项税额)0.06
其他货币资金等4001.06
2.根据资料
(1)甲公司取得交易性金融资产应确认入账成本为()).
A.4001
B.3800
C.3801
D.4000
【解析】企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目
3根据资料
(1)和
(2),下列各项中,关于甲公司2018年公允价值变动的会计科目处理正确的是()。
A.借记“交易性金融资产”科目100万元
B.贷记“交易性金融资产”科目101万元
C.借记“公允价值变动损益”科目101万元
D.贷记“公允价值变动损益”科目100万元
【解析】借:
交易性金融资产-公允价值变动100
公允价值变动损益100
题目不全,资料3交易性金融资产处置的相关分录如下:
银行存款/其他货币资金4219.95
投资收益(倒挤)307.5
交易性金融资产-成本3800
-公允价值变动100
应交税费-转让金融商品应交增值税12.45
【实务】属于管理会计工具方法(
)
A经济增加值法
B作业成本法
C本量利分析
D平衡计分卡
【答案】ABCD
《经济法》
一、单选
【经济法单选题2】2018年12月31日,甲公司与孙某的劳动合同期满,甲公司不再与其续订。
已知孙某在甲公司工作年限为5年,劳动合同终止前12个月的平均工资为13000元。
甲公司所在地上年度职工月平均工资为4000元,当地月最低工资标准为2000元。
劳动合同终止时,甲公司依法应向孙某支付的经济补偿数额为()
A20000元
B10000元
C65000元
D60000元
【答案】D
【解析】劳动者月工资高于用人单位所在地上年度职工月平均工资3倍的,向其支付经济补偿
的标准按职工月平均工资3倍的数额支付。
经济补偿金-5*(4000*3)=60000元。
【经济法单选题6】下列法律责任形式属于行政责任的是()
A.吊销许可证
B.管制、拘役
C.剥夺政治权利
D.驱逐出境
【解析】选项BCD属于刑事责任。
【经济法单选题8】会计档案的鉴定工作应由()牵头组织进行。
A.单位档案管理机构
B.单位会计管理机构
C.单位审计机构
D.单位纪检监察机构
【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书。
由档
案管理机构牵头,组织会计、审计、纪检监察等机构共同进行。
【经济法单选题10】根据支付结算法律制度的规定,银行没有为存款人垫付的义务体现了()
的原则。
A.银行不垫付原则
B.恪守信用原则
C.履约付款原则
D.谁的钱进谁的账,由谁支配原则
【解析】支付结算的原则:
恪守信用,履约付款;
谁的钱进谁的账,由谁支配;
银行不垫款。
【经济法单选题12】居民个人从境外取得所得,应在次年()申报纳税。
A.3.1-6.30
B.1.1-2.28
C.1.1-5.31
D.3.1-5.31
【解析】居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报
纳税。
【经济法单选题13】在计算个人所得税时,个体工商户不得税前扣除的项目为()。
A.实际合理支出的员工工资
B.代他人负担的税款
C.特殊工种从业人员的人身保险费
D.合理的劳动保护支出
【解析】个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。
【经济法单选】下列法律贵任形式属于民事贵任的是(
A暂扣许可证
B拘役认
C继续履行
D没收非法财物
【答案】C
【经济法单选题】持票人对支票出票人的权利时效,自()
A自出票起6个月
B票据到期日起3个月
C被拒绝付款之日起6个月
D提示付款之日起3个月
【解析】持票人对支票出票人的权利,自出票起6个月
【经济法一单选题】下列法律责任形式属于民事责任的是()
B拘役
D没收非法财产
【解析】AD属于行政责任中的行政处罚;
B属于刑事责任中的主刑
二、多选
【经济法多选题3】根据增值税法制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()
A、婚姻介紹所提供的婚姻介绍服务
B、医疗机构提供医疗服务
C.电信公司是供语音通话服务*浴
D、科研机构进口直接用于科学研究的仪器
【答案】ABD
【经济法多选题4】根据消费税法律制度的规定,下列行为中,应当以纳税人同类应税消费品的
最高销售价格作为计税依据的是()
A将自产应税消费品用于对外捐赠
B将自产应税消费品用于投资入股
C将自产应税消费品用于换取生产资料2
D将自产应税消费品用于抵偿债务
【答案】BCD
【经济法多选题5】下列自然人中,属于限制民事行为能力人的有()
A、范某,20周岁,有精神障碍,不能辨认自己的行为
B、孙某,7周岁,不能辨认自己的行为
C、周某,15周岁,系统体操专业运动员
D、杨某,13周岁,系大学少年班在校大学生
【答案】CD
【经济法多选题7】下列各项纠纷,可以提请仲裁的有()。
A.合同纠纷
B.财产权益纠纷
C.关于继承的纠纷
D.关于收养的纠纷
【答案】AB
【解析】婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷(与人身有关)和行政争议(不平等主体)不适用
仲裁。
【经济法多选题9】下列各项属于企业内部控制措施的有()。
A.运营分析控制
B.财产保护控制
C.授权审批控制
D.绩效考评控制
【解析】企业内部控制措施包括:
不相容职务分离控制;
授权审批控制;
会计系统控制;
财产保
护控制;
预算控制;
运营分析控制;
绩效考评控制。
【经济法多选题11】李某使用现金购买了30000元的记名预付卡,现金充值2000元的不记名预付卡,下列说法正确的有()。
A.可以使用信用卡购买预付卡
B.应实名购买
C.可以现金购买30000元的记名预付卡
D.可以现金充值2000元的不记名预付卡
【解析】选项A,不得使用信用卡购买预付卡。
