审计学模拟题Word文档下载推荐.docx

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C、待处理损溢D、都不对

11、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于无法实施必要的审计程序”的术语，这种审计报告是（）。

A、无保留意见审计报告B、保留意见审计报告

C、反对意见审计报告D、拒绝表示意见审计报告

12、事前、事中和事后审计是根据（）来分类的。

A、按审计实施时间

B、按审计范围

C、按审计动机

D、按审计主体

13、甲单位10000张销货发票中需要抽取500张发票审查，那么乙单位1000张销货发票中需要抽取多少张发票审查？

（假定预计差错发生率、精确度和可靠程度不变）

A、50

B、100

C、300

D、500

14、下列各项中，（）属于中国注册会计师职业道德中对技术守则的要求。

A、注册会计师应当避免承担不胜任的业务

B、注册会计师应当保守被审计单位的商业秘密

C、注册会计师不能在新闻媒体上作直接或间接自我夸张的广告

D、注册会计师不能代行委托单位管理决策的职能

二、多项选择题

15、审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A、审阅法B、核对法C、查询法D、比较法E、分析法

16、会计师事务所接受委托对F股份有限公司2006年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程中，向项目组其他人员强调下列（）事项的重要性。

A、根据具体情况出具审计报告B、按照专业准则执行审计业务

C、遵守质量控制政策和程序D、尽可能地降低成本

17、宏达股份有限公司2007年12月31日产成品男式羊毛衫账面结存数量为640件，审计人员于2008年1月15日上午进行盘点，数量为608件。

其中1月1日至14日产成品仓库卡片记录的收付如下：

收入1240件，发出1172件。

请指出2007年12月31日的实际结存数，并指出原账面记录是否正确（）。

A、640B、540C、676D、原记录正确E、原记录不正确

18、民间审计人员职业道德的基本要求，包括（）。

A、独立原则B、权威原则C、客观原则D、公正原则E、廉洁原则

19、民间审计人员对委托单位的责任包括（）。

A、相互尊重的责任B、团结协作的责任C、按时按质完成委托业务的责任

D、保密的责任E、按标准收费的责任

20、审计依据按审计目标进行分类，可以分为：

A、评价会计资料真实性的审计依据

B、评价经济活动合法合规性的审计依据

C、评价审计结论可靠性的审计依据

D、评价经营管理活动效益性的审计依据

E、评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据

21、审计证据的特征主要是指审计证据的（）。

A、客观性B、相关性C、合法性D、经济性E、可信性

22、审计依据的特点主要有（）

A、层次性B、可比性C、相关性D、时效性E、地域性

23、审计目的的确定，除受审计对象的制约，同时也与（）密切相关。

A、审计的属性

B、委托人的具体要求

C、审计职能

D、审计报告的格式与内容

24、收集审计证据的途径很多，常见的有（）

A、实地清查B、观察C、查询

D、审阅和复校E、分析

25、在审核总体审计计划时，应特别注意审核的事项有：

（）

A、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当

B、时间预算是否合理

C、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当

D、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

26、我国审计监督体系是由（）组成的。

A、政府审计

B、内部审计

C、民间审计

D、部门审计

27、当审查重要的审计项目时，应该（）

A、提高精确度

B、精确度数值愈大

C、差错容许界限愈小

D、可容忍偏差愈大

28、注册会计师对委托单位的责任包括（）

A、按时按质完成委托业务

B、保密的责任

C、不按服务成果的大小决定收费标准的高低

D、竭诚为客户服务

三、判断题

1、西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

2、降低精确程度，即差错的容许界限愈小，则抽查的样本数量愈多。

3、注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能以客观、公正的心态表示意见。

4、审查产品主营业务成本时应注意，主营业务成本的计算口径应与主营业务收入一致，主营业务成本的结转时间应与主营业务收入的确认时间一致。

5、审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

6、审计人员可以改变审计风险和检查风险的实际水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。

注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。

7、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外的内部审计共同的特征。

9、当错报和漏报的汇总数超过重要性水平时，为降低审计风险，审计人员可以提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。

