会计类初级会计实务练习题191Word格式.docx
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C.115
D.116
[解答]甲公司实际支付的款项=100×
(1-2%)+17=115(万元)。
4.下列有关应付及预收款项的说法中,正确的是______。
A.附有现金折扣条件的购货业务,应按照扣除现金折扣后的应付账款净额入账
B.到期无力偿还的银行承兑汇票,需转入短期借款核算
C.带息应付票据利息的计提,应通过应付利息科目核算
D.预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方
B
[解答]选项A错误,附有现金折扣条件的购货业务,应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账;
选项C错误,带息应付票据利息的计提,应通过“应付票据”科目核算;
选项D错误,预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
5.下列各项中,不属于职工薪酬的是______。
A.企业向职工提供的防暑降温费
B.离职后福利
C.职工出差报销的差旅费
D.企业提供给职工的以权益结算的认股权
[解答]职工出差报销的差旅费计入企业当期管理费用,不属于职工薪酬。
6.A企业共有2000名职工,从2018年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假。
未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未使用的权利作废,在职工离开企业时也无权获得现金支付;
职工休年假时,首先使用当年可享受的权利,再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2018年12月31日,A企业预计2019年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余100名职工每人将平均享受6天半带薪年休假,假定这100名职工全部为总部管理人员,该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。
不考虑其他相关因素。
2018年12月31日,A企业会计处理正确的是______。
A.借记“管理费用”45000元
B.不需作处理
C.借记“管理费用”180000元
D.借记“营业外支出”45000元
[解答]2018年12月31日,A企业应编制如下会计分录:
借:
管理费用45000
应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤45000
A企业在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额,即相当:
150天[[100×
(6.5-5)天]的年休假工资金额45000(150×
300)元。
7.某企业为增值税一般纳税人。
2018年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价为10万元,生产成本为7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元。
不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为______万元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
[解答]确认非货币性职工福利时:
管理费用11.7
应付职工薪酬11.7
实际发放时:
主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
主营业务成本7.5
库存商品7.5
8.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元,下列各项中,会计处理正确的是______。
其他业务成本2000
库存现金2000
营业外支出2000
管理费用2000
应付职工薪酬——职工福利费2000
D
[解答]企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利,所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目,贷记“库存现金”科目。
9.2018年3月15日,丙公司(增值税一般纳税人)购进一栋仓房并于当月投入使用,3月25日,取得该仓库的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的价款为5000000元,增值税进项税额为550000元,款项已用银行存款支付,不考虑其他相关因素。
下列说法中正确的是______。
A.固定资产入账成本为5550000元
B.2018年度可抵扣的增值税为330000元
C.以后期间可抵扣的增值税为550000元
D.固定资产入账成本为5220000元
[解答]相关会计分录为:
固定资产5000000
应交税费——应交增值税(进项税额)330000(550000×
60%)
——待抵扣进项税额220000(550000×
40%)
银行存款5550000
10.某企业为增值税小规模纳税人,该企业购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100万元,增值税税额17万元,另付保险费1万元,不考虑其他因素,该批材料的入账成本为______万元。
A.118
C.100
D.101
[解答]该批材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。
小规模纳税人增值税进项税额不能抵扣,应计入材料成本。
11.丙公司为增值税一般纳税人,将本公司生产的产品用于建造职工食堂(免征增值税项目)。
该批产品的成本为200000元,计税价格为300000元。
增值税税率为17%。
则丙公司应计入在建工程的金额是______元。
A.200000
B.234000
C.251000
D.300000
[解答]丙公司的相关会计分录如下:
在建工程251000
库存商品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000(300000×
17%)
12.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的损失净额是______元。
A.7600
B.18800
C.8400
D.11000
[解答]该批毁损原材料造成的损失净额=20000-800-11600=7600(元)。
将该材料转入待处理财产损溢,因自然灾害遭受损失的进项税额可以继续抵扣,不用转出。
待处理财产损溢20000
原材料20000
批准后:
原材料800
其他应收款11600
营业外支出7600
13.某企业(增值税一般纳税人)将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(应交增值税项目)。
