中级财务会计第1次Word格式文档下载.docx
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13200
175 045
2。
某企业2007年5月发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出该款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元专为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税进项税额51000,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料1批,进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库.
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐.
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.
(1)5月2日 借:
其他货币资金——外埠存款 400000
贷:
银行存款 400 000
(2)5月8日借:
其他货币资金—-银行汇票 15000
贷:
银行存款 15 000
(3)5月19日 借:
原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
其他货币资金——外埠存款 315000
(4)5月20日借:
原材料 10000
应交税费-—应交增值税(进项税额) 1 700
贷:
其他货币资金——银行汇票 11700
(5)5月21日借:
银行存款 49000
贷:
其他货币资金——外埠存款 49000
(6)5月22日借:
银行存款 3 300
贷:
其他货币资金——银行汇票 3300
3.某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务:
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,另付交易手续费480元.
(2)12月31日该股票每股收盘价6元.
(3)2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。
根据以上经济业务编制有关的会计分录。
答:
(1)借:
交易性金融资产-—M公司股票——成本 20000
投资收益——交易性金融资产投资收益 480
贷:
其他货币资金-—存出投资款 20480
(2)2007年12月31日
借:
交易性金融资产-—M公司股票——公允价值变动 4000
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4000
(3)2008年1月25日
借:
其他货币资金——存出投资款 32000
贷:
交易性金融资产——M公司股票——成本 20000
交易性金融资产-—M公司股票——公允价值变动 4000
投资收益——交易性金融资产投资收益 8000
借:
公允价值变动损益-—交易性金融资产公允价值变动损益 4 000
贷:
投资收益--交易性金融资产投资收益 4 000
二、简答题
1.我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容?
一般包括以下五项主要内容:
1)货币资金收支业务的全过程式分工完成、各负其责
2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化
3)货币资金收支业务与会计记账分开处理
4)货币资金收入与货币资金支出分开处理
5)内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查
2.简述企业可以使用现金的范围。
企业可以使用现金的范围如下:
1)职工工资、津贴
2)个人劳动报酬
3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款
6)出差人员必须随身携带的差旅费
7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出
8)中国人民银行缺点支付现金的其他支出
第三章
1.某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%,计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。
如果贴现的商业承兑汇票,2006年1月15日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票。
要求:
用两种方法处理该项业务。
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息80000×
10% ×
90/360= 2000
票据到期值 80000+ 2000=82000
贴现天数=5(天)
贴现息82000 ×
8%×
5/360=91.1
贴现款 82000—91。
1=81908.9
应收利息 80000×
10%×
2/12=1333。
3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借:
银行存款 81908。
9
贷:
应收票据贴现 80000
应收利息 1333。
3
财务费用 575。
6
2006年1月15日
借:
应收票据贴现 80000
贷:
应收票据 80000
应付账款 80000
应收利息 2000
短期借款 82000
(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
2005年12月25日
银行存款 81908.9
短期借款 81908.9
2006年1月15日
短期借款 81908.9
应收票据 80000
应收利息 1333.3
财务费用 575。
6
应收账款 80000
应收利息 2000
短期借款 82000
2.2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30。
乙企业于2005年5月18日付款。
2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
(1)总价法
2005年5月3日
应收账款——乙企业 66690
主营业务收入 57000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9690
2005年5月18日
银行存款 66023.1
财务费用 666。
应收账款—-乙企业 66690
2005年5月19日
主营业务收入 11266。
62
应交税费——应交增值税(销项税额) 1938
银行存款 13204.62
(2)净价法
2005年5月3日
应收账款——乙企业 65356。
2
主营业务收入 55666。
应交税费—-应交增值税(销项税额) 9690
2005年5月18日
银行存款 66023。
1
应收账款——乙企业 65356。
2
财务费用 666.9
2005年5月19日
主营业务收入 11266.62
应交税费-—应交增值税(销项税额) 1938
银行存款 13204.62
1、试述总价法和净价法优缺点.
