普华永道欺诈范文模板 11页Word格式文档下载.docx
- 文档编号:20411343
- 上传时间:2023-01-22
- 格式:DOCX
- 页数:10
- 大小:27.63KB
普华永道欺诈范文模板 11页Word格式文档下载.docx
《普华永道欺诈范文模板 11页Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《普华永道欺诈范文模板 11页Word格式文档下载.docx(10页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
为该公司进行审计的是五大会计师事务所之一的毕马威。
消息传出当天,施乐公司股价暴跌了25%,本已十分脆弱的投资者、客户以及金融机构对公司的悲观情绪和信任危机进一步加重。
施乐之后,又有公司续写财务丑闻:
全美第二大、全球第三大药厂默克公司(Merck)于7月8日向美国证券交易委员会提交报告,承认过去三年中将124亿美元未曾收取的应收账款列入公司盈利中,占公司三年来总利润的10%。
为默克提供审计的是五大会计事务所中的普华永道。
其实,除了上述几家公开曝光的公司以外,在美国做假账的还大有人在。
有调查表明,多达1/3的美国上市公司有捏造盈利报告的嫌疑,其中包括微软这样的世界知名企业。
美国联邦和许多州的司法机构正在加紧调查,并对一些公司和会计师事务所提起诉讼。
二二二二、、、、财务丑闻对美国经济的不良影响财务丑闻对美国经济的不良影响财务丑闻对美国经济的不良影响财务丑闻对美国经济的不良影响
1111、、、、美国公司信誉受到很大的影响美国公司信誉受到很大的影响美国公司信誉受到很大的影响美国公司信誉受到很大的影响随着世通和施乐等公司欺诈案件的曝光,越来越多的公司受到怀疑,许多知名企业和银行都先后接受询问和调查,更多丑闻的曝光只是早晚的事情,这使得投资者对美国公司的未来提出质疑。
2222、、、、股票市场受到重创股票市场受到重创股票市场受到重创股票市场受到重创201X年以来,美国股市出现持续暴跌,目前处于近25年中最严重的熊市。
造成这种局面的原因固然是多方面的,但由一系列丑闻造成的市场信心危机无疑是主要原因。
信心危机不是一朝一夕可以消除的,美国股市是否已跌至谷底也未有定论。
现在最难以预料的是,接下来将会有多少公司被揭发有虚假会计账目。
3333、、、、美国经济复苏出现障碍美国经济复苏出现障碍美国经济复苏出现障碍美国经济复苏出现障碍财务欺诈案件造成的市场信任危机和股市暴跌将对美国经济复苏带来三大难题。
难题之一,受股市暴跌的影响,推动经济复苏的主要动力-企业投资短期内难以回升,甚至会继续下降,这将阻碍复苏的步伐,延长复苏的时间。
难题之二,股市暴跌将对个人消费带来不利影响。
个人消费约占美国国内生产总值的2/3,是美国经济增长的主要推动力,这一动力的减弱将增加经济复苏的难度。
现在美国拥有股票家庭的比例约为60%,为历史最高水平。
股价暴跌带来的财产方面的损失无疑将使美国人在消费方面受到抑制,从而对经济复苏起到阻滞作用。
三三三三、、、、美国频繁出现公司财美国频繁出现公司财美国频繁出现公司财美国频繁出现公司财务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因美国公司连续出现的财务丑闻,是整个会计职业界和资本市场监管的悲剧。
我们没有理由对美国公司所暴露出来的问题持无动于衷的态度,而是应该进行理性分析。
在经济全球化浪潮一浪高过一浪和对外开放日益深化的形势下,我们也应该审慎研究美国频繁发生公司财务欺诈案件的原因。
1111、、、、经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁荣从20世纪90年代开始,在以网络经济为代表的新经济耀眼光环的引领下,美国经济经历了十余年的空前繁荣,华尔街股票市场更是牛气冲天。
