建筑业会计科目Word格式文档下载.docx
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4103
本年利润
多栏式
1401
材料采购
4104
利润分配
1402
在途物资
1403
原材料
五、成本类
1405
库存商品
5201
劳务成本
1406
发出商品
5401
工程施工
1409
开发产品
5402
工程结算
1411
周转材料
5403
机械作业
1511
长期股权投资
5404
辅助生产
1521
投资性房地产
六、损益类
1522
投资性房地产折旧
6001
主营业务收入
1601
固定资产
6051
其他业务收入
1602
累计折旧
6111
投资收益
1604
在建工程
6301
营业外收入
1605
工程物资
6401
主营业务成本
1606
固定资产清理
6402
其他业务成本
1701
无形资产
6403
营业税金及附加
1801
长期待摊费用
6601
销售费用
1811
递延所得税资产
6602
管理费用
1901
待处财产损益
6603
财务费用
二、负债类
6711
营业外支出
2001
短期借款
6801
所得税费用
2201
应付票据
6901
以前年度损益调整
2202
应付账款
2203
预收账款
2211
应付职工薪酬
2221
应交税费
2231
应付利息
设置会计科目明细账说明
1
一、银行存款:
按开户行的名称分别设置“银行存款日记账”,根据需要设置明细账户。
二、应交税费:
施工企业在经营过程中应向上交国家的税金包括:
⑴营业税、⑵增值税、⑶消费税、⑷城市维护建设税、⑸房产税、⑹土地使用税、⑺车船使用税、⑻企业所得税、⑼印花税。
企业应按应交税费的种类设置明细账,进行明细分类核算。
三、工程施工、管理费用、营业税金、财务费用、本年利润应设置多栏明细账。
要求:
1、用EXSI设置多栏式明细账在基本要求
例如:
本年利润(本科目所包括内容基本都需要多栏式明细进行核算)
时间
摘要
借方
贷方
余额
主
营
收
入
其他业务收入
营业外收入
成
本
其他业务成本
税金
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
以前年度损益调整
月
日
2、以上表格是为说明设置账簿的基本要求,实际设置明细账时应使用A4纸(横版),否则可能不能满
足日常核算的需要。
3、本表主要为满足明细账与总账平行登记的目的。
四、财务报表
1、资产负债表最好用一张A4纸,不要再分两张,可以考虑行距小一点(按新准则规定设置)
2、利润表(按新准则规定)
3、现金流量表(按新准则规定)
4、所有者权益变动表(按新准则规定)
5、税金结缴表(按原来的逻辑关系即可)
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
其实余额
流动资产
流动负债
其他流动资产
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
非流动负债:
非流动资产合计
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益)
资产总计
负债和所有权益
(或股东权益)总计
编制单位:
单位:
元
以上是资产负债表大概样式,具体内容按表样填列
注意:
后附利润表
资产负债表
年月日
利润表
会企02表
年月日单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
减:
减营业成本
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-“号填列)
四、净利润(净亏损以“-“号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
现金流量表及所有者权益变动表,请按准则规定。
税金结缴清算表,还按原来的格式设置。
如有不清楚的地方电话联系。
会计科目说明
一、工程施工:
在施工过程中,为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况,施工企业应设置“工程施工”、“辅助生产”、“待摊费用”、“预提费用”等科目进行成本核算。
“工程施工”科目是用发核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目,其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利,工程合同完工时,其借方发生额与“工程结算”科目贷方余额对冲。
“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账,并设置“合同成本”、“合同毛利”、“间接费用”三个明细科目,“合同成本”下再设置“直接人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”等明细科目进行明细核算。
举例:
(1)发生人工费10000元借:
工程施工——合同成本(人工费)10000元贷:
