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销售净额20000000
销售成本12000000
毛利8000000
销售费用800000
管理费用1000000
财务费用600000
营业利润5600000
加:
投资收益500000
税前利润6100000
所得税1848000
净利润4252000
6.毛利率=毛利/销售净额=8/20=40%
营业利润率=营业利润/销售净额=20=28%
销售净利率=净利润/销售净额=20=%
7.因为没有上年数据,所以利用本年期末余额替代平均余额,求得近似数值。
(1)应收帐款周转率=20/=
应收帐款周转天数=88
(2)存货周转率=12/=40
存货周转天数=365/40=
(3)总资产周转率=20/=
总资产收益率=+/=%
净资产利润率==%
(4)利息保障倍数==
第四章会计循环
1.
(1)会计分录,
1)借:
银行存款80000
贷:
实收资本80000
2)借:
固定资产20000
银行存款20000
3)借:
现金5000
贷:
营业收入5000
4)借:
管理费用800
累计折旧800
5)借:
营业成本1300
现金1300
6)借:
应收帐款2500
现金4700
营业收入7200
7)借:
营业成本2000
现金2000
8)借:
所得税2673新版变成25%
应交税金-所得税2673
利润表:
单位(元)
20×
×
年12月31日
营业收入12200
营业成本3300
毛利8900
管理费用800
营业利润8100
所得税2673
净利润5427
资产负债表
年12月31日单位:
元
资产
负债和所有者权益
现金66400
应收帐款2500
流动资产合计:
68900
长期资产:
固定资产19200
长期资产合计:
19200
资产总计:
88100
流动负债:
应交税金2673
流动负债合计:
2673
负债合计:
2673
所有者权益:
实收资本80000
未分配利润5427
所有者权益合计:
85427
负债与所有者权益总计:
88100
2.
(1)业务会计分录:
1)借:
银行存款200000
贷:
应收帐款200000
2)借:
银行存款500000
预收帐款500000
3)借:
现金1450000
银行存款1450000
借:
营业成本1450000
4)借:
短期借款1000000
银行存款1000000
5)借:
物料用品480000
银行存款480000
6)借:
银行存款180000
预收帐款500000
营业收入680000
7)借:
家具用具60000
银行存款60000
8)借:
物料用品380000
银行存款250000
应付帐款130000
9)借:
营业成本74000
现金74000
10)借:
财务费用12000
银行存款12000
11)借:
管理费用45000
现金45000
12)借:
应付帐款300000
银行存款300000
13)借:
银行存款3500000
营业收入3500000
14)借:
管理费用56000
银行存款56000
15)借:
营业成本583000
物料用品583000
结帐会计分录:
借:
营业收入4180000
贷:
本年利润4180000
本年利润2220000
营业成本2107000
管理费用101000
财务费用12000
本年利润1960000
利润分配-未分配利润1960000
(不考虑税收)
华能服务公司资产负债表
2006年12月30日单位:
项目
金额
资产:
负债:
现金
148000
短期借款
1000000
银行存款
3572000
应付帐款
200000
应收帐款
40000
物料用品
527000
实收资本
1700000
留存收益
4647000
家具用具
3260000
资产合计
7547000
负债及所有者权益合计
第五章收入与货币性资产
1.借:
应收帐款2808000
营业收入2400000
应交税金-应交增值税(销项税额)408000
(1)销售当日
应收帐款3510000
贷:
营业收入3000000
应交税金-应交增值税(销项税额)510000
(2)10日内付款,
银行存款34800003450000
财务费用60000
应收帐款35400003510000
(3)30日内付款,
银行存款35400003510000
(4)折让,
营业收入600000
应付税金-应交增值税(销项税额)102000
应收帐款702000
3.完工百分比法确认收入,2007、2008、2009、2010年的工程进度情况分别为20%,50%,75%,100%。
所以每年应该确认的收入为:
2007年,2000×
20%=400万元
2008年,2000×
50%—400=600万元;
2009和2010年确认的收入分别为500万元。
所以,分录为:
2007年,借:
银行存款5000000
工程收入4000000
预收帐款1000000
2008年,借:
预收帐款1000000
贷:
工程收入6000000
2009年和2010年,借:
工程收入5000000
公司2007年底坏帐准备账户余额应该为800×
%=4万元;
在计提坏帐准备前,公司的坏帐准备的实际余额为5-10=-5万元,也就是有借方余额5万元。
所以,在2007年底,公司应该计提的坏帐准备为4-(-5)=9万元。
管理费用90000
坏帐准备90000
5.公司的坏帐准备的余额应该为500×
1%+200×
4%+100×
10%=23万元,目前已经有4万元,所以应该补提19万元。
会计分录为:
管理费用190000
坏帐准备190000
6.
