纳税评估分析指标Word文件下载.docx
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金额)*适用税率
属于农副产品的存货
变动率=(存货期末金额-存
货期初金额)/(1-扣除率)*
扣除率
⑤销售总额=内销销
售额+免抵退销售额
⑥存货变动额=存货
期末金额-存货期初金额
⑦综合税负率
=(①+②-
③+④)/(⑤+⑥)*100%
4.预警值(标准值)情况:
设定预警值,根据税政确
定的指标。
5.疑点提示:
以进项税
额为评估重点,查证有无
扩大进项抵扣范围、骗抵
进项税额、不按规定申报
抵扣等问题,对应核实销
项税额计算的正确性。
对
销项税额的评估,应侧重
查证有无账外经营、瞒报、
迟报计税销售额、混淆增
值税与营业税征税范围、
错用税率等问题。
6.数据来源:
财务报表,
管理采集录入。
(注:
个别县局认为分子
还要加上(期初留抵税额—
期末留抵税额))
(二)单位产成品原材料耗用率
生产性纳税人
单位产成品原
材料耗用率=本期投入原材料÷
本期
产成品成本×
100%(公式中的原材料
指构成产品的主要、必要的原材料;
本期投入原材料指数量或金额)。
4.预警值(标准值):
下达任务时说
明。
如高于预警值,或与
往年同期相比较高,可能存在人为虚
增原材料数量金额,人为扩大损耗率,
存在帐外销售问题、存在错误使用存
货计价方法、存在人为调整产成品成
本或应纳所得额等问题。
财务报表,管理采集
录入。
(三)进项税金控制额
商业、生产、加工、
其他非商业纳税人。
本期进项税金
控制额=(期末存货较期初增加额+本
期销售成本+期末应付账款较期初减
少额)×
主要外购货物的增值税税率+
本期运费支出数×
7%。
无。
将增值税纳税申报
表计算的本期进项税额,与纳税人财
务会计报表计算的本期进项税额进
行比较;
与该纳税人历史同期的进项
税额控制额进行纵向比较;
与税收管
理员掌握的本期进项税额实际情况
进行比较,查找问题,对评估对象的
申报真实性进行评估。
具体分析时,
先计算本期进项税金控制额,以进项
税金控制额与增值税申报表中的本
期进项税额核对,若前者明显小于后
者,则可能存在虚抵进项税额和未付
款的购进货物提前申报抵扣进项税
额的问题。
(四)累计应税销售额变动率
累计应税销售
额变动率=(本期累计应税销售额-上
年同期应税销售额)/上年同期应税销
售额*100%
对销项税额的评估,
应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟
报计税销售额、按规定视同销售的业
务不计或少计销售、混淆增值税与营
业税征税范围,可能存在虚开专票等
问题。
CTAIS。
(五)应税销售额变动率与应纳
税额变动率的差异额
应税销售额变动率=(本期累计应
税销售额-上年同期累计应税销售额)/
上年同期累计应税销售额*100%
应纳税额变动率=(本期累计应纳
税额-上年同期累计应纳税额)/上年同
期累计应纳税额*100%
应税销售额变动率与应纳税额
变动率的差异额=应税销售额变动率-
应纳税额变动率
绝对值大于
30%为异常。
可能存在虚增进项、
少报销售。
(六)应收(付)账款变动率
参考。
应收账款变动率=(期末应收账款
借方余额-期初应收账款借方余额)÷
期初应收账款借方余额×
100%。
应付账款变动率=(期末应付账款
贷方余额-期初应付账款贷方余额)÷
期初应付账款贷方余额×
应收(付)账款:
包括应收账款、预
收账款、其他应收款、应付账款、预
付账款、其他应付款等往来账户。
大于
30%为
异常
5.疑点提示:
商业企业应收(付)
账款增减变动情况,有利于判断其销
““
售实现情况。
如结合《资产负债表》中
“应收账款”、应付账款”、预收账款”
和“其他应付账款”等科目的期初、期
末数进行分析。
如“应付账款”和“其
他应付账款”出现红字和“预收账款”
期末大幅度增长等情况,判断是否存
在少计收入的问题。
二、所得税
(一)主营业务收入变动率
主营业务收入变动率=(评估期累
计主营业务收入-基期累计主营业务
收入)÷
基期累计主营业务收入×
100%
主营业务收入变动率值如果小
于
1,说明收入比上期下降,变动率
值越小,则下降越大,应重点审核其
是否隐瞒产品销售收入的问题。
(二)主营业务成本变动率
主营业务成本变动率=(评估期主
营业务成本-基期主营业务成本)÷
基
期主营业务成本*100%
如果主营业务成本
变动率大于主营业务收入变动率,可
能存在销售未计收入、多列成本费用、
扩大税前扣除范围等问题。
(三)应税所得率
应税所得率=(本期应纳税所得额
÷
收入总额)×
注:
如果亏损,则应纳税所得额
为负数;
本期应纳税所得额为弥补以
前年度亏损前的应纳税所得额。
企业销售额增加,应
纳税所得额反而下降,说明销售收入
和应纳税所得额未保持同步增长,具
体可结合销售毛利率、销售税金率、
销售成本率、销售期间费用率等指标
进行分析。
对于销售毛利率偏低或为
负值的出口企业,应重点审核是否存
在与境外关联企业之间进行价格转
让、转移利润问题,内销企业应重点
审核有否隐瞒产品销售收入的问题。
(四)应税所得率变动率
应税所得率变
动率=(评估期应纳税所得额÷
评估期
收入总额)÷
(基期应纳税所得额÷
基期
该指标如果小于
并且发生较大变化,可能存在少计收
入、多列成本,人为调节利润问题;
也
可能存在费用配比不合理等问题。
(五)成本费用利润率
成本费用利润
率=(利润总额÷
成本费用总额)×
利润总额可由总收入扣除成
本和费用计算得出。
若该指标偏低,应重
点审核分析费用开支是否合理正常,
有否存在少报收入、多列成本、费用
等现象。
(六)销售利润率
销售利润率
=(利润总额÷
企业销售额增加,销
售利润反而下降,说明销售收入和利
润额未保持同步增长,具体可结合销
售毛利率、销售税金率、销售成本率、
销售期间费用率等指标进行分析。
于销售毛利率偏低或为负值的出口
企业,应重点审核是否存在与境外关
联企业之间进行价格转让、转移利润
问题,内销企业应重点审核有否隐瞒
产品销售收入的问题。
(七)销售成本率变动率
销售成本率变
动率=(评估期销售成本÷
评估期销售
(基期销售成本÷
基期销售收入)
×
该指标如果大于
且发生较大变化,说明单位成本上升,
重点审核是否多列成本。
(八)费用率变动率
费用率变动率
=(评估期累计费用÷
评估期销售收入)
(基期累计费用÷
且发生较大变化,说明单位费用上升,
重点审核是否多列费用。
(九)资产利润率
资产利润率
=(净利润÷
平均净资产)×
本指标计算涉及资产负债表
数据
该比率越低表明企
业资产的利用效果越差,应分析是否
有人为瞒报收入或闲置未用财产计
提折旧等问题。
(十)资产负债率
资产负债率
=(总负债÷
总资产)×
该比率大于
1
的,应
分析是否存在效益差、资不抵债的情
况,有否存在关联企业间的借贷关系
及避税问题。
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- 纳税 评估 分析 指标