10、在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。

11、商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计。

审计目标也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见。

12、审查未交税金时，应审查未交税金在损益表的列示是否恰当。

13、来料加工业务所收取的加工费，可以列入其他业务收入。

14、目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。

四、简答题

1、简述会计责任与审计责任的概念、包括的具体内容和两者关系。

2、内部控制制度的作用有哪些？

3、注册会计师对万达股份有限公司2011年度会计报表审计时，发现该公司注册资本增加500万元，请分析上述注册资本可能的来源渠道及应从哪两方面查实其合法性。

4、简述确定应收账款函证的范围应考虑哪些因素？

五、计算与分析题

1、某企业在经济效益较好期间，为使以后年度留有余地，年终以车间修理为名，虚设一个提供劳务的单位，并编制虚假劳务费用20万元的单据，作为应付账款进行账务处理，其会计分录为：

借：

制造费用—修理费200000

贷：

应付账款—×

×

公司200000

假如12月份生产的产品全部完工入库，并已销售80%，请问注册会计师应如何进行审查并作出调整分录。

2、注册会计师2011年1月审查伟康股份公司应收票据时，发现2010年12月20日贴现一张票面面额为20000元，利率为8%、90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为19830元，无银行出具的有关凭证，账务处理为：

银行存款19830

财务费用170

应收票据20000

要求：

根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题，并作调整分录。

3、2012年1月初，注册会计师审查立华股份有限公司固定资产账簿时发现，该公司2011年6月购进机床一台，买价20000元，支付运杂费2500元，包装费500元，该公司将运杂费及包装费计入管理费用，进一步审计查明该设备安装费1000元也计入6月管理费用（假设该机床至少使用5年）

[要求]针对上述情况，提出审计意见，并作调整分录。

4、注册会计师李苏通过对应付账款明细账的审查，发现企业付款后购货退回的一笔经济业务，将其以表格的形式记录在审计工作底稿中。

应付账款借方余额

2005年

凭证号

摘要

会计分录

借方

贷方

月

日

转50

购甲材料退回

应付账款—光明厂

原材料

28000

10

5

合计

问：

注册会计师应如何提出审计意见。

5、大华会计师事务所于2011年12月15日接受ABC公司的委托，对其年度财务报表进行审计。

ABC公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年为本公司进行年度审计的另一会计师事务所的注册会计师张某在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，张的去世也是本公司变更委托事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料可提供复核。

大华会计师事务所的审计人员深入研究了公司内部控制，认为是比较健全有效的；

详细检查了公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产1000万元中存货项目达500万元。

假定财务报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？

说明理由。

6.假定某公司2009年12月31日期末应收账款有1500户顾客，账面价值为￥6070000。

注册会计师通过抽样函证来审查应收账款的账面价值，并以95%的可靠程度来估计总体金额。

设定的精确度为+-￥45000。

通过初始样本的审查，估计总体的标准离差为￥120。

请计算：

（1）需要抽取的样本量

（2）假定注册会计师对选出的样本（顾客）发函询证，函证结果表明样本的平均值为￥4032.36，注册会计师估计总体金额为多少？

如何作出审计结论和评价抽样结果。

7.在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：

12月31日银行存款日记账账面余额是155630元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是147000元，经查对发现以下几笔未达账项：

（1）12月30日，委托银行收款13400元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业；

（2）12月31日，该企业开出现金支票一张，计500元，企业已经减少存款，银行尚未入账。

（3）12月31日，银行已代付企业水费340元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

（4）12月31日，企业收到外单位的转账支票一张，计15700元，企业已经收款入账，银行尚未记账。

（1）填制下列银行存款余额调节表。

（2）假定银行对账单所列银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？

属于什么性质的错误？

12月31日企业银行存款日记账账面的正确余额是多少？

银行存款余额调节表

20**年12月31日单位：

元

项目

金额

企业银行存款账面余额

加：

银行已收，企业未收的款项

减：

银行已付，企业未付的款项

银行对账单存款余额

企业已收，银行未收的款项

企业已付，银行未付的款项

调整后存款余额

8、注册会计师在审查中兴公司2009年度损益表时，抽查了12月份的收入业务时，发现该公司与友联公司签订了来料加工合同，合同中规定，加工费6000元，通过银行转帐支付，剩余材料留归该企业，检查该企业银行存款收款凭证时，收款凭证的会计记录是：

