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银行存款日记账余额
81000
银行对账单余额
87000
加:
银行已收,企业未收
4000
企业已收,银行未收
2600
减:
银行已付,企业未付
1000
企业已付,银行未付
5600
调节后的存款余额
84000
模块三资金管理岗位
1.C2.B3.D4.A5.C
6.A7.A8.A
9.2520万元
10.A
11.400.5万元
12.A
1.AB2.ABC3.ABC4.AC5.AB
6.AD7.ACD8.BD9.AC10.AC
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.×
5.√
6.×
7.×
8.×
9.√10.×
四、业务题
银行存款1000000
长期借款——本金1000000
在建工程600000
银行存款600000
(3)借款利息=1000000×
6%=60000(元)
在建工程60000
应付利息60000
银行存款60000
在建工程400000
银行存款400000
该期应计入工程成本的利息=(1000000×
6%÷
12)×
10=50000(元)
在建工程50000
应付利息50000
同时:
固定资产1110000
在建工程1110000
应计入财务费用的利息=(1000000×
2=10000(元)
财务费用10000
应付利息10000
长期借款1000000
银行存款200000
应付债券——面值200000
银行存款10000
应付利息10000
银行存款210000
3.略
4.
交易性金融资产——成本300000
银行存款300000
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——公允价值变动60000
银行存款360000
交易性金融资产——公允价值变动60000
投资收益120000
同时,将2014年9月30日因公允价值变动给企业带来的未实现损益转为已实现损益:
投资收益60000
5.
59000×
(1+r)-1+59000×
(1+r)-2+59000×
(1+r)-3+59000×
(1+r)-4+(59000+1250000)×
(1+r)-5=1000000
采用插值法,计算得出r=10%
日期
现金流入
(1)
实际利息收入
(2)=期初(4)×
10%
已收回的本金(3)=
(1)-
(2)
摊余成本余额(4)=期初(4)-(3)
2010年1月1日
-
1000000
2010年12月31日
59000
100000
-41000
1041000
2011年12月31日
104100
-45100
1086000
2012年12月31日
108610
-49610
1135710
2013年12月31日
113571
-54571
1190281
118719*
-59719
1250000
小计
259000
545000
-250000
合计
1545000
*尾数调整:
1250000+59000-1190281=118719(元)
根据上表中的数据,编制相应的会计分录如下:
①2010年1月1日,购入债券
持有至到期投资——华富公司债券——成本1250000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整250000
②2010年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整41000
投资收益——华富公司债券100000
银行存款59000
③2011年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整45100
投资收益——华富公司债券104100
④2012年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整49610
投资收益——华富公司债券108610
⑤2013年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整54571
投资收益——华富公司债券113571
⑥2014年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整59719
投资收益——华富公司债券118719
银行存款1250000
6.
可供出售金融资产——成本18100000
应收股利2000000
银行存款20100000
可供出售金融资产——公允价值变动500000
资本公积——其他资本公积500000
银行存款94000000
资本工资——其他资本公积500000
——公允价值变动500000
投资收益75900000
7.
长期股权投资75400000
应收股利5000000
银行存款80400000
长期股权投资——华丰公司81000000
银行存款81000000
长期股权投资30000000
股本10000000
资本公积——股本溢价20000000
资本公积——股本溢价90000
银行存款90000
模块四往来款结算岗位
1.A2.B3.C4.C5.D
6.B7.D8.C
1.AB2.AB3.ABD4.ABCD5.ABD
应收票据——乙企业117000
主营业务收入——A商品100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
银行存款117000
应收账款117000
主营业务收入100000
应收票据117000
银行存款117000
应收票据117000
应收账款117000
3.
(1)7月1日
原材料1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
应付票据1170000
(2)7月末
财务费用(1170000×
6%/12)5850
应付票据5850
(3)8月末、9月末同上
(4)如果支付货款
应付票据(1170000+5850×
3)1187550
银行存款1187550
(1)销售商品时编制的会计分录为:
应收账款2340000
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
(2)如果购货方10天内付款,按照规定,东风工厂应给予现金折扣40000元(2000000×
2%),编制的会计分录为:
银行存款2300000
财务费用40000
(3)如果购货方30天内付款,按照规定,东风工厂不给予现金折扣,编制的会计分录为:
银行存款2340000
模块五存货核算岗位
1.B2.D3.C4.B5.D
6.C7.A8.A9.C10.D
1.ABC2.ABC3.ABC4.ABC5.BC
6.ACD7.ABCD8.ABD
1.√2.×
3.√4.√5.×
委托加工物资980000
材料成本差异20000
委托加工物资160000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
银行存款177000
甲企业B商品成本=980000+160000=1140000(元)
库存商品1140000
货:
委托加工物资1140000
原材料——B材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
其他货币资金——银行本票存款35100
原材料70000(红字)