现金10000元
(2)直接用于工程实体的材料费100000元
借:
工程施工——合同成本(材料)100000元
贷:
原材料100000元
(3)其他直接费用是指在施工过程中发生的除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各项直接费用,主要包括工地材料二次搬运费、检验试验费、生产工具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交接费、场地清理费等。
其他直接费用发生时:
工程施工——合同成本(其他直接费)
现金(或周转材料)
(4)机械使用费:
包括燃料及动力、折旧及修理、人工费、机械配件
(5)间接费用
二、工程结算:
(对应收账款)
1、业主计价:
根据业主合同计价
45,500,000元
应收账款——应收工程款(×
×
公司)45,850,000
——工程质量保证金
(5%)2,500,000
4‘应交税费——应交营业税
(代扣)1,500,000
——应交城建税
105,000
——应交教育附加
45,000
50,000,000
2、收到工程款及代购材料清单时:
30,000,000
21,000,000
公司)51,000,000
确认收入、费用和合同毛利
工程累计发生合同总成本:
220万元;
合同总收入:
300万元
本期应确认的合同毛利:
合同总收入-确认的合同费用
=300万元-220万元=80万元
主营业务成本220万元工程施工——合同毛利80万元贷:
主营业务收入300万元确认应交纳的税金及附加:
营业税金及附加贷:
应交税费——应交营业税
——应交教育费附加
工程完工,将“工程施工”和“工程结算”科目的余额冲销:
工程结算300万元
工程施工——合同成本(成本明细科目)220万元
——合同毛利80万元
关于设置“工程施工”二级核算账户的说明
1、“工程施工”科目是用来核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目,其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利,工程合同完工时,其借方发生额与“工程结算”科目贷方余额对冲。
▲2、“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账,并设置⑴“合同成本”、⑵“合同毛利”、⑶
“间接费用”三个明细科目。
案例:
我司2008年跟客户签订了一笔300万的消防工程合同,我知道建筑业应该按完工百分比法确认收入,但在现实帐务中采用这种方法我觉得很难。
比如:
08年我司共收到工程款270万,我司08年共开发票270万,当然确认收入270万;
09年我司又跟对方签订了补充协议,合同金额变更为540万,09年我司共收到
工程款70万,但如果按完工百分比法工程已经完工,就要把剩下的270万全部确认为收入。
我司肯定不愿这么做,因为我司仅收到70万,且发票也只开了70万。
一旦确认270万的收入,就要交很多税。
万一钱要不回来怎么办?
所以我就按照开发票的金额先确认了70万收入。
剩下的按开发票金额,何时开何时确认。
但是钱很难要,不知要拖到什么时候。
必竟工程早在09年就结束了,现在已是10年了。
我该怎么办啊,
请帮忙,不胜感激!
回答:
1、你的会计处理方法,我感觉不是按“权责则发生制”而是“收付实现制”;
对建造合同收入的会计处理方法是套用一般企业或制造业的会计处理。
2、建造成本包括直接成本和间接成本。
直接成本项目包括:
1)人工费、2)材料费、3)机械使用费、4)其他直接费。
直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目;
间接费发生时计入“工程施工—间接费”,期末分配转入“工程施工—合同成本”。
3、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款,应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。
经监理工程师审核和建设单位批准,施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证,编制记账凭证,会计处理:
应交税费—应交营业税、城建税、教育附加注:
不要将“工程结算”错误理解为收入,“工程结算”是负债类会计科目,不是损益类会计科目。
应交税费是按税法的口径计算应交税费,应交税费只能说明营业额的发生,不是收入的发生,两者是有区别的。
4、当建设单位支付工程价款时,施工企业会计处理:
银行存款贷:
注:
收取工程款不应确认会计收入
5、建造合同收入按完工百分比法计算确认收入。
仅就“累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例”
一种方法作以下解释。
你描述的:
“08年我司共收到工程款270万”,那末该合同你们实际完成工程量是多少(施工产值)?
也就是双方确认的工程结算是多少?
你们实际发生的施工成本是多少?
