税务稽查第三章案例分析题.doc
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税务稽查第三章案例分析题.doc
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第3章案例分析题
一、 某粮油食品公司为增值税一般纳税人,2002年4月有关业务如下:
(1)从某家庭农场收购小麦1000吨,每吨600元;
(2)购进食用油3吨,每吨价款5000元,取得增值税专用发票,已用银行存款支付;
(3)销售糕点等食品取得价款200000元,同时开具增值税专用发票;
(4)向福利院无偿赠送食品一批,按同类货物销售价格计算的价款为50000元,这批货物的成本为30000元;
(5)销售食用油一批,价款为300000元,开具增值税专用发票,对方以商业承兑汇票结算;
(6)发给每个职工食用油2桶,每桶价款50元,该公司100人,每桶生产成本为22元;
(7)销售食品一批,价款400000元,同时开具增值税专用发票,货款未收;
(8)将自产食用油,价款为150000元,分配给投资者作为应付利润;
(9)支付电费24000元,取得增值税专用发票,其中用于生产车间18000元、管理部门5000元,在建工程部门1000元。
要求:
1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额;
2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。
二、 某工业企业是增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品,A产品单位含税价为3000元,销售工厂成本为1800元,B产品单位含税售价为2340元,销售工厂成本1500元,C产品单位含税售价为1404元,销售工厂成本1000元,产品适用增值税税率17%,假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务,列示如下:
1、9月8曰,从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张,取得增值税发票注明价款6000元,税款1020元,同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批,取得增值税发票注明价款8000万,税款480元,均已入库,企业的帐务处理为:
借:
原材料14000
应交税金-应交增值税(进项税金)1500
贷:
银行存款15500
2、9月10日,企业购进一批钢材,取得增值税专用发票注明价款10万元,税款1.7万元,用于基本建设工程;同日接受某单位投资转入原材料一批,取得增值税专用发票注明价款20000元,税款3400元;上述材料均已验收入库,企业的帐务处理为:
借:
原材料-工程材料100000
应交税金-应交增值税(进项税金)17000
贷:
原材料117000
借:
原材料20000
应交税金-应交增值税(进项税金)3400
贷:
实收资本23400
3、9月12日,支付本月入库原材料铁路运输费用12500元,其中:
运费9000元,运输保险费用900元,保管费600元,建设基金2000元,取得运输专用发票,企业的帐务处理为:
借:
管理费用11250
应交税金-应交增值税(进项税金)1250
贷:
银行存款12500
4、9月14日,由于保管不善损失C产品80台,当月生产的200件产品全部入库,根据"生产成本-C产品"帐户记载,其中原材料成本10万元,电费3万元,企业的帐务处理为:
借:
待处理财产损失80000
贷:
产成品80000
5、9月16日,用B产品15台等价串换原材料一批,双方签定以物易物合同,并互开增值税专用发票,企业的帐务处理为:
借:
原材料30000
应交税金-应交增值税(进项税金)5100
贷:
应付帐款35100
借:
应收帐款35100
贷:
产成品35100
借:
应付帐款35100
贷:
应收帐款35100
6、9月18日,销售自己使用过的两辆汽车,其中一辆是小客车(20座),取得收入8万元,另一辆是桑塔纳,取得收入15900元,售价均未超过原值,企业的帐务处理为:
借:
银行存款95900
;贷:
固定资产清理95900
7、9月20日,采取分期收款发出商品销售B产品10台,合同规定分三次收款,交付产最的第一期收取50%货款,以后两期均收取25%的货款,货已发出,按合同收到第一批货款、税款存入银行,企业的帐务处理为:
借:
分期收款发出商品15000
贷:
库存商品15000
借:
应收帐款23400
贷:
其他应收款23400
借:
银行存款11700
贷:
应收帐款11700
借:
产品销售成本7500
贷:
分期收款发出商品7500
8、9月25日,向外单位赠送B产品5台,企业的帐务处理为:
借:
营业外支出7500
贷:
产成品7500
9、当月购进一批原材料,取得增值税专用发票注明价款25万元,税款4.25万元;进口原材料一批(消费税税率为30%)到岸价格10万元,关税税率为40%,已缴纳进口环节增值税、消费税,取得海关完税凭证;两批材料均已入库,帐务处理无误。
10、当月帐面实现应税产品销售收入100万元。
其他需要说明的情况:
企业上月留抵税金为零。
要求:
1、根据上述资料核查该企业9月份增值税核算过程中是否存在问题?
存在哪些问题?