个人一次性购买预付卡5万元以上,一次性充值金额5000元以上的,不得使用现金。
【经济法多选题14】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项不得计算折旧扣除的有()。
A.未投入使用的房屋、建筑物
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。
【经济法一多选题】根据税收征收管理法律制度的规定.税务行政复议机构认为被审查的其体行政行为符合法定情形时.可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法.该法定情形有()
A使用依据错误的
B滥用职权的
C违反法定程序的
D、主要事实不清,证据不足的
[答案]ABCD
[解析1具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:
①主要事实不清、证据不足的;
②适用依据错误的;
③违反法定程序的;
④超越或者滥用职权的;
⑤具体行政行为明显不当的。
故个选。
三、判断
【判断题】具备助理会计师且从事会计2年经历可以担任会计机构主管。
【答案】×
【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格
或者从事会计工作3年以上经历。
下午场
【经济法单选1】持票人对支票出票人的权利时效,自(
A自出票日起6个月
【解析】持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月
【经济法单选2】下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,
正确的是(
A纳税调增23.2万元
B纳税调减23.2万元
C纳税调减20万元
D纳税调增20万元
【解析】接受捐赠应
【经济法判断题1】
根据社会保险法律制度规定,甲某上班期间心脏病犯了属于工伤(
【解析】未标注48小时死亡,因此不视为工伤
【经济法不定项1】甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。
2018年有关经营情况如下:
(1)国债利息收入40万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。
(2)直接向某养老院捐赠10万元,向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。
(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。
(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额20万元、
税额3.2万元,甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。
(5)全年利润总额1522万元,预缴企业所得税税款280万元。
已知,企业所得税税率为25%:
新产品研究开发费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除。
根据上本资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,应纳调增的是(
A直接向某养老院捐赠10万元
B国债利息收入40万元
C向市场监督管理部门缴纳罚款6万元
D从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元
【答案】AC
【解析】国债利息收入免税,需纳税调减。
向市场监管部分的罚款,按税法规定不得税前扣除,
需要调增。
居民企业的股息收入暂免征收企业所得税,需纳税调减。
2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中,正确的是()
A纳税调减194万元
B纳税调减145.5万元
C纳税调增145.5万元
D纳税调增194万元
【解析】未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%,需纳税调减
194*75%=145.5
3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,正确的是(
A.纳税调增23.2万元
B.纳税调减23.2万元
C.纳税调减20万元
D.纳税调增20万元
【解析】接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入营业外收入,确认为当期所得,缴纳企业所得税。
【经济法一多选题1】下列刑事责任中,属于主刑的
A、无期徒刑
B、拘役
C、驱逐出境
D、罚金
[答案]AB
[解析]CD属于刑事责任里的附加刑
[经济法-多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中。
在计算企业所得税应纳税所得额时,不得计算折旧扣除的有(
)。
A、以融资租赁方式租出的固定资产
B、未投入使川的房屋设备
C、与经营活动无关的固定资产
D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
[答案]ACD
[解析]选项A,融资租出以后,就不是自家东西了,所以不计算折旧扣除:
选项B,房屋、建筑物,不管有没有投入使用,在税法上都可以计算折旧扣除,如果是房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,那么不得计算折旧扣除:
选项C,与经营活动无关的不能扣;
选项D,折旧都提完了,不能再计算折旧扣除了。
[经济法-多选题]根据会计法律制度的规定,企业和其他组织的下列会计栏案中,应永久保管的有
A、年度财务报告9Ss.