假设你们实际发生的合同成本(工程施工的明细科目)为260万元,双方认可的工程量是280万元,该工程预计总成本290万元,2008年应确认收入为:
1)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66%
2)计算合同收入=300*89.66%=268.98万元
3)2008年末建造合同收入的会计处理:
主营业务成本260(与一般企业会计处理不同)
工程施工—合同毛利8.98
主营业务收入—建造合同收入268.98注:
建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同,合同尚未完工,暂不结清“工程施工”和“工程结算”账户。
6、按照以上会计处理并不影响纳税,包括流转税和企业所得税。
你要知道,不管企业采用何种会计处理方法,都不会影响实际缴纳税款的。
如果有偏差,说明你对会计处理的理解存在问题,应找到问题所在,提高会计处理水平。
建筑业会计实务
2010-01-0611:
43:
19|分类:
会计|标签:
|字号大中小订阅
二、负债的主要会计科目的核算
(1)应付账款:
因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
开发成本
以预支款抵冲应付款时
补付其余款时
(2)预收账款:
按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。
以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时借:
预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借:
贷;
主营业务收入借:
预收账款——预收代建工程款贷:
应收账款收回全部余款借:
(3)应付工资开出现金支票,发放工资借:
现金贷:
银行存款借:
应付工资
现金结转代扣款项借:
其他应收款——代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借:
开发成本(建安)
开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)管理费用——劳动保险费(长期放假员工)应付福利费(医务人员)(4)应付福利费(按工资总额的14%计提)借:
开发间接费用(开发项目现场)
7
销售用费(销售机构)
管理费用(行政管理部门)
采购保管费(采购部门)
应付福利费
用现金支付福利费时
(5)应交税金:
核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种)
月末按照实现的经营收入计算应交税金
主营业务税金及附加
应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
其他业务支出
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税
所得税
应交税金——应交所得税
实际交纳的税金
应交税金——XX税
(6)其他应交款:
核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
月末按规定提取教育附加
其他应交款——教育费附加
8
三、成本、费用主要会计科目核算
(1)开发成本:
如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括:
土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);
前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);
基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);
建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);
公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。
可根据上述六项来设置三级明细科目
1开发土地成本费用:
开发成本——土地开发
或应付账款——XX公司
分配开发的间接费用
开发间接费用
结转开发土地成本费用
开发成本——房屋开发
开发成本——土地开发。
2配套设施开发
计算公式:
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率
配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%
发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)
开发成本——配套设施开发
支付的配套设施开发费用
同时领用库存设备或是材料开发
库存设备或库存材料
分配应负担的开发间接费用
结转配套设施开发成本
3房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)借:
4开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)借:
或应付账款——应付工程款
自已组织施工的借:
库存材料或设备
5代建工程开发成本:
是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出
开发成本——代建工程开发
或库存材料
或现金
结转开发的间接费用
工程竣工后结转成本借:
开发成本——代建工程贷:
移交委托单位后,根据移交手续
10
主营业务成本——代建工程结算成本
开发成本——代建工程
(2)开发间接费用:
所属直接组织和管理开发发生的费用,包括:
管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
发生的间接费用时
或应付账款
或应付工资
竣工房屋开发成本的结转
开发产品——房屋
(3)管理费用:
是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
(4)财务费用:
包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
(5)销售费用:
为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。
主要包括:
产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;
产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
发生的销售费用
四、收入、利润的主要会计科目核算
(1)主营业务收入:
包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算
1在实现营业收入同时收到价款时
2营业收入实现前,价款收取后的。
11
3预收价款时,待开发完工后再移交使用的
移交使用时
4以赊销或分期收款方式销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入借:
(2)其他业务收入:
主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收借:
或应收账款
(3)主营业务成本:
一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转借:
如分期开发产品的,应与收入相配比结转成本
分期收款开发产品
(4)其他业务支出
(5)主营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税借:
12
——应交城市维护建设税——应交土地增值税
其他应交款——应交教育费附加
五、配套设施开发成本的核算
(一)、配套设施的种类及其支出归集的原则
房地产开发企业开发的配套设施,可以分为如下两类:
一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设施,如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等;
另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目,包括:
(1)开发小区内营业性公共配套设施,如商店、银行、邮局等;
(2)
开发小区内非营业性配套设施,如中小学、文化站、医院等;
(3)开发项目外为居民服务的给排水、供电、供气的增容增压、交通道路等。
这类配套设施,如果没有投资来源,不能有偿转让,也将它归入第一类中,计入房屋开发成本。
按照现行财务制度规定,城市建设规划中的大型配套设施项目,不得计入商品房成本。
因为这些大配套设施,国家有这方面的投资,或是政府投资,或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。
但在实际执行过程中,由于城市基础设施的投资体制,无法保证与城市建设综合开发协调一致,作为城市基础设施的投资者,往往在客观上拿不出资金来,有些能拿的也只是其中很少的一部分。
因此,开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。
为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出,并准确地计算房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本,对配套设施支出的归集,可分为如下三种:
1.对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出,可直接计入有关房屋等开发成本,
并在“开发成本——房屋开发成本”账户中归集其发生的支出;
2.对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出,应先在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行归集,于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本;
3.对能有偿转让的第二类大配套设施支出,应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进
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