在新经济梦幻的诱导下,公司管理人员利用投资公众认为美国经济最具活力、最具创新力和制度建设最为完美的心理,使出浑身解数迎合投资者对公司的预期,疯狂地进行炒作。
于是,许多公司不得不偏离正常健康的发展轨道来营造一种经济繁荣的假象,从而滋生出大量的经济泡沫。
当然,这种经济泡沫需要有财务数据的支持,特别是在公司实际利润不足时,维持股票价格的强烈动机就驱使公司高级管理人员在会计报表上弄虚作假。
由此可以看出,在新经济繁荣表象的保护之下,财务造假的恶果早已埋下,只是借着股市的繁荣没有引起人们的关注。
2222、、、、美国特有的价值观美国特有的价值观美国特有的价值观美国特有的价值观金钱至上,是美国人的价值观。
以这种价值观形成的企业文化便是自私自利,股东利益高于一切,最大限度地追求利润,追求短期目标。
在美国,判断企业好坏的唯一标准就是股价和盈利,这使得公司管理层为了使股价不断上升,不惜采取各种手段。
制造假账恐怕只是“冰山一角”。
3333、、、、政府监管乏力政府监管乏力政府监管乏力政府监管乏力美国政府对企业的发展采取了一种超然的态度,不直接进行干预,致使政府对上市公司的监管力度不够。
美国政府对证券市场的监管主要委托证券交易委员会(SEC)来完成。
美国证券市场上的公众公司多达17000家,而SEC只有100多人负责上市公司财务报告的披露,力量明显不足。
在这种情况下,SEC只能更多地将精力集中在公司上市前的严格审查上,而公司上市后的信息披露监管则更多地依赖会计师事务所。
显然,这不是一种成功的模式。
另外,SEC本身还存在着诸如排斥司法介入、办案程序复杂、行动迟缓等缺点,往往一个案子要拖两三年才能了结,处罚力度对于大公司而言也只是隔靴搔痒,如给予施乐公司1000万美元的罚款对施乐来说只是九牛一毛
4444、、、、注册会计师行业自律效果不佳注册会计师行业自律效果不佳注册会计师行业自律效果不佳注册会计师行业自律效果不佳众所周知,注册会计师号称市场经济中不拿国家工资的经济警察,其职责就是防范企业会计造假,但美国的注册会计师在这次假账丑闻中却扮演了不光彩的角色。
美国注册会计师协会(AICPA)是作为一个行业自律性组织存在的,它既承担维护注册会计师合法权益的职责,同时又肩负着对注册会计师职业行为的监管责任。
但当注册会计师的商业行为与道德发生冲突时,由于美国文化崇拜自由、成功和自利,AICPA的职业道德准则并不能够保证注册会计师保持勤勉、诚信与尽职。
注册会计师不能很好自律的另一个表现就是为同一客户兼做审计和咨询,使外部审计的独立性受到损害。
5555、、、、公司治理结构和内部控制制度有漏洞公司治理结构和内部控制制度有漏洞公司治理结构和内部控制制度有漏洞公司治理结构和内部控制制度有漏洞内部控制制度必须有严谨的会计作业流程、专业会计师的查核及独立行使职权的董事、监事,三者缺一不可。
安然及世界通信公司财务丑闻的发生,正是其中一项或两项存在问题,且问题出在公司治理上。
股票期权是美国公司普遍采用的一种对高级管理人员的激励方式,但世通公司的假账丑闻表明,股票收益占薪酬的比例过高,会诱使不讲诚信的企业高级管理人员产生造假的念头。
总之,美国公司治理的一个显著特征是管理者强,所有者弱,CEO很容易“犯错误
6666、、、、会计规范体系存在缺陷会计规范体系存在缺陷会计规范体系存在缺陷会计规范体
系存在缺陷美国向来习惯于用自认为最科学的会计准则来怀疑其他国家公司的财务报表,而对于自身会计准则体系中存在的问题却视而不见。
美国现行的会计规范体系是适应工业经济时代发展的产物,与当前经济业务发展日益复杂化趋势的差距愈来愈大。
美国现行的会计规范体系已无法与当今日趋复杂的财务问题保持同步,会计标准本身滞后于经济业务发展所产生的矛盾日益凸现,这确实值得美国会计职业界深刻反思