该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
计入在建工程成本的金额为______万元。
A.875
B.962.5
C.1087.5
D.1587.5
[解答]企业将自产产品用于在建工程(应交增值税项目),应按照产品成本进行结转,计入在建工程成本。
由于该产品也涉及应交消费税,则需要计算消费税,将消费税计入在建工程成本。
相关会计处理为:
在建工程875
库存商品750
应交税费——应交消费税125(1250×
10%)
14.甲公司(增值税一般纳税人)出售一处厂房,取得收入2000万元,该厂房账面原值5000万元,已提折旧4000万元,并未提减值准备,出售过程中未发生清理费用,假定销售该厂房适用的增值税税率为11%,则甲公司出售该厂房应交的增值税为______万元。
A.550
B.220
C.330
D.214.5
[解答]甲公司销售该厂房应交的增值税=2000×
11%=220(万元)。
15.2018年4月,某企业当月应交增值税1100000元、城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地增值税350000元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%,下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是______。
税金及附加150500
应交税费——应交城市维护建设税150500
税金及附加112000
应交税费——应交城市维护建设税112000
管理费用150500
管理费用112000
[解答]应交城市维护建设税=(1100000+500000)×
7%=112000(万元)。
分录为:
税金及附加112000
16.2018年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,销售应税矿产品应交资源税15万元;
适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为______万元。
A.5.8
B.38.5
C.40.8
D.73
[解答]税金及附加包括城市维护建设税、对外销售应税消费品交纳的资源税、教育费附加和消费税等。
利润表“税金及附加”项目的金额=20+15+(38+20)×
(7%+3%)=40.8(万元)。
17.下列各项中,企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是______。
A.设立营业账簿交纳的印花税
B.转让厂房交纳的土地增值税
C.进口商品交纳的关税
D.代扣代缴管理人员个人所得税
[解答]选项A,应计入税金及附加;
选项B,应计入营业外收支;
选项C,应计入商品成本;
选项D,应计入应付职工薪酬。
18.下列税金中,不应计入资产成本的是______。
A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税
B.对外销售应税产品而交纳的资源税
C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税
D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税
[解答]对外销售应税产品应交的资源税,记入“税金及附加”科目。
19.下列有关所有者权益的说法中不恰当的是______。
A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
B.企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者
C.除非发生减资、清算或分配现金股利,企业不需要偿还所有者权益
D.主要由实收资本、资本公积、其他综合收益、留存收益、递延收益等构成
[解答]递延收益不属于所有者权益类项目,属于负债类项目。
20.下列关于实收资本的表述中不正确的是______。
A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定,接受投资者投入企业的资本
B.当实收资本比原注册资金增加或减少20%时,应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记
C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额
D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据
[解答]注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额,即经登记机关登记确认的资本,所以选项C错误。
21.某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为______万元。
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
[解答]该公司发行普通股计入股本的金额=1000×
1=1000(万元)。
22.某股份有限公司首次公开发行普通股6000万股,每股面值1元,每股发行价格3元,发生手续费、佣金等500万元,该项业务应计入资本公积的金额为______万元。
A.11500
B.12000
C.12500
D.17500
[解答]发行股票:
银行存款18000
股本6000
资本公积——股本溢价12000
支付手续费用、佣金:
资本公积——股本溢价500
银行存款500
计入资本公积的金额=12000-500=11500(万元)。
23.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股,每股面值1元,每股发行价值4元,按协议约定,乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费,甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为______万元。
A.6000
B.5840
C.5880
D.6160
[解答]企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积,发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除,冲减资本公积。
甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×
4-2000-2000×
4×
2%=5840(万元)。
24.A股份有限公司由两位投资者各出资300万元成立,两年后为了扩大生产经营,将实收资本增加到900万元,并吸引第三位投资者加入,按照协议规定,新投资者需要缴入现金400万元,同时享有A公司三分之一的股份,A公司吸收第三位投资者加入的会计分录正确的是______。
银行存款400
股本400
股本100
资本公积——股本溢价300