“借：

银行存款6000元，贷：

其他应付款8000元”。

后又发现加工中剩余材料80公斤，合同中标价为每公斤8元，被加工车间出售，共得900元收入被作为加工人员奖金分掉。

指出该企业上述来料加工业务中存在的问题，并加以改正。

9、注册会计师甲、乙两人根据会计事务所与中华公司签订的2008字第8号委托书于2月10日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，中华公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金变动情况。

注册会计师均已认可。

（1）中华公司2006年末产成品期末余额多计2万元，影响2007年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。

（2）中华公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2007年主营业务成本上升1万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告（引言段、责任段略）。

参考答案：

1、B2、A3、B4、B5、C6、C7、D

8、A9、D10、A11、D12、A13、D14、D

15、ABCDE16、ABC17、BE18、ACDE19、CDE20、BDE21、ABC

22、ACDE23、ABC24、ABCDE25、ABD26、ABC27、AC28、ABCD

1、错2、错3、对4、对5、错6、对7、对

8、对9、对10、错11、对12、错13、错14、对

会计责任包括三方面：

一是建立、健全相关的内部控制制度；

二是形成和保持真实、合法、完整的会计资料，包括会计报表、总账及明细账、会计凭证，以及其他各种资料和信息；

三是保护企业各项资产的安全和完整。

审计责任是指注册会计师应对出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见。

审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合国家有关法律、行政法规及专业标准的规定。

会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。

2.内部控制制度的作用有哪些？

答：

内部控制制度的作用包括：

（1）保护企业各项物资和经济资源的安全完整和合理利用，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象。

（2）保证会计信息的真实、合理、完整、及时。

防止、发现、纠正各种错误和舞弊行为，增强信息的可信性。

（3）保证企业各项规章制度的贯彻落实。

促使企业内部各部门、各岗位之间紧密配合、相互协调，使各项经济活动能高速、有效地进行。

（4）确保企业实现各个时期的经营目标。

（5）内部控制制度是审计的基础，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据。

3、注册会计师对万达股份有限公司2008年度会计报表审计时，发现该公司注册资本增加500万元，请分析上述注册资本可能的来源渠道及应从哪两方面查实其合法性。

（5分）

可能的来源渠道：

1、原有投资方追加投资。

2、增加新的投资方。

3、公积金（资本公积、盈余公积）转增资本。

4、分配股票股利增加股本数额。

合法性的审查可以从两方面着手：

1、增加的注册资本是否符合国家法规和章程规定。

2、增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权利机构批准。

4.简述确定应收账款函证的范围应考虑哪些因素？

确定应收账款函证的范围应考虑以下四个因素：

（1）应收账款在全部资产中的重要程度。

如果应收账款在全部资产中的比重大、拖欠时间长，则函证的范围应相应大一些。

（2）被审计单位内部控制的强弱。

如果内部控制制度有缺陷，应相应扩大函证范围和数量。

（3）以前年度的函证结果。

若以前年度函证发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大并增加数量。

（4）函证方式的选择。

若执行肯定式函证，则可以相应减少函证量；

若执行否定式函证，则要相应增加函证量。

从会计分录可以看出，当年12月的产品成本虚增了20万元，假如12月份生产的产品全部完工入库，并已销售80%，那么结转的产品销售成本中，自然包括了虚列制造费用的80%。

