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D
8税制的要素很多,其中区别不同税种的主要标志是()。
A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节
9.我国现行税制基本上是以()为主体税种的税制结构。
简
A.直接税B.间接税C.直接税和间接税D.流转税
第三节我国现行税法体系
10.下列属于中央税的有()。
难
A.增值税B.关税
C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税
11.下列税法效力判断原则中表述错误的是()。
A.同一层次的法律中,特别法优于普通法B.程序法从旧实体法从新
C.层次高的法律优于层次低的法律D.国际法优于国内法
第二节税法的制定和实施
12.下列各项中,表述正确的是()。
难
A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
二、多项选择题
1.税收立法程序通常包括的阶段有()。
A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段
ABC
2.下列各项中,属于我国税收法律关系权力主体的是()。
A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.财政机关
ACD
3.下列税种中,由全国人大立法确立的税种是()。
中
A.车辆购置税B.增值税C.外商投资企业和外国投资所得税D.个人所得税
CD
4.税制要素中最基本的要素的是()简
A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税地点
5.构成我国现行税法体系的有()。
A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法
BCD
6.我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的()。
A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法
BD
7.按我国现行法律的规定,有权制定税收规章的税务主管部门有().难
A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署
ABD
8.下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有()。
A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权
AC
9.下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有()。
A.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理,但以国家税务总局的管理为主
B.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理,但以省级人民政府的管理为主
C省以下地方税务系统,采用上一级税务局和本级人民政府双重管理,但以上一级税务局管理为主
D.省以下地方税务系统,采用上一级税务局和本级人民政府双重管理,但以本级人民政府管理为主
BC
10.税收法律关系由()组成。
A.权利主体B.权利客体C.权利主体的权利D.权利主体的义务
ABCD
11.下列各项中属于中央政府固定收入的有()。
A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税()
三、判断题
1.在我国现行的税收法律关系中,权利主体是代表国家行使征税职责的税务机关,包括国家税务局和地方税务局。
()中
×
2.税收法律关系的一个重要特征是,征纳双方法律地位平等,而权利义务不对等。
()简
√
3.由于纳税人处于行政上的被管理地位,所以税收法律关系的保护主要是对纳税人的保护。
4.在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
()简
5.我国税收法律关系中,对权利主体中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。
()中
6.税法是调整税务机关与纳税人之间关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。
()难
7.税法是国家制作的用于调整国家和纳税人之间的权利义务关系的法律规范的总称()中
8.税收法律、法规和规章的制定部门不同,其法律效力也不同。
9.按我国现行的税收管理体制的规定,地方人民代表大会及其常委会可以根据本地区的实际情况因地制宜的,制定的税收地方性法规。
10.我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构,但其中直接税占全部税收收入的比例较大,间接税所占比例较小。
11.虽然税法是调整征纳双方之间的权利义务关系的法律规范,但税法本身并不能产生税收法律关系。
12.按我国现行的税收管理体制规定,我国对国家税务局系统和地方税务局系统实现有差别的管理体制,对国税系统实现由上一级税务局垂直管理体制,对地税系统实现由上一级税务局和同级政府的双重管理体制。
13.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。
()难
第二节税法的制定和实施
四、简答题
1.简述我国1994年税制改革的主要内容。
(8分)中
答:
(1)全面改革了流转税制,实行了以比较规范的增值税为主体,消费税、营业税并行,内外统一的流转税制。
(2分)
(2)改革了企业所得税,将过去的国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的个人所得税。
(3)改革了个人所得税制,将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商户所得税合并为统一的个人所得税。
(4)对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整,并新设了遗产税和证券交易税(2分)。
2.以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系(8分)中
我国现行的税法体系是在原有税制的基础上,经过1994年工商税制改革后逐步形成的,现有税种22个,按税法的性质和作为大致分为六类:
(1)流转税类。
包括增值税、消费税和营业税共3个税种。
(2)所得税类。
包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税共3个税种。