四四四四、、、、美国财务欺诈案件给我们的启示美国财务欺诈案件给我们的启示美国财务欺诈案件给我们的启示美国财务欺诈案件给我们的启示美国这样成熟的市场经济国家存在的公司造假问题,在我国也时有发生。
譬如,我国资本市场上近几年也连续出现了不少公司会计造假案,在一定程度上损害了投资者的信心和热情。
我国公司也存在治理结构不完善、内部人控制等问题。
我国的注册会计师职业也缺乏独立性等。
应该说,美国企业发生的财务欺诈案件是不可多得的一份反面教材,它对我国公司治理的制度设置、监管机制、中介机构监督、法律监督、会计改革等提供了一个活标本。
因此,通过分析美国公司财务丑闻发生的原因和教训,了解美国政府采取的补救措施,我们应该从中得到一些启示。
1111、、、、国家应将保护公众利益的宗旨贯彻始终国家应将保护公众利益的宗旨贯彻始终国家应将保护公众利益的宗旨贯彻始终国家应将保护公众利益的宗旨贯彻始终,,,,十分重视维护十分重视维护十分重视维护十分重视维护投资者的信心投资者的信心投资者的信心投资者的信心投资者的信心是资本市场以至整个国民经济发展的基石,如果投资者缺乏信心,减少甚至不做投资,资本市场的资源配置功能也就无从谈起。
对于美国这样经济高度证券化的国家来说,投资者丧失信心对经济的影响是致命的。
在我国,增强投资者信心也直接关系到资本市场的健康发展。
从实际情况来看,我国对投资者的法律保护尚有不足之处,在市场经济逐步走向成熟的过程中,应当更多地依靠法律手段。
2222、、、、政府在维护经济秩序中应充分发挥作用政府在维护经济秩序中应充分发挥作用政府在维护经济秩序中应充分发挥作用政府在维护经济秩序中应充分发挥作用经济秩序不能完全依靠市场来维护,政府应发挥作用,进行有序管理。
政府应改变管理模式,加强监管,应该既服务又管理。
我国目前对上市公司是“多头管理”,效果不够理想。
应该弱化部门利益,强化国家利益。
3333、、、、完善公司法人治理结构完善公司法人治理结构完善公司法人治理结构完善公司法人治理结构,,,,有效约束高级管理人员行为有效约束高级管理人员行为有效约束高级管理人员行为有效约束高级管理人员行为美国公司的财务丑闻,暴露出美国公司治理结构中的主要弊端,即高级管理人员的权力没有受到有效约束,产生了严重的“内部人控制”。
我国近年来出现的银广厦、东方电子、郑百文等公司造假案,始作俑者也是高级管理人员。
国内外的教训都表明,公司内部治理结构不合理,高级管理人员拥有的权力过大,享有的利益过多,就会为其创造很多为追求自身利益而牺牲大多数股东利益的机会。
对我国的一些上市公司高级管理人员而言,从各方面约束其行为是非常必要的,但现有的约束手段还远远不够。
在这方面,美国要求公司高管人员对其信息披露真实性的签名保证制度以及投资者可以追究有关违规人员民事责任的制度都值得我们参考。
4444、、、、坚持会计改革坚持会计改革坚持会计改革坚持会计改革,,,,完善我国的会计法规建设完善我国的会计法规建设完善我国的会计法规建设完善我国的会计法规建设我国会计改革的基本目标是借鉴国际惯例,建立和完善符合中国国情的会计法规或会计标准体系。
在借鉴国际惯例的过程中,我们主要是参考国际会计准则以及包括美国在内的主要发达市场经济国家的会计标准。
对目前的公司造假案,如果从会计标准的角度分析,多数属于公司不执行会计标准,而不是会计标准本身的问题。
因此,美国公司财务造假事件对我国的会计标准和会计制度建设不应该产生直接影响。
我们应该将其作为反面教材,从中吸取教训。
应按照既定的目标坚持会计改革,完善我国的会计法规和制度体系建设。
5555、、、、调整企业理财方向调整企业理财方向调整企业理财方向调整企业理财方向,,,,追求长期利润和
平均利润追求长期利润和平均利润追求长期利润和平均利润追求长期利润和平均利润无论是美国的安然、世通、施乐、默克,还是我国的东方电子、银广厦、郑百文,它们造假的一个共同手法就是夸大收入,虚报盈利。