(1)总价法,是在销售业务发生时,销售收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值.总价法也是我国会计实务中常用的方法。
实际发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法:
一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目,从产品销售收人中予以抵扣;
另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用,在财务费用中列支.其优点是可以较好的反应销售全过程,其缺点是在购货方可能享受现金折扣的情况下,会引起高估应收账款和销售收入,虚增应收账款余额。
(2)降价法,是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。
这种方法是把购货方取得现金折扣视为正常现象,认为大多数购货方都会提前付款,把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项,视为提供信贷获得的收入,于收到账款时入账,作为其他收入或直接冲减财务费用。
其优点是弥补了总价法的不足,更为合理。
其缺点是期末结账时,对已经超过期限而尚未付款的应收账款还要调整,工作量大。
所以会计实务中很少采用。
第四章
1.甲企业委托乙企业代销商品,合同规定,乙企业做自营业务处理.甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元,合同规定不含税代销价格为150000元。
乙企业销售该商品的不含税售价为155000元.甲、乙企业为一般纳税人,增值税率为17%,均采用数量进价金额核算法。
分别编制甲乙企业会计分录。
(1)甲企业
拨交商品时:
委托代销商品——乙企业 140000
库存商品 140000
收到代销清单时:
应收账款--乙企业 175500
主营业务收入 150000
应交税费—-应交增值税(销项税额) 25500
主营业务成本 140000
委托代销商品-—乙企业 140000
收到代销款时:
银行存款 175500
应收账款—-乙企业 175500
(2)乙企业
收到代销商品时:
受托代销商品——甲企业 150000
代销商品款 150000
销售代销商品时:
银行存款 181350
主营业务收入 155000
应交税费——应交增值税(销项税额) 26350
主营业务成本 150000
受托代销商品-—甲企业 150000
收到增值税专用发票时:
代销商品款 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25500
应付账款——甲企业 175500
支付货款:
应付账款——甲企业 175500
银行存款 175500
2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。
该企业发生以下业务:
(1)从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40000元,增值税额6 800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付。
(2)从外地采购原材料一批,发票账单等结算凭证已到。
增值税专用发票注明的材料价款为20000元,增值税额3400元,货款已支付,但材料尚未到达。
(3)上述在途材料已经运达,并验收人库.
(4)从外地购入原材料一批,材料已验收人库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价25000元。
(5)收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。
(6)从外地购进原材料一批,价款35000元,增值税额5950元,供应单位代垫运杂费1000元,签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。
(7)根据合同规定,预付材料款50000元。
(8)上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80000元,增值税额13600,补付余款43600元
(9)自制材料完工验收人库,实际成本50000元。
根据上述材料收入业务,逐项编制会计分录。
(1)借:
原材料 40000
应交税金—应交增值税(进项税额)6 800
贷:
银行存款 46800
(2)借:
在途材料 20000
应交税金—应交增值税(进项税额)3400
银行存款 23400
(3)借:
原材料 20 000
贷:
在途材料 20000
(4)月中可不作处理。
月末,
借:
原材料 25000
贷:
应付账款25000
下月初用红字冲回。
原材料(25000)
应付账款 (25000)
(5)借 原材料 26 000
应交税金-应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款 30420
(6)借:
在途材料 36 000
应交税金-应交增值税(进项税额)5950
应付票据 41950
(7)借:
预付账款 50 000
银行存款50000
(8)借:
原材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额)13600
预付账款 93600
补付余款。
借:
预付账款43600
贷:
银行存款43600
(9)借:
原材料 50000
贷:
生产成本 50000
3.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤20元.该企业2002年4月份有关资料如下:
(l)“原材料”账户月初借方余额30 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元;
“物资采购”账户月初借方余额80000元,系上月已付款的甲材料4040公斤。
(2)4月4日,企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。
已验收人库。
(3)4月 21日,从外地A公司购入甲材料8 000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为160 000元,增值税额为27 200元;
运费1000元(运费的增值税额按7%扣除)企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(4)4月26日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收人库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产.