(3)资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税共2个。
(1分)
(4)特定目的税类。
包括固定资产投资方向调节税(已停征)、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税共6个。
(5)财产和行为税类。
包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税共7个。
(6)关税。
第二章增值税
1.下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是()。
A.将货物分配给股东,为货物移送的当天
B.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天
C.采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天
D.将货物作为投资的,为货物使用的当天
第七节增值税专用发票的使用及管理
2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于()个月。
A.3B.6C.9D.12
第二节征税范围和纳税人
3.某工业企业(一般纳税人)发生的下列行为中,应视同增值税销售货物的行为是()难
A.将购买的货物用于非应税方面B.将购买的货物用于职工福利或个人消费
C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于生产应税产品。
4.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在()申报办理一般纳税人认定手续。
A.办理税务登记的同时B.办理工商登记的同时
C.开业6个月之内D.次年1月底以前
5.已开业的小规模企业,其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的,应在()申请办理一般纳税人认定手续。
A.超标之日起15日内B.当年12月底以前
C.次年1月底以前D.次年6月底以前
6.某单位进口货物取得海关开具的完税凭证,注明的开票时间为2004年8月15日,则该单位向其主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限为()。
A.2004年9月10日B.2004年10月10日
C.2004年11月10日D.2004年12月10日
第四节应纳税额的计算
7.我国目前实行的增值税采用的类型是()。
A.消费型B.收入型C.生产型D.积累型
第一节增值税概述
8.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是()万元。
A.12B.6C.1.2D.0
9.增值税条例中的货物,是指()简
A.有形动产B.有形资产C.不动产D.无形资产
10.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由()确定。
A.国家税务总局B.财政部
C.省(市、自治区)级税务局D.国家税务总局所属征收机关
11.某厂从废旧物资回收公司购入废布毛制造墩布,取得普通发票注明金额10万元,则该公司该批材料的采购成本为()。
A.10万元B.8.55万元C.9万元D.8.3万元
12.下列项目中,即使取得法定扣税凭证,也不得从销项税额中抵扣其税额的是()难
A.进口的用于生产应税产品的料件B.接受投资的用于应税项目的原材料
C.购进的用于应税项目的免税农产品D.购进的用于本单位房屋维修的材料
13.按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是()。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税
C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税
D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
1.根据增值税法的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有()。
A.个人B.年应税销售额在100万元以下的商店
C.非企业性单位D.不经常发生增值税应税行为的企业
2.增值税纳税义务发生的时间是()。
A.采取预收货款方式销货时,为收取预收货款的当天
B.采取分期收款款方式销货时,为收到货款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的,为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取代销方式销货的,为收到代销清单的当天
第六节税收征管与纳税申报
3.新办的同时符合以下()条件的商贸企业,在办理开业税务登记的同时即可以提出申请,认定为一般纳税人。
A.设有固定经营场所B.拥有货物实物
C.注册资本在500万元以上D.从业人员在50人以上
4.根据增值税税法规定,企业下列()行为应视同销售货物,计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B.自产货物用于出厂前检验
C.委托加工货物收回后对外投资D.自产的货物用于集体福利
5.小规模纳税人进口货物,海关代征的进口环节的增值税可能使用()。
A.4%的征收率B.6%的征收率C.13%的税率D.17的税率
第三节税率、征收率和扣除率
6.下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是()。
难
A.将委托加工收回的货物用于非应税项目B.动力设备的安装
C.销售代销的货物D.邮政局出集邮商品
第二节征税范围和纳税人答案:
7.对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。
这些条件包括()。
A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题
C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常
8.下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有()。
A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天
C.发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的,为收款的当天
9.增值税一般纳税人发生的如下事项中,不得开具增值税专用发票的有()。
A.商业企业向供货方收取的各种返还收入
B.废旧物资回收单位销售其收购的废旧物资