显然,这与长期以来人们追求会计利润最大化的财务目标有关。
我们的企业必须加强财务管理,注重风险控制,关注现金流量和业绩稳健,建立长期利润或战略利润的核算报告制度,使现代财务管理有正确方向,达到正确引导和控制企业经济、管理行为的目的。
6666、、、、加强会计监督加强会计监督加强会计监督加强会计监督,,,,提高审计独立性提高审计独立性提高审计独立性提高审计独立性假账丑闻出现后,美国国会通过一项旨在加强会计监督及其透明度的法案。
该法案所提出的公共监管政策最终是否能够得以贯彻实施,其实际效果如何,是否会造成过大的监督成本等问题,还有待实践检验,但其基本思路和理念是值得我们借鉴的,即将对社会审计业务的行政监管独立于行业自律组织,置于公众监督之下,以强化注册会计师对公众的责任意识。
7777、、、、会计诚信建设任重道远会计诚信建设任重道远会计诚信建设任重道远会计诚信建设任重道远美国公司的会计丑闻使华尔街陷入了严重的诚信危机,为此,美国政府采取了许多反欺诈、树诚信的举措。
联想到我国,企业会计造假现象仍很普遍,因此,我国的会计诚信建设更是任重道远。
我认为,当前应从两个方面着手推进我国的会计诚信建设。
((((1111)、)、)、)、树立正确的行业理念树立正确的行业理念树立正确的行业理念树立正确的行业理念,,,,加强行业自律加强行业自律加强行业自律加强行业自律。
。
朱镕基总理提出的“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”是会计的行业理念,企业经营者和会计从业人员要充分认识到“诚信”是行业参与市场经济活动的安身之本,是行业发展的生命之源。
为此,企业经营者和会计从业人员必须加强行业自律,自觉树立正确的人生观、价值观,塑造客观、公正的职业形象。
((((2222)、)、)、)、建立强有力的监管机制建立强有力的监管机制建立强有力的监管机制建立强有力的监管机制
建立监管机制要实现两个目标,一是能及时暴露不诚信的行为,二是对不诚信的行为予以严惩,让造假者付出最惨痛的代价。
篇二:
商业道德缺失造成巨大损失跨国公司在华反腐败
.cn201X年07月18日01:
59东方早报
跨国公司在中国的腐败与“反腐败”正在内因和外因的共同作用下,产生激烈的冲突,而反腐败力度的逐渐加大及其作用,也在逐步显现出来。
201X年5月20日,全球最大的诊断设备生产企业DPC公司宣布,该公司及在中国的独资分公司分别与美国司法部、美国证券交易委员会达成协议,同意支付总共约480万美元以解决其违反美国《反海外腐败法》FCPA的问题,其中包括向司法部支付200万
美元罚款、上缴证券交易委员会204万美元“非法所得”及75万多美元利息。
“违反商业操守行为的代价是巨大的。
商业道德看起来可能是一个无形的概念,但是商业道德的缺失最终会造成有形的、实实在在的损失。
”原罗氏诊断产品上海有限公司中国区总裁王文雄被判刑8年
跨国公司为“腐败”交学费
1991年,从事免疫药盒的分装、全自动化学发光免疫分析仪销售等业务的DPC独资子公司天津德普诊断产品有限公司成立,其年产值达7000万元,销售量占全国市场的三分之一。
美国联邦法院透露,自成立到201X年的11年间,天津德普公司向中国三家医院行贿达162.3万美元,这些贿赂大部分通过现金的方式,由天津德普的员工交给了医院有权作出采购决定的人员,德普公司从医院的采购中赚取了200万美元。
令人惊讶的是,天津德普的总经理授权进行了这一系列贿赂活动,所有的支出记录都留下了字据,作为公司销售支出的一部分。
两年前,德普的母公司DPC发现了这问题,并且及时向美国的相关部门报告了此事。
这让人们不禁联想起去年的朗讯事件,因可能触犯美国《反海外腐败法》,朗讯自曝家丑,解雇4名中国区高管。