股本300
资本公积——股本溢价100
营业外收入100
[解答]对于追加投资,投资者投入的资本大于其在公司实收资本中享有份额的部分,应该记入“资本公积——股本溢价”科目,所以选项C正确。
25.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司接受乙公司投入原材料一批,账面价值100000元,投资协议约定价值120000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。
甲公司实收资本应增加______元。
A.100000
B.117000
C.120000
D.140400
[解答]甲公司应增加实收资本=120000×
(1+17%)=140400(元)。
26.甲股份有限公司委托某证券公司发行普通股股票1000万股,每股面值1元,发行总价款15000万元,发行费按发行总价款的2%计算(不考虑其他因素),股票发行净收益全部收到。
甲股份有限公司因该笔业务应记入“资本公积”科目的金额为______万元。
A.3000
B.13700
C.12000
D.15000
[解答]发行股票过程中发生的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中扣除,冲减“资本公积——股本溢价”科目金额,甲股份有限公司因该笔业务应记入“资本公积”科目的金额=15000-1000×
1-15000×
2%=13700(万元)。
二、不定项选择题
A公司属于制造企业一般纳税人,适用的增值税税率是17%,2018年10月发生如下经济业务:
(1)1日,从B公司购入生产用原材料一批,价款为300万元。
货到后A公司发现存在质量问题,要求B公司给予10%的销售折让(考虑增值税)。
B公司同意并办妥了相关手续,款项尚未支付。
(2)3日,A公司所在地区发生台风,由于仓库倒塌,导致上月购入的一批价值100万元的原材料毁损,该批原材料购入时的进项税额是17万元。
(3)5日,将自产产品一批,无偿捐赠给某希望高中,该批产品的市场价格是20万元,成本是16万元。
(4)30日,在应付财务经理的工资中,扣除上月公司代垫的应由其本人负担的医疗费0.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。
(答案中金额单位用万元表示)1.下列有关应付账款的说法中正确的有______。
A.指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项
B.核算范围包括销售方代垫的运杂费等
C.销售方提供的现金折扣不影响应付账款的入账价值
D.实务中企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算
ABCD
[解答]选项ABCD说法均正确。
2.根据资料
(1),A公司从B公司购入原材料应计入应付账款的金额为______万元。
A.315.9
B.270
C.300
D.316
[解答]销售折让会减少应付账款的入账价值,所以计入应付账款的金额=300×
(1-10%)×
(1+17%)=315.9(万元)。
3.根据资料
(2),针对台风造成的原材料毁损,下列说法正确的是______。
A.在批准处理前,应该通过“待处理财产损溢”科目核算
B.在批准处理后,应该将相关的净损失记入“营业外支出”科目
C.该批材料的进项税额17万元不需要转出
D.应该将该批材料的进项税额17万元转出
ABC
[解答]由于属于自然灾害造成的损失,所以进项税额可以抵扣,不需要转出,选项D不正确。
4.根据资料(3),A公司以自产产品对外捐赠,应计入当期损益的金额为______万元。
A.23.4
B.20
C.19.4
D.16
[解答]将自产产品无偿赠送他人:
营业外支出19.4
库存商品16
应交税费——应交增值税(销项税额)20×
17%=3.4
5.根据资料(4),A公司扣除上月公司代垫的应由财务经理本人负担的医疗费的会计分录为______。
应付职工薪酬0.5
其他应收款0.5
其他应付款0.5
营业外支出0.5
管理费用0.5
[解答]因为该笔费用应该由财务经理本人负担,本月A公司从其薪酬中扣除,所以正确的会计处理为:
应付职工薪酬0.5
乙公司是增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,销售固定资产适用的增值税税率为11%。
2018年3月份乙公司发生如下经济业务:
(1)购入一批A材料,增值税专用发票注明材料价款为1000万元,增值税税额为170万元,货款已通过银行存款支付,材料已经验收入库。
(2)购入一批B材料,货款585万元(含增值税),款项尚未支付,材料已验收入库。
(3)出售一条生产线,取得价款10万元,款项已存入银行,此生产线的账面余额为5万元,已累计折旧3万元。
(4)出售一栋办公楼,售价为2000万元已存入银行,该办公楼的原价为3000万元,已提折旧1500万元,发生20万元的清理费用。
(5)从国外进口一批应交消费税的商品,商品总价值600万元,进口环节需要交纳的消费税为30万元(不考虑增值税),采购的商品已经验收入库,货款尚未支付,税款已经用银行存款支付。
(6)31日,本月各部门工资计算结果如下表:
2018年3月份部门工资计算简表
金额单位:
元
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000假定:
该公司社会保险费的计提比例为工资总额的20%。
住房公积金的计提比例为工资总额的15%。
(答案中金额单位用元表示)6.根据资料
(1)和
(2),下列账务处理正确的是______。
A.A材料入库时:
原材料——A10000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700000
银行存款11700000
B.B材料入库时:
原材料——B5000000
应交税费——应交增值税(进项税额)850000
应付账款5850000
C.A材料入库时:
原材料——A11700000
D.B材料入库时:
原材料——B5850000
AB
[解答]购入材料所支付的增值税应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方,不计入材料成本中,选项AB正确。
7.根据资料(3),下列说法中正确的是______。
A.出售生产线时应转入“固定资产清理”科目
B.出售生产线净收益计入营业外收入
C.出售生产线时应交增值税
D.出售生产线时应转入“待处理财产损溢”科目
[解答]出售生产线应转入“固定资产清理”科目,选项D错误。
8.根据资料(4),关于乙公司出售办公楼的下列账务处理中正确的是______。
固定资产清理15000000
累计折旧15000000
固定资产30000000
银行存款20000000
固定资产清理20000000
固定资产清理200000
银行存款200000
银行存款2200000
应交税费——应交增值税(销项税额)2200000
固定资产清理4800
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