B、半年度财务报告
C、会计档案销毁清册
D、纳税申报表
[答案]AC
[解析]选项BD,半年度财务报告、纳税中报表是保管10年。
[经济法-判断题]企业种植蔬菜、粮食,兔征企业所得税。
()
A、正确
B、错误
[答案]A
[解析]企业从事疏菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖
料、水果、坚果的种植,免征个业所得税
2018年6月12日,财务人员王某代理甲公司向P银行申请签发-张金额为100万元的银行汇票,交予业务员张某到异地乙公司采购货物:
张某采购货物金额为99万元,与票面金额相差1万元,乙公司发货后,
张某将汇票交付乙公司财务人员李某,李某审查后填写结算金额。
7月10日李某持票到本公司开户银行Q银行提示付款
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.关于王某代理甲公司理银行汇票申请业务的表述中,正确的是()。
A、在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司
B、在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留P银行签章
在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司
D、在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样
[答案]ABC
I解析]申请人使用银行汇票,应向出票银行填写银行汇票申请书,填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签章为其预留银行的签章。
申请人和收款人均为个人的,需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的,申请人须在“银行汇票中请书”上填明代理付款人名称,在“出票金额”栏先填写现金字样,后填写汇票金额。
2.下列各项中,属于李某接受银行汇票后应当审查的事项是()。
A、汇票.上填写的收款人是否为乙公司
B、出票日期是否更改过
C、银行汇票与解讫通知的汇票号码和记载事项是否-致
D、汇票的大小写金额是否一致
(解析]收款人受理银行汇票时,应审查下列事项:
1.银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致
2.收款人是否确为木单位或木人
3.银行汇票是否在提示付款期限内
4.必须记载的事项是否齐全
5.出票人签章是否符合规定,大小写出票金额是否--致
6.出票金额、出票日期、收款人名称是香更改。
更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明
3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中,李某应当采用的是()。
A、在汇票上填写实际结算金额为100万元
B、在汇票上填写实际结算金额为99万元,不填写多余金额
C、在汇票上填写实结算金额为99万元,多余金额为1万元
D、在汇票上不填写实际结算金额,填写多余金额1万元
[答案]C
[解析]银行汇票的实际结算金额低于出票金额的,其多余金额由出票银行退交中请人。
未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过其出票金额的,银行不予受理。
4.下列关于李某办理汇票提示付款的表述中,正确的是()。
A、应在汇票背面加盖乙公司预留Q银行签章
B、应将汇票和解讫通知提交Q银行
C、应出具乙公司营业执照正本
D、应填写进账单
[答案]ABD
[解析]持票人向银行提示付款时,须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。
在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时,应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章,签章须与预留银行签章相同,并将银行汇票和解讫通知、进账单交送开户银行。
[经济法-不定项]甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务。
2018年10月有关经营情况如下
(1)提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元,替游客向其他单位支付交通费53万元,住宿费25.44万元、门票费22.26万元;
另支付本单位导游工资2.12万元。
(2)将本年购入商铺对外出租,每月含增值税租金11万元,本月一次性收取3个月的含增值税租金33万元。
(3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额9.6万
(4)购进广告设计服务,取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
(5)购进电信服务,取得增值税专用发票注明税额0.2万元。
(6)购进会议展览服务,取得增值税专用发票注明税额2.4万元。
己知:
旅游服务增值税税率为6%:
不动产租赁服务增值税税率为10%;
取得的扣税凭证已通过税务机关认证,甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。
要求;
l.甲旅游公司的下列支出中,在计算当月旅游服务增值税销售额时,
准予扣除的是()
A、门票费22.26万元
B、住宿费25.44万元
C、导游工资2.12万
D、交通费53万元
[解析]旅游服务采用差额计税,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购头方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()
A、(720.8-25.44-22.26)X6%=40.386万元
B、(720.8-53-2.12)X6%=39.9408万元
C、(720.8-53-25.44-22.26-2.12)X(1+6%)X6%=34.98万元
D、(720.8-53-25.44-22.26)+(1+6%X6%=35.1万元
[答案]D
【解析】向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的门票费、住宿费、交通费都是可以扣除的,题中提供是含税收入,所以要价税分离,旅游服务增值税销项税额=(720.8-53-25.44-22.26):
(1+6%)X6%=35.1万元
3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中,正确的是()
A、11六(1+10%)X10%=l万元
B、11X10%-1.1万元
C、33+(1+10%)X10%-3万元
D、33X10%3.
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