应付账款70000(红字)
原材料——B材料101395
应交税费——应交增值税(进项税额)17105
应付票据118500
预付账款80000
银行存款80000
原材料——A材料50000
在途物资121993
应交税费——应交增值税(进项税额)20407
银行存款142400
短缺材料的实际成本=121993÷
1000×
50=6099.65(元)
验收入库材料的实际成本=121993-6099.65=115893.35(元)
短缺材料的进项税额=(20407÷
1000)×
50=1020.35(元)
原材料——A材料115893.35
在途物资115893.35
待处理财产损溢——待处理流动资产损益7120
在途物资6099.65
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1020.35
原材料——B材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
预付账款81900
预付账款1900
银行存款1900
应收账款7120
待处理财产损溢——待处理流动资产损益7120
(10)
生产成本425000
制造费用80500
管理费用87600
销售费用52800
原材料645900
(11)
原材料60000
应付账款60000
①
材料采购111530
应交税费——应交增值税(进行税额)18770
银行存款130300
②
原材料——A材料110000
材料成本差异1530
材料采购151909
应交税费——应交增值税(进行税额)25591
银行存款177500
原材料——A材料160000
材料成本差异8091
材料采购152400
应交税费——应交增值税(进行税额)25500
银行存款177900
原材料——B材料149340
待处理财产损益2228.85
材料成本差异1155
应交税费——应交增值税(进项税额转出)323.85
材料采购101730
应交税费——应交增值税(进项税额)17070
其他货币资金——银行汇票118800
原材料——A材料60000
应付账款——暂估应付账款60000
生产成本396000
制造费用45000
管理费用67000
销售费用30000
原材料538000
材料成本差异率=(11961.4+1530+8091+1155)÷
(135000+110000÷
160000+149350)=4.1%
③
生产成本16236
制造费用1845
管理费用2747
销售费用1230
材料成本差异22058
模块六长期资产管理岗位
1.C2.A3.B4.D5.C
6.D7.C8.C
1.AC2.BCD3.BCD4.ABCD5.ABCD
6.ABCD7.ABCD8.ABD
年折旧率=2/5=40%
第一年应提的折旧额=100000×
40%=40000(元)
第二年应提的折旧额=(100000-40000)×
40%=24000(元)
第三年应提的折旧额=(100000-40000-24000)×
40%=14400(元)
从第四年起改按年限平均法(直线法)计提折旧:
第四、五年应提的折旧额=(100000-40000-24000-14400-2000)/2=9800(元)
表1年数总和法计算的各年折旧额
年份
尚可使用寿命
原价-净残值
年折旧率
每年折旧额
累计折旧
1
5
98000
5/15
32666.67
2
4
4/15
26133.33
58800
3
3/15
19600
78400
2/15
13066.67
91466.67
1/15
6533.33
发生支出时:
研发支出——费用化支出1500000
——资本化支出3000000
原材料3000000
应付职工薪酬1000000
银行存款500000
年末,将费用化支出转入管理费用:
管理费用1500000
专利权获得成功时:
无形资产3000000
研发支出——资本化支出3000000
该无形资产的年摊销额=300÷
10=30(万元)
年末摊销时,
管理费用300000
累计摊销300000
(3)计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×
2=240(万元)
应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元)
资产减值损失800000
无形资产减值准备800000
(4)(1~3月)摊销无形资产5(160÷
8×
3/12)万元。
管理费用50000
累计摊销50000
2×
13年4月5日,处置无形资产时:
银行存款1200000
无形资产减值准备800000
累计摊销650000
营业外支出——处置非流动资产损失410000(倒挤)
应交税费——应交营业税60000(1200000×
5%)
(1)2011年1月1日
投资性房地产——成本22000000
开发产品20000000
资本公积——其他资本公积2000000
(2)2011年12月31日
其他业务收入1000000
公允价值变动损益500000
投资性房地产——公允价值变动500000
(3)2012年12月31日
公允价值变动损益300000
投资性房地产——公允价值变动300000
(4)2013年12月31日
公允价值变动损益700000
投资性房地产——公允价值变动700000
(5)2014年1月5日
银行存款20800000
其他业务收入20800000
其他业务成本20500000
投资性房地产——公允价值变动1500000
资本公积——其他资本公积2000000
其他业务成本2000000
其他业务成本1500000
公允价值变动损益1500000
模块七工资核算岗位
1.B2.D3.D4.A5.B
1.ABCD2.CD3.ABC4.ABCD5.BCD
管理费用12000
应付职工薪酬12000
长期待摊费用30000
应付职工薪酬30000
管理费用(800×
25)20000
应付职工薪酬20000
累计折旧20000
管理费用877500
应付职工薪酬877500
主营业务收入750000
应交税费——应交增值税(销项税额)127500
主营业务成本600000
库存商品600000
生产成本1050000
制造费用150000
管理费用200000
销售费用100000
贷:
应付职工薪酬1500000
应付职工薪酬50000
应付职工薪酬8000
应交税费——应交个人所得税8000
应付职工薪酬1000
库存现金1000
其他应收款8000
模块八税务岗位
1.B2.A3.D4.B5.C
6.B7.C8.B
1.ABCDE2.CDE3.ABC4.ABCD5.ABC
“应交税费——应交增值税”科目的余额:
=85770+24878-26440-50000=34208(元)
该余额在贷方,表示企业尚未交纳增值税34208元。
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。
因为工资为100万,那么职工福利费扣除范围100×
14%=14万,需要调增6万;
工会经费扣除范围=100×
2%=2万,需要调增3万;
职工教育经费扣除范围=100×
2.5%=2.5万,需要调增6.5万;
《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额,税
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