初级会计师《经济法基础》提升考题十含答案Word文件下载.docx
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D.33372÷
(1+3%)×
10%=3240(元)
『正确答案』D
『答案解析』销售额为含税价,需要做价税换算。
2017年9月,甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务,该批药酒生产成本35000元/吨,甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨,不含增值税平均销售价格60000元/吨,不含增值税最低销售价格59000元/吨。
已知消费税税率10%,计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.1×
59000×
10%=5900(元)
B.1×
60000×
10%=6000(元)
C.1×
62000×
10%=6200(元)
D.1×
35000×
10%=3500(元)
『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【提示】“药酒”从价计征,“白酒”采用复合计征。
2017年5月,甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户,该批高档化妆品生产成本为17000元,无同类高档化妆品销售价格。
已知消费税税率为15%;
成本利润率为5%。
计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.17000×
(1+5%)×
15%=2677.5(元)
B.17000×
(1+5%)÷
(1-15%)×
15%=3150(元)
C.17000÷
15%=3000(元)
D.17000×
15%=2550(元)
『正确答案』B
『答案解析』消费税税额=组成计税价格×
消费税税率=成本×
(1+成本利润率)÷
(1-消费税税率)×
消费税税率=17000×
15%=3150(元)。
根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。
A.委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天
B.采取托收承付方式销售应税消费品的,为收到货款的当天
C.进口应税消费品的,为报关进口的当天
D.自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
多选题】
甲公司为增值税一般纳税人,机构所在地在S市。
2017年2月,在S市销售货物一批;
在W市海关报关进口货物一批;
接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。
下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中,正确的有( )。
A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税
B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税
C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税
D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税
『正确答案』BCD
『答案解析』委托加工应税消费品除受托方是个人外,由受托方(甲公司)向机构所在地(S市)税务机关解缴税款,选项A错误,选项B正确;
进口货物应向报关地(W市)海关申报纳税,选项C正确;
纳税人销售的应税消费品,应向纳税人机构所在地(S市)或者居住地税务机关申报纳税,选项D正确。
根据消费税法律制度的规定,下列各项中征收消费税的有( )。
A.晾晒烟叶
B.批发烟叶
C.生产烟丝
D.生产卷烟
『正确答案』CD
『答案解析』烟叶不属于消费税的征税范围。
(2017年)
根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
B.汽油
C.卷烟
D.高档手表
『答案解析』
(1)选项AB,从量定额计征消费税;
(2)选项C,卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;
(3)选项D,从价定率计征消费税。
按照消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,在零售环节应征收消费税的有( )。
A.高档化妆品
C.金银首饰
D.超豪华小汽车
『答案解析』选项AB,在生产销售环节征收消费税。
根据消费税法律制度的规定,下列连续生产的应税消费品,在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。
A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
B.以外购已税实木地板原料生产的实木地板
C.以外购已税烟丝生产的卷烟
D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD均符合外购应税消费品已纳税款的扣除范围。
根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有( )。
A.涂料
B.柴油
C.电池
D.黄酒
『正确答案』BD
『答案解析』
(1)从量定额征收消费税的有:
啤酒、黄酒、成品油。
(2)选项AC,从价定率征收。
(2013年考题改编)
甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年6月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。
已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为16%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(10+0.58+2.32)×
10%=1.29(万元)
B.(10+0.58)×
10%=1.058(万元)
C.[10+(0.58+2.32)÷
(1+16%)]×
10%=1.25(万元)
D.[10+0.58÷
10%=1.05(万元)
『答案解析』纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额,但不包括增值税税款。
本题中,包装物租金、优质费属于价外费用,在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。
则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.58+2.32)÷
10%=1.25(万元)。
(2018年考题改编)
某白酒生产企业的增值税一般纳税人,2018年10月份销售白酒2吨,取得含税销售额232万元,另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。
当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。
已知白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。
则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。
A.95.88
B.98.1
C.73.94
D.56.68
增值税=(232+5.6)/(1+16%)×
16%=32.77(万元)
消费税=(232+5.6)/(1+16%)×
20%+2×
1000×
2×
0.5/10000=41.17(万元)
合计=32.77+41.17=73.94(万元)
【启示】1吨=1000公斤=2000斤;
1斤=500克
根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是( )。
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
『答案解析』选项B,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,移送环节不纳税;
选项ACD,凡用于其他方面的,于移送使用时,照章缴纳消费税。
(2017年考题改编)
甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。
已知增值税税率为16%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.[49140+2457÷
(1+16%)]÷
(1-30%)×
30%=21967.76(元)
B.(49140+2457)÷
30%=22113(元)
C.49140÷
30%=21060(元)
D.[(49140+2457)÷
30%=19062.93(元)
『正确答案』A
(1)委托加工的应税消费品,按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税,故本题按照组成计税价格计算;
(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×
消费税税率=(材料成本+加工费)÷
(1-消费税比例税率)×
消费税税率=[49140+2457÷
30%=21967.76(元)。
2018年10月,甲贸易公司进口一批高档化妆品,关税完税价格850000元,已知增值税税率为16%,消费税税率为15%,关税税率为5%,计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.850000/(1-15%)×
16%=160000(元)
B.(850000+850000×
5%)/(1-15%)×
16%=168000(元)
C.850000×
16%=136000(元)
D.(850000+850000×
5%)×
16%=142800(元)
『答案解析』进口应税消费品应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷
增值税税率。
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