流动比率=流动资产/流动负债=21930500÷
20000000=
速动比率=速动资产/流动负债=(21930500–10000000)÷
20000000=
现金比率=现金等价物/流动负债=(4000000+30000)÷
应收帐款周转率=赊销收入/应收帐款=6000÷
800=
应收帐款周转天数=365/应收帐款周转率=365÷
=49
第六章
1.采购时,借:
物资采购1000000
应交税金-应交增值税(进项税额)170000
银行存款1170000
支付运费和装卸费,借:
物资采购5000
验收入库,借:
原材料1005000
物资采购1005000
2.借:
原材料10000000
应交税金-应交增值税(进项税额)1700000
实收资本11700000
3.
(1)采用后进先出法,则本月10日发出的存货成本为40×
28=1120万元,本月20日发出的存货成本为10×
28+30×
25=1030万元。
故而,本月存货的发出成本为1120+1030=2150万元,期末存货的账面结余为2000+10×
25+40×
26=3290万元。
(2)采用先进先出法,则本月10日和20日发出的存货的成本为80×
2000/100=1600万元,期末存货的账面金额为20×
20+40×
25+50×
28+40×
26=3840万元。
(3)采用一次加权平均法,则本月的加权平均单位成本是(2000+40×
26)/(100+40+50+40)=5440/230=,所以发出存货的成本是80×
5440/230=1892万元,期末存货的账面金额是5440-1892=3548万元。
(1)公司库存原材料甲的可变现净值为×
100-200-20=90万元,另一部分乙为80万元,所以需要计提的跌价准备为200-90-80=30万元。
(2)材料乙在上期计提的跌价准备为100-80=20万元。
本期期末其可变现净值价值上升到90万元,所以上期计提的跌价准备需要冲回一部分,具体金额为20-10=10万元。
所以,会计分录为:
借:
存货跌价准备100000
管理费用100000
(3)如果材料乙的市场价格达到了120万元,但是因为历史成本只有100万元,所以,其价值最多只能有100万元。
此时,需要冲销在上年曾经计提的跌价准备20万元,即:
借:
存货跌价准备200000
管理费用200000
5.
(1)存货周转率=销售成本/平均存货=2400/400=6
存货周转天数=360/6=60天,(或者365/6=61天)
(2)公司的存货周转率低于行业的存货周转率,表明公司的存货周转速度偏慢,公司的存货管理和资本利用没有做好。
可能是公司的销售渠道不顺畅,产品不符合市场的原因,也可能是公司的产能过快扩张,或者有意囤积的原因。
但是,一般而言,存货周转率偏慢,对公司的未来业绩具有负面影响。
第七章投资
1.购买股票时,借:
交易性投资3780000
应收股利200000
投资收益20000
银行存款4000000
4月12日,收到股利,借:
银行存款200000
应收股利200000
4月18日,出售时,借:
银行存款4800000
投资收益1020000
短期投资3780000
2.购买股票时,借:
可供出售投资32120000
银行存款32120000
2007年底,借:
资本公积——其他资本公积12120000
可供出售投资(公允价值变动)12120000
2008年底,借:
可供出售投资(公允价值变动)15000000
资本公积——其他资本公积15000000
3.折价额为188570元,分为三年摊消,每年为62857元,所以,2004年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消,为300000+62857=362857元
投资时,借:
持有至到期投资——T公司债券投资——面值10000000
持有至到期投资——T公司债券投资——折价188570
银行存款9811430
年底,借:
持有至到期投资——A公司债券投资——折价62857
银行存款300000
投资收益(利息收入)362857
4.实际利率为4%,2004年应该确认的投资收益为9811430×
4%=392元,
2005年应该确认的收益为(9811430+9811430×
4%-10000000×
3%)×
4%=396元
5.溢价为515100元,三年摊消,每年为171700元,所以公司的投资收益为票面利息减去溢价摊消,为10000000×
10%-171700=828300元
持有至到期投资——T公司债券投资——面值10000000
持有至到期投资——T公司债券投资——折价515100
银行存款10515100
年底,借:
银行存款1000000
投资收益(利息收入)828300
持有至到期投资——A公司债券投资——溢价171700
6.实际利率为8%,则2004年投资收益为10515100×
8%=841208元,
2005年投资收益为(10515100+10515100×
8%-10000000×
10%)×
8%=828元
7.