而更早些时候,由于云南省对外贸易经济合作厅原党组书记、厅长彭木裕因涉嫌受贿、挪用公款被判处有期徒刑5年。
牵出沃尔玛在中国的腐败事件———彭在审批昆明沃尔玛项目时,默认其妻收受了该公司董事价值约10万元人民币的“礼物”。
公司腐败导致了一系列的不良后果,跨国公司员工的个人腐败也为公司蒙尘。
去年3月,因涉嫌受贿人民币223万元,原罗氏诊断产品(上海)有限公司中国区总裁王文雄被判刑8年。
6月份,花旗集团在中国的两位高级管理人士也被停职。
花旗表示﹐这两人被解职是因为曾向公司和监管机构提供虚假信息。
201X年1月份,上海嘉娜宝总经理李一群突被解职并召回总部,称有不规范行为。
201X年以前,宝洁内部包括收受回扣和员工及其直系亲属在供应商、代理商或客户的公司中拥有股权使得宝洁每年的直接损失不少于500万美元。
“违反商业操守行为的代价是巨大的。
商业道德看起来可能是一个无形的概念,但其缺失最终会造成有形的、实实在在的损失。
”普华永道合伙人卢迅然告诉本报。
他分析说,公司和个人违反商业道德,会在六个方面影响公司的发展,其中包括导致公司失去业务,造成公司收入的减少;
对股票的市场价格造成负面影响;
缺乏职业道德的企业文化会助长员工的欺诈行为;
缺乏商业道德的行为使企业形象蒙受影响;
企业形象不端的公司将难以吸引和招聘到优秀的员工;
另外,对商业道德的忽视也会使公司的名誉与事业遭到损害。
一旦这些不道德行为出现,公司必须要雇佣律师,在审判、法庭内外和解的环节上,同样也会产生诉讼费用。
卢迅然提醒,重要的在于重建公司形象,这将使得公司付出巨
大代价。
建立商业道德
据说在宝洁公司内部,最广泛的腐败是“10%”法则,员工所做项目的回扣占总业务额的10%,当记者求证这种说法时,“这种行为肯定是发生在201X年以前。
”宝洁前员工时光(化名)告诉本报。
虽然离职已经两年,但他仍然记得宝洁“整风”时的严厉。
“我们周围的确有几个腐败分子,但后来内部审计相当严格,一一被清除出去了。
”时光回忆说,那时候宝洁并没有意识到中国的年轻员工会经不住诱惑,因此授权相当得多,最终导致了腐败现象的出现。
宝洁公司大中华区对外事务部经理张群翔介绍说,为了加强对员工操守的监督,每名员工都要与公司签署协议,保证自己及直系亲属与公司的利益不发生冲突。
另外,有供货商对员工提供贿赂,员工要及时向公司申报。
如没有及时申报,将被调离现岗位等。
宝洁“整风”之前,联合利华也因为销售部门出现腐败现象而开展了大规模的清理行动,在这次“刮骨疗伤”中,联合利华中国公司解雇了250名销售人员。
“跨国公司进入中国市场后也在不断地反省自己。
”中国社会科学院法学所研究员刘俊海教授说,对于公司来说,如果助长内部腐败行为的发展,既不利于公司的股东利益最大化,也不利于建立公平的竞争秩序。
在不违反当地法律和强制性规定的前提下,跨国公司制定了自己善待消费者、客户和员工的公司政策。
刘俊海说,这体现了公司以人为本的精神,这种“善良”的公司伦理观应该得到支持。
而针对员工个人的腐败行为,卢迅然提出了一些有效的方法。
他认为,最重要的预防的方法就是在公司内部建立一个讲究职业道德的良好环境。
“这个道德环境的建立需要公司拥有一个书面的道德标准和商业行为准则。
如果管理层能够按照准则树立榜样,那么书面的道德标准就能帮助企业建立良好的道德风气。
”卢迅然说,为了能使道德标准成为行之有效的防欺诈策略,员工的行为一定要符合从业道德,这是一个关键所在。
此外,他建议,道德标准需受到高级管理层的支持并被融入表现考察标准。
在实施时,公司必须沟通传达;
另外,公司要通过持续的审查以及员工热线,对违规行为时刻保持警惕;
一旦违规行为发生,任何的惩戒措施都必须是统一的、公平的、公正的。
“跨国公司值得中国企业借鉴的经验就是,它们敢于壮士断臂,恢复信誉。
”刘俊海说。
”公司的声誉是公司最宝贵的财富。