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(1)4月4日收到材料.
原材料 80800
贷:
物资采购 80000
材料成本差异 800
(2)4月21日从外地购人材料。
增值税进项税额=27 200+1000×
7%=27270
借:
物资采购 160 930
应交税金-应交增值税(进项税额)27270
银行存款 188200
(3)4月26日收到4月21日购入的材料。
原材料 159200
材料成本差异 1730
物资采购 160930
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。
材料成本差异率=(—1700-800=1730)/(30000+80800+159200)=-0.285185%
发出材料应负担的材料成本差异=7000×
20×
(-0.285185%)=-399.26
借:
生产成本 140000
原材料 140000
借:
生产成本 (-399。
26)
材料成本差异(—399.26)
(5)月末结存材料的实际成本=(30000+80800+159200-7000×
20)—(770-399.26)=129629。
26
4。
某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法.该公司存货的有关资料如下:
(1)2002年末,库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元。
(2)2003年末,库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元。
(3)2004年末,库存商品的账面成本为100000元,可变现净值为97000元。
(4)2005年末,库存商品的账面成本为120000元,可变现净值为122000元.
2002年末:
资产减值损失——存货跌价损失 5000
存货跌价准备 5000
2003年末:
资产减值损失——存货跌价损失 3000
存货跌价准备 3000
2004年末:
存货跌价准备 5000
资产减值损失-—存货跌价损失 5000
2005年末:
存货跌价准备 2000
贷:
资产减值损失-—存货跌价损失 2000
1、在会计实务中,对于购货折扣有几种核算方法?
各有何特点?
购货折扣是指购买存货时供货方给予的现金折扣,对购货折扣的处理有总价法、净价法和备抵法3种方法,同样的存货,同样的价格,不同的处理方法会得出不同的存货成本。
(1)、总价法:
购入存货时,“存货”或“购货"
账户按总价计价,会计只反映享受了的折扣(以“购货折扣”反映)。
(2)、净价法:
购入存货时,“存货"
或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价,会计只反映了未享受的折扣(以“丧失的购货折扣”反映),丧失的折扣作为期间成本。
(3)、备抵法:
购入存货时,“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价,“应付账款”以总额计价,差额计入备抵账户“备抵购货折扣”.
评价丧失的购货折扣并不会增加企业从存货中获得的经济利益,因些,在净价法和备抵法下,丧失的折扣不构成存货的成本,而作为财务和处理.从这个意义上讲,净价法和备抵法正确地反映了存货成本—销售价格减全部可获得的折扣,与此相一致,总价法应当将已享受的购货折扣从存货的成本,它包括了丧失的购货折扣。
净价法和备抵法单独反映购货折扣,从而可提示企业购货效率,为管理当局提供重要的信息。
净价法的不同:
应付账款未能充分反映负债的最高价值,所幸的是,调整分呆证了资产负债中负债的正确性。
尽管净价法优于总价法,但总价法因操作简便南昌得到广泛运用。
2、简述存货成本包括的内容。
存货成本包括内容如下:
1)外购存货以其采购成本入账,包括购货价格,相关税费,以及运输费,装卸费,保险费等其他可直接归属于存货采购成本的费用.
2)自制存货(含产成品、在产品、半成品、委托加工物资等),根据企业会计准则的相关夫规定,自制存货应以存货达到目前场所和状态所发生的全部支出入帐,包括消耗的材料成本,自制过程中发生的加工成本以及其他能直接认定为该存货价值的成本(如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费用,以及就计入存货的借款费用等)。
第五章
1.甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。
该债券每半年付息一次,到期还本并支付最后一次利息,债券溢折价摊销采用实际利率法,购入债券时的市场利率为8%。
编制甲公司收到利息时的会计分录。
计息日
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