(1)2007年1月1日购入股票,
长期股权投资80000000
银行存款80000000
2008年2月,公司应收股利为400万元,所以,会计分录为:
应收股利4000000
投资收益4000000
2008年3月公司收到股利,
银行存款4000000
应收股利4000000
2009年2月公司宣布不发放股利,公司不用做会计分录。
(2)假如A公司在2007年宣布支付股利,那么这时候B公司应当视为投资的收回,当年需要冲减投资成本。
以后年度如果获得股利小于公司的盈利时,还需要将已经冲减的成本予以调回;
如果获得股利大于公司的盈利,此时仍然视为投资的收回,继续冲减投资成本。
8.
(1)B公司开始投资时,确认初始投资成本为8000万元。
所以,借:
长期股权投资-A(投资成本)80000000
银行存款80000000
2007年A公司盈利4000万元,B公司确认800万元的投资收益,
长期股权投资-A(损益调整)8000000
投资收益8000000
2008年公司宣布股利,
应收股利4000000
长期股权投资-A(损益调整)4000000
2008年B公司收到股利,
银行存款4000000
应收股利4000000
2009年A公司盈利5000万元,
长期股权投资-A(损益调整)10000000
投资收益10000000
(2)如果A公司2007年分配现金股利,B公司视为投资收回,冲减初始投资成本。
但是,对以后各年的会计分录没有什么影响。
第八章固定资产与折旧
1.解答:
(1),一揽子设备的总成本为1000+125=1125万元。
按照公允价值分摊成本,所以三台设备的成本分别为:
1125×
300/1250=270万元,1125×
400/1250=360万元,1125×
550/1250=495万元
因而会计分录为:
固定资产—设备甲2700000
—设备乙3600000
—设备丙4950000
银行存款11250000
(2),如果是接受投资的设备,要按照投资协议或者合同规定的价值入账,不能根据市场公允价值入帐,也不能根据投资者的账面价值入帐。
2.解答:
(1),三种方法下的折旧额如下表:
单位:
万元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
直线法折旧
90
年数总和法折旧
150
120
60
2030
双倍余额递减法折旧
180
108
(2),年数总和法和双倍余额递减法较之直线法,更容易使企业早期利润减少,而后期利润增加。
同时,双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。
3.解答:
(1),计提减值准备,借:
营业外支出资产减值损失800000
固定资产减值准备800000
(2),固定资产清理,借:
固定资产清理800000
固定资产减值准备800000
累计折旧400000
固定资产2000000
借:
固定资产清理10000
现金10000
银行存款600000
营业外支出210000
固定资产清理810000
4.解答:
(1),购入工程物资,借:
工程物资40000000
银行存款40000000
建造过程中,归集成本,借:
在建工程40000000
工程物资40000000
在建工程14000000
原材料14000000
在建工程5000000
应付工资5000000
资本化费用,借:
在建工程1000000
长期借款1000000
建造完毕,借:
固定资产60000000
在建工程60000000
(2),每月计提折旧:
制造费用500000
累计折旧500000
计提减值准备,借:
营业外支出—固定资产减值准备8000000
固定资产减值准备8000000
(3),第三年折旧额为:
4000/8=500万元,所以在厂房发生水灾前,厂房一共计提折旧为1700万元,减值准备800万元,净值为3500万元。
所以,清理厂房时会计分录为:
固定资产清理35000000
累计折旧17000000
固定资产减值准备8000000
固定资产清理100000
银行存款100000
银行存款1000000
固定资产清理1000000
营业外支出—处置固定资产损失19100000
其它应收款—保险公司15000000
固定资产清理34100000
第九章无形资产及其他资产
该无形资产的入账价值应该是10+5=15万元。
开发过程中发生的其他费用应该在实际发生时,计入期间费用。
管理费用6500000
原材料2000000
应付工资4000000
银行存款500000
无形资产150000
银行存款150000
无形资产—专利权5000000
无形资产—商标权6000000
无形资产—土地使用权1000000
实收资本12000000
购入,借:
无形资产4000000
2007和2008年每年年底,无形资产摊销,
管理费用400000
无形资产400000
2009年初,出售无形资产,营业税为万元,所以,会计分录为:
银行存款3500000
无形资产3200000
应交税金-应交营业税175000
营业外收入125000
第一年,公司要支付前五年的租金,
长期待摊费用40000000
管理费用10000000
银行存款50000000
第二年到第五年,公司不用支付租金,但是每年会计上需要做以下分录,
管理费用10000000
长期待摊费用10000000
第六年到第十年,公司每年支付租金,
银行存款1
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