”卢迅然分析说,明确的商业道德标准能够帮助改善公司及其员工的形象,从商业及竞争的角度来说,商业道德标准的建立能够巩固企业的框架并加强企业的凝聚力,公司的员工能得到进一步成长,公司业绩会因此而得到提升。
刘俊海对跨国公司的勇气和毅力表示了赞许,他说越是遮掩,越是讳疾忌医,跨国公司在竞争中就越会表现出手无缚鸡之力的状态,“如果不自救,别人更是没法救你”。
“跨国公司在市场竞争中,都会为其失信行为买单。
”刘俊海提醒说,市场竞争的残酷性,使得跨国公司必须从其较长的生命周期出发,来全面考虑公司的常青计划。
抱团自律
有评论认为,跨国公司在中国出现腐败,一个非常重要的原因是,我国法制环境对商业腐败监管体系不完善,毋庸置疑,这是一个原因,但绝不是仅仅在中国才存在这样的问题。
跨国公司并不是生来就清清白白的,也并不是在中国就存在污点的,在美国本土和其他西方国家,公司在竞争中采取一些贿赂的手段同样一直存在,201X年11月,全球最大的通讯商之一朗讯在沙特阿拉伯触犯《反海外腐败法》的丑闻被发现。
这桩丑闻直接导致朗讯在中国自揭丑闻。
201X年10月,媒体报道,一位戴克公司的前会计师向美国联邦法院举报该公司存在违背《反海外腐败法》的行为。
这家全球最大的汽车制造商之一利用40个银行账号向外国政府官员行贿。
201X年3月,美国证券交易委员会指控国防工程承包商和军火商巨人公司向贝宁共和国总统的商业咨询顾问支付了超过350万美元的贿金。
201X年1月6日孟山都公司因向印度尼西亚政府官员行贿而向美国证券交易委员会缴纳了50万美元罚金,作为它违反《反海外腐败法》的惩罚。
“所有有购买决策权的人,理论上都可能收到回扣,只是形式不同而已,不管它是什么公司。
”上海人才有限公司副总裁李峰博士说。
另外一方面,而商人本身是趋利的,只能依靠监管让他们在更为公平的环境下竞争。
刘俊海同时也表示,对于跨国公司,禁止商业道德上的问题,不是通过其“自治”就能解决的,必须通过外部约束来帮助公司完成相关政策的制定。
另一种形式的反腐败方式也正在西方国家兴起。
今年1月28日,美国纽蒙特矿业公司首席执行官韦恩·
默迪在世界经济论坛的新闻发布会上说,已有62个国际大公司签署了“反腐败伙伴计划”,共同打击公司腐败行为。
这项“反腐败伙伴计划”呼吁在全球范围内坚决制止以贿赂或其他非正当方式施加影响的行为,包括向政府官员行贿及试图影响公共政策为公司谋利等,签署这一计划的公司都将建立一套教育和监督公司主管人员的内部体制,以杜绝贿赂。
作者:
早报记者王立伟
篇三:
案例三美国公司惊曝会计造假空前巨案
案例三美国公司惊曝会计造假空前巨案
中华财会网()201X-07-25
张志英
一、世界通信公司造假收入38亿美元
6月25日,美国第二大长途电话公司世界通信公司(WorldCom)发表声明,承认自201X年初到201X年第一季度,通过将大量的费用支出计入资本项目的手法,共虚增收入38亿美元,虚增利润16亿多美元。
其中,201X年度虚增收入30.6亿美元,201X年第一季度为7.97亿美元。
该公司原报告的201X年度14亿美元和今年第一季度1.3亿美元的利润,实际是净亏损。
为该公司提供财务报表审计的是安达信公司。
据美国媒体报道,这是美国历史上迄今为止金额最大的会计欺诈事件。
由于世界通信公司目前负有300亿美元的巨额债务,有关分析人士认为其申请破产在所难免。
如果该公司破产,其申请破产的资产总额(1000亿美元)将是安然公司的2倍,从而将成为美国历史上最大的破产案。
世界通信公
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 普华永道欺诈范文模板 11页 普华永道 欺诈 范文 模板 11
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)