C.直接销售给消费者个人使用的汽车D.销售报送出口的货物
第七节增值税专用发票的使用及管理
10.根据我国现行增值税法的规定,下列各项中不缴纳增值税的是()。
A.汽车租赁公司租赁汽车B.电力公司销售电力
C.典当行销售死当物品D.邮局销售邮票
AD
11.下列各项中,属于我国现行出口货物退(免)税的基本政策的是()简
A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”
C.“不免税但退税”D.“免税并退税”
第五节出口货物退(免)税
1.自2002年1月1日起,从事成品油销售的加油站,无论经营规模大小,一律按增值税一般纳税人征税。
2.某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车,按增值税规定,可依收购金额的10%计算进项税额,从当期销项税额中抵扣。
3.已抵扣进项税额的购进货物,如果因自然灾害而造成损失,应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
4.从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。
5.增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。
6.供电企业收取的电费保证金,一律不缴纳增值税。
7.增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票,经过认证后,可在90天内申报抵扣。
8.自2004年12月1日起,小规模纳税人购买税控收款机所支付的增值税,无论获取的是专用发票还是普通发票,在经税务机关审核后,均可以抵减应纳的增值税。
9.按照我国现行增值税法的有关规定,销售折扣可以从销售额中减除;
折扣销售不可以从销售额中减除。
10.按现行税法的规定,小规模企业只要会计核算健全,年销售规模即使达不到要求也可认定一般纳税人。
11.生产企业一般纳税人购入废旧物资,可凭废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票上注明的销售额按10%计算抵扣进项税额。
12.现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。
13.对虚开的增值税专用发票,开票方不得计算销项税额,收票方也不得抵扣进项税额。
()难
14.对于统一核算的总分支机构而言,只要总机构被认定为一般纳税人,分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。
15.从2003年12月1日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。
1.简述我国现行增值税的概念和特点(8分)中
增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。
其特点如下:
(1)生产型增值税,征税范围广,税源充裕;
(2)实行多环节征税,无重复征税;
(3)具有“中性”效应;
(4)税收负担具有转嫁性;
(5)采用购进扣税法、凭增值税专用发票进行税款的抵扣;
(6)分别纳税人采用不同的计算方法;
2.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限(8分)难
(1)自2003年3月1日起,增值税一般纳税人销售货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90内到税务机关认证抵扣。
(2)增值税一般纳税人进口货物,取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
(3)增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
(4)纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣。
3.简述增值税专用发票的开具时限(8分)中
(1)采用预收货款、托收承付等结算方式的,为货物发出的当天(1分)
(2)采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天(1分)
(3)采用赊销、分期收款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天(2分)
(4)将货物交付他人代销,为收到代销清单的当天(1分)
(5)将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售的,按规定应当收增值税的,为货物移送的当天(1分)
(6)将货物作为投资提供给其它单位或个体经营者的,为货物移送的当天(1分)
(7)将货物分配给股东的,为货物移送的当天(1分)
五、计算题
1.某工业企业为一般纳税人,2005年5月有关会计资料如下:
(1)采用交款提货方式销售货物200万元,开具增值税专用发票;
(2)以折扣方式销售货物销售额为120万元,另开红字发票注明折扣额为20万元;
(3)当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元,货款已付,发票当月没有认证;
(4)为装修多功能厅购进一批装饰材料,取得的专用发票上注明的价款20万元,增值税3.4万元,支付采购运输费用0.5万元(获得运输发票);
(5)从农民手中购入棉花作生产原料,开具收购凭证,支付价款11万元,运输费1万元;
(6)从国外购进机器一台,买价45万元,途中费用5万元。
货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。
(假定关税税率为20%)
要求:
(1)计算该企业进口环节应缴纳的关税
(2)计算该企业进口环节应缴纳的增值税。
(3)计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税(10分)中
(1)进口环节应纳关税=(45+5)×
20%=10(万元)(1分)
(2)进口应纳增值税=(45+5)×
(1+20%)×
17%=10.2(万元)(2分)
(3)国内销售环节应缴纳的增值税
内销货物当期销项税额
交款提货方式销项税额=200×
17%=34(万元)(1分)
折扣方式销项税额=120×
17%=20.4(万元)(1分)
当期销项税额合计34+20.4=54.4
当期可以抵扣的进项税额
当月采购货物由于发票没有认证,其进项税额不得抵扣(1分)
装修多功能厅购进材料属于非应税项目,其进项税额(含运费部分)不得抵扣(1分)
购入农产品棉花可以抵扣的进项税额=11×
13%+1×
7%=1.5(万元)(1分)
进口固
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