就本例而言，结果是使本期利润虚减了16万元，相应地少交了52800元所得税。

审查：

对于漏列应付账款，可以审查期后付款情况；

对于虚列，可通过审查有没有期后红字冲减的情况。

对虚列应付账款进行审查，常用的方法有审阅法、逆查法、核对法和查询法等。

一般先审阅应付账款明细账，主要是看有无年初红字冲减应付账款的记录。

因为企业如采取这种手法作弊，则一定在以后会计期间用红字冲回，否则企业将真正减少利润。

如果存在红字冲减任务，则追踪审查相应的会计记录、记账凭证和原始凭证，如果前后两笔业务的凭证内容一致、数额相等，则应询问有关财务人员，弄清业务的真实性。

进而审查制造费用明细账、生产成本明细账、产成品明细账和产品销售成本明细账，查清楚虚列成本费用的数额及其对年利润的影响程度。

对上述舞弊，应作如下调整：

调增上年利润16万元，调减产成品成本4万元，其会计分录为：

应付账款——×

公司200000

贷：

存货—库存商品40000

未分配利润160000

上年利润调增后，补交所得税52800元，会计分录为：

所得税费用52800

应交税费——应交所得税52800

结论：

为了操纵成本费用，虚列应付账款

2、20000*（1+8%*90/360）=20400（元）

20400*10%*30/360=170（元）

20400-170=20230（元）

20230-19830=400（元）

上年度的正确分录为：

银行存款20230

财务费用230

调整分录：

（1）应向经手人追回400元

其他应收款400

以前年度损益调整400

（2）补税

以前年度损益调整132

应交税金——应交所得税132

3、答：

该企业对固定资产入账价值的会计处理不符合会计制度的规定。

运载费、安装费、包装费均应计入固定资产原价，不应计入管理费用。

年度决算后作调整分录：

固定资产——机床4000

管理费用4000

存货400（4000/5/2）

固定资产——累计折旧400

所得税费用1188[（4000-400）*33%]

应交税费——应交所得税1188

4、答：

注册会计师李苏向被审计单位提出调账建议，即将应付账款借方余额28000元转入应收账款，编制调整分录如下：

应收账款——光明厂28000

应付账款——光明厂28000

从而使应付账款的借方余额列为资产，在资产负债表中做出恰当披露。

5、答：

这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，公司不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下（50%），可认为是对审计范围的重大限制。

11月30日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

公司应该在11月30日以前变更委托，使得大华事务所能够派员观察11月30日的盘点。

同时，大华事务所对公司变更委托应引起注意，因为注册会计师的去世不足以导致公司变更事务所，大华事务所应坚持再度盘点。

可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

此案例的要点就是注册会计师无法证实存货的真实性。

因为无法进行存货实质性测试中的关键程序——实地观察存货盘点，因此也就无法确定存货是否存在以及账实是否相符，继而存货的年末余额是否正确也就无法确定，所以存货在会计报表上的披露是否恰当也无法判断。

此案例告诉我们，注册会计师在进行审计时，必须坚持独立性原则，按照既定的审计程序进行，独立的进行专业判断，这样发表的审计意见才可能是客观公正的，也才能将审计风险降低到最低限度，否则，审计风险很大。

6.

解：

（1）p=P/N=45000/1500=30

n=1500/（1+1500*302/1.962*1202）

=1500/（1+1350000/55319.04）=1500/25.4=59

（2）总体金额=NX+-P=1500*4032.36+-45000=6048540+-45000

审计结论：

审计人员有95%的把握保证1500个应收账款账户的真实总体金额落在6003540——6093540之间。

评价审计结果：

应收账款的账面价值为￥6070000。

落在6003540——6093540之间，所以应收账款金额无重大误差。

155630

13400

340

147000

15700

500

168690

162200

从调节表中可以看出，错误数额为6490元，属于企业漏记银行存款减少的错误，12月31日企业银行存款账面的正确余额是149140元。

8、

解答：

根据会计制度规定，企业接受来料加工业务所取得的加工费收入，应作为主营业务收入，不应记入“其他应付款”科目的贷方。

企业这样做的目的，除了偷漏税金外，也可能为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。

加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该企业将剩余材料出售，作为加工人员