成本核算的主要内容和基本作业流程基本方法Word下载.docx
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3、成本报表和成本分析:
3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》,这个做起来不复杂,关键是之前资料统计要细致,才能计算相对正确。
3.2成本分析通常分析方法关键是盈亏分析和保本点分析。
3.3深入分析是品质成本分析和关键成本分析,这才是成本控制基础。
经过以上说明,对成本会计有一定研究人,应该明白我所讲全方面性问题和关键性问题了。
期望更多对成本有研究人来叙述自己见解!
成本核实岗工作步骤
(一)生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、正当、金额正确、原始凭证和支出证实单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
借:
制造费用——车间部门——相关明细科目
贷:
库存现金/银行存款/其它应收款
——→包含现金凭证传出纳岗,不包含现金凭证传主管岗复核。
注:
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)确保凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)费用审核关键点有:
计划额度内费用须经部门责任人、分管领导、财务责任人审批;
计划外费用须有总经理指示汇报;
市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;
招聘费用须有些人力资源部部长审核;
差旅费须附审批后行程安排表,招待费须附经审批招待费用明细表。
(4)正确使用明细科目。
(5)支取现金凭证编制完成,若遇出纳无现金时,应临时保留记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
(二)其它核实
1、水(电)费
收受出纳岗传来水(电)费委托收款凭证——→分出非生产用水(电)发票——→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
生产成本——辅助生产成本——水/电
应交税费——增值税(进项)
管理费用——水/电
银行存款
——→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每个月1日收受材料审核岗传来当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗
材料领用包含基础生产成本、辅助生产成本、制造费用等,所以只有此凭证编制后才能够结转制造费用、辅助生产。
(三)制造费用及辅助生产归集和分配
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证
生产成本——基础生产成本——车间生产费用
贷:
制造费用——生产部(分管领导)
——→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证
生产成本——基础生产——车间制造费用
制造费用——车间-相关明细科目
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核实员进行辅助生产分配——→依据辅助生产车间核实员编制辅助生产分配明细表编制记账凭证
生产成本——基础生产成本-车间辅助费用
管理费用——辅助费用
生产成本——辅助生产-相关明细科目
(1)必需时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
(2)审定辅助生产车间统计分摊工时,确保摊入各车间费用正确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,所以月末须将此项当月费用凭证全部编制完成。
(四)生产成本核实
1、基础生产成本归集
检验制造费用、辅助生产成本是否结转完成——→检验工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核实员
2、产品成本核实
由车间成本核实员依据当月车间生产产品品种数量、各产品耗用工时及成本岗提供生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核实岗。
3、产成品入库
(1)审核产成品明细账
定时审核仓库产成品、自制材料账——→查对入库单(第④联)数量和仓库管理员登记明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种临时保留
(2)审核成本计算表
检验车间成本核实员编制成本表——→查对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→依据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证
库存商品——医药库/塑料库/自制材料
生产成本——基础生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
——→传主管岗复核
(3)编制产成品平均成本表
将每个月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,方便动态直观反应各产品成本变动情况。
(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额
依据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品(自制材料)加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额,为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
5、退货入库
货物退回,依据销售部开具红字销售单,由销售核实岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗依据其汇总表,编制记账凭证。
库存商品——商品**库
库存商品——中转库
实际核实中和正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
6、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额(=数量×
产成品加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证
(1)销售单
库存商品——商品**库
——→传销售核实岗审核
(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核实岗审核,红字销售单以负数进行核实。
(2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货企业开具发票,办理产成品出库手续。
(2)领出返工
生产成本——基础生产-车间-材料
库存商品——医药库/塑料库
(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核实员。
(3)部门领用
管理费用——研究费
——招待费
制造费用——**
销售费用——**
库存商品——**
——→传主管岗复核
领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完成,结出各产品余额,督促仓库管理员和实物核,并将账本余额分类汇总和财务账查对。
8、盘点
每六个月组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→立即提供盘点结果——→帮助仓库管理员汇报相关问题事项——→依据企业处理决定编制记账凭证
(1)盘盈
库存商品——医药库/塑料库
借:
管理费用——处理财产损失〈红字〉
(2)盘亏
管理费用——处理财产损失
(五)管理性工作
1、每个月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核实员进行规范成本核实,确保立即提供正确原始资料。
3、参与制订成本费用控制措施和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉企业各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理潜能。
5、每六个月组织仓库进行一次盘点。
(六)工作要求
1、熟悉企业各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好和各岗位衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好部门形象。
第二部分成本核实基础方法有哪些
1、品种法
(1)定义
以产品品种作为成本计算对象一个成本计算方法。
(2)成本对象
品种法成本计算对象为:
产品品种。
实际工作中,能够将“品种法”之下成本对象变通应用为:
产品类别、产品品种、产品品种规格。
(3)计算方法及关键点
品种法在实际工作中应用关键点为:
以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单;
成本计算期通常采取“会计期间”;
以“品种”为对象归集和分配费用;
以“品种”为关键对象进行成本分析。
4)适用范围
品种法适合于大批大量、单步骤生产企业。
如发电、采掘业、管理上只要求考评最终产品企业。
2、分批法
以产品批别作为成本计算对象一个成本计算方法。
产品“批”。
分批法是一个很广义成本计算方法,在实际工作中,有“批号”、“批次”定义。
能够根据下列方法确定成本对象:
产品品种、存货核实中分批实际计价法下“批”、生产批次、制药等企业产品“批号”、用户订单——即根据用户订单计算成本方法、其它企业需要并自定义“批”
分批法在实际工作中应用关键点为:
以“批号”、“批次”为成本计算对象开设生产成本明细账、成本计算单。
成本计算期通常采取“自,工期”,通常不存在生产费用在完工产品和在产品之间分配。
若生产费用在完工产品、在产品间分配采取定额法。
(4)适用范围
?