2、计算该厂9月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。
3、帮助该企业作出1-8项经济业务正确的帐务处理。
三、 2002年3月5日,县稽查局对某纺织企业进行税务检查:
某纺织企业为增值税一般纳税人,2001年12月1日至31日该企业发生如下经济业务:
(1)12月3日,销售棉纱一批,销售额为1000000元,销项税额170000元,货款已收,企业会计处理为:
借:
银行存款1170000
贷:
产品销售收入1000000
应交税金---应交增值税(销项税额)170000
(2)12月8日,以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。
该批棉布的实际成本为8000元,取得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张,企业帐务处理为:
借:
制造费用6000
应交税金---应交增值税(进项税额)1020
贷:
产成品7020
借:
应付帐款7020
其他应收款4980
贷:
其他业务收入12000
(3)12月12日,企业工会领用棉布一批,分发给职工,该批棉布的成本为20000元,会计处理为:
借:
应付福利费20000
贷:
产成品20000
(4)12月16日,企业销售生产中发生的边角废料,开出普通发票,取得收入58500元,会计处理为:
借:
银行存款58500
贷:
生产成本58500
(5)12月23日,销售棉布一批,价税合计936000元,款已收到,企业会计处理为:
借:
银行存款936000
贷:
产品销售收入828318.58
应交税金---应交增值税(销项税额)107681.42
(6)12月25日,购入车间打包用麻袋一批,取得增值税专用发票,注明价款50000元,税额8500元,货已入库,款已付,尚未领用,会计处理为:
借:
制造费用50000
应交税金---应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
(7)12月28日,向某物资公司购入棉纱一批,取得增值税专用发票注明价款180000元,税款30600元,款已付。
企业会计处理为:
借:
材料采购180000
应交税金---应交增值税(进项税额)30600
贷:
银行存款210600
(8)12月30日,盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗,棉花的帐面价值为144000元,企业帐务处理为:
借:
待处理财产损益144000
贷:
原材料---棉花144000
(9)12月31日,企业生产车间委托外单位加工一批机器零件,取得增值税专用发票注明加工费3000元,进项税额510元,款未付,会计处理为:
借:
制造费用3000
应交税金---应交增值税(进项税额)510
贷:
应付帐款3510
(10)12月31日,企业缴纳增值税80000元,会计处理为:
借:
应交税金---应交增值税(已交税金)80000
贷:
银行存款80000
注:
(1)税务机关于2002年3月份进行检查时,企业2001年财务决算已结束。
(2)该企业已按增值税核算结果申报。
要求:
检查该企业12月份增值税核算是否正确,将不正确的做调帐处理并计算出该企业应补(退)增值税额。
五、某工业企业系增值税一般纳税人,稽查局于2001年8月对企业7月份增值税纳税情况进行审查,取得该企业7月份会计资料如下:
1、7月5日 16号凭证:
购进原材料一批,已验收入库,取得增值税专用发票一张,注明价款100000元,税额17000元,取得运输部门开具的运费普通发票一张,注明运费6000元,装卸费3000元,款项均未支付,企业记账:
借 原材料 108370
应交税金-应交增值税(进项) 17630
贷 应付账款 126000
2、7月7日 25号凭证:
购进材料并入库,企业记账:
借 原材料 134150
应交税金-应交增值税(进项) 26200
贷 银行存款 160350
后附原始凭证:
①增值税专用发票上注明价款129500元,税额25850元;
②运费结算单据一张,注明运费4200元,其他杂费800元;
③银行解款通知单,注明金额160350元;
④材料入库单
3、7月9日 42号凭证:
购进材料一批,取得增值税专用发票一张,注明价款150000元,税额25500元,货款已付,材料尚未入库。
企业记账:
借 在途材料 150000
应交税金-应交增值税(进项) 25500
贷 银行存款 175500
4、7月15日 82号凭证:
销售产品一批,开出增值税专用发票一张,注明价款200000元,税额34000元,货已发出,款项已收到60%。
企业账:
借 银行存款 140400
应收账款 93600
贷 产品销售收入 200000
应交税金-应交增值税(销项) 20400
其他应付款-应交增值税 13600
5、7月18日 95号凭证:
2000年6月15日收取的出租包装物押金11700元,到期包装物未收回,企业记账:
借 其他应付款 11700
贷 其他业务收入 11700
6、7月22日 108号凭证:
5月12日售出的总分产品,由于质量问题,购货单位退货,销货额为50000元,税额8500元,退回产品已验收入库,成本价为40000元。
企业记账:
借 银行存款 -58500
贷 产品销售收入 -50000
应交税金-应交增值税(销项) -8500
同时:
借 产品销售成本 -40000
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- 税务 稽查 第三 案例 分析