单件、小批生产企业、根据用户定单组织生产企业——所以也称“订单法”
3、分步法
以产品生产阶段、“步骤”作为成本计算对象,计算成本一个方法。
分步法下“步”一样是广义,在实际工作中有丰富、灵活多样具体内涵和应用方法,分步法下之“步”在实际应用中,能够定义为下列“步”含义:
部门——即计算考评“部门成本”、车间、工序、特定生产、加工阶段、工作中心,上述情况随意组合
较之其它方法,分步法在具体计算方法方法上很有不一样,这关键是因为它根据生产加工阶段、步骤计算成本所造成。
在分步法下,有下列一系列特定计算步骤、方法和含义,分步法成本核实通常有以下关键点:
根据“步”作为成本计算对象、归集费用、计算成本、成本计算期通常采取“会计期间”法、期末往往存在本期完工产品、期末在产品,需要采取一定方法分配生产费用。
(4)适用范围:
大批大量多步骤多阶段生产企业;
管理上要求根据生产阶段、步骤、车间计算成本;
冶金、纺织、造纸企业、其它部分大批大量流水生产企业等。
4、分类法
以“产品类”作为成本计算对象、归集费用、计算成本一个方法。
分类法成本对象为产品“类”,在实际工作中,能够定义为:
产品自然类别、管理需要产品类别。
分类法下成本核实方法关键点,可概括以下:
以“产品类”为成本计算对象,开设成本计算单;
“产品类”成本计算方法同于“品种”;
某“类产品”成本计算出来后,根据下列方法再分配到具体品种,以计算品种成本;
类中选定某产品为“标准产品”;
定义其它产品和标准产品换算系统;
根据换算系统之百分比将“类产品”成本分解计算到具体品种产品成本。
分类法适合于产品品种规格繁多,而且能够根据一定标准进行分类企业。
如:
鞋厂、轧钢厂等。
5、ABC成本法
从70年代开始,在部分发达国家开始研究作业成本法(ABC法),现在,已经被很多国家采取。
它是一个将制造费用等间接费用不按传统(以车间为费用归集和分配对象)方法,而是以“作业”为费用归集和分配方法,它能够愈加合理地分配间接费用,使成本计算愈加合理。
因为它只是间接费用一个分配方法,所以,企业实际上还要结合其它基础核实方法共同使用。
成本管理系统能够满足企业成本核实多种计算方法选择,不过,因为各个企业成本核实还有很多具体、特殊要求,有企业随意性还比较大。
再此,提议企业在成本核实中,应该选择合适成本核实方法,并规范成本核实过程,降低随意性,一旦确定一个成本核实方法以后,不要随意改变。
产品成本计算基础方法
1.品种法 产品成本计算品种法是指以产品品种为成本计算对象计算成本一个方法。
它适适用于大量大批单步骤生产。
另外,管理上不要求分步骤计算成本多步骤生产,也可采取具种法。
2.分批法 产品成本计算分批法是根据产品批别计算产品成本一个方法。
它关键适适用于单件小批类型生产,如精密仪器、专用设备等,也可用于通常制造企业中新产品试制或试验生产、在建工程和设备修理作业等。
分批法关键特点是不按产品生产步骤而只按产品批别(分批、不分步)计算成本,通常不包含完工产品和在产品成本分配问题,即产品生产周期和成本计算期一致。
3.分步法 产品成本计算分步法是根据产品生产步骤计算产品成本一个方法。
它关键适适用于大量大批多步骤生产,如冶金、纺织、造纸和大量大批生产机械制造等。
分步法关键特点是不按产品批别计算产品成本,而是按产品生产步骤计算产品成本。
在实际工作中,依据成本管理对各生产步骤成本资料不一样要求(是否要计算半成品成本)和简化核实工作要求,各生产步骤成本计算和结转,通常可采取逐步结转和平行结转两种方法。
(1)逐步结转分步法是根据产品加工次序,逐步计算并结转半成品成本,直到最终加工步骤才能计算出产成品成本一个方法。
即它将每一步骤半成品作为一个成本计算对象并计算成本,所以,这一方法又称为计列半成品成本分步法。
逐步结转分步法成本结转程序和品种法相同。
逐步结转分步法即使能为产品实物管理和资金管理提供资料,但成本结转工作量大,且最终完工产成品中成本项目是综合性,必需进行成本还原,愈加大了核实工作量。
(2)平行结转分步法是指在计算各步骤成本时,不计算各步骤所产半成品成本,也不计算各步骤所耗上一步骤半成品成本,而只计算本步骤发生各项其它费用和这些费用中应计人当期完工产品成本“份额”。
期末,将相同产品各步骤成本明细账中这些份额平行结转、汇总,即可计算出该种产品产成品成本。
这种结转各步骤成本方法,称为平行结转分步法,又因为成本结转和实物流转不一致,所以,该法又称为不计列半成品成本分步法。
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应该注意是,平行结转分步法下在产品是广义在产品,即没有最终完工产品全部称为在产品。
它不仅包含本步骤没有完工产品,还包含本步骤已完工但没有最终完工产品。
和逐步结转分步法相比,平行结转分步法大大降低了核实工作量,能加速成本计算工作,但因其和半成品实物流转不一致,所以,不能提供各个步骤半成品资料,不利于半成品实物管理,也难以全方面反应各步骤生产花费水平。
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