2科点题.docx
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2科点题
答题大原则:
问什么就答什么,给什么就选什么
四项可能都对,正确中选最优;
四项都不理想,就选最靠谱的。
记住“独立、客观、确认、咨询、评价、改善、组织目标”这七个关键词汇,这是第二科考试的重点!
第二科舞弊相关的试题多达16-18道,所以大家要加以重视。
我们可以简单用内部审计流程梳理的方面来对第二科的知识要点串起一条线索来学习、理解和掌握。
一是内部审计部门
二是内部审计业务
三是内部审计程序
四是内部审计技术
为评价内部审计活动的恰当工作情况,质量保证和改进方案必须包括:
B
A.业务经理的定期轮换;
B.至少每5年进行一次的外部评估;
C.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督;
D.由内部审计人员之外的进行的内部评估,以评价内部审计活动的工作质量。
2
为评价内部审计活动的恰当工作情况,质量保证和改进方案必须包括:
B
A.业务经理的定期轮换;
B.至少每5年进行一次的外部评估;
C.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督;
D.由内部审计人员之外的进行的内部评估,以评价内部审计活动的工作质量。
2
在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是:
D
A.资本预算
B.生产经营预算
C.现金管理预算
D.战略性预算4
以下关于公司治理的陈述,哪项是不正确的?
C
A.公司控制机制包括内部机制和外部机制。
B.管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C.与董事会相比,公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
D.因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题,不属于公司治理问题。
3
总体存在一种特别例外的情况,如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性,应当用:
B
A.变量抽样法。
B.发现抽样法。
C.随机抽样法。
D.概率比例抽样法。
2
对客户应收账款的审计发现,以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度增加。
增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。
在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用?
A
A:
应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。
B:
财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。
C:
来自赊销和市场推广人员的信息,这些人员负责对赊销政策进行重新评估。
D:
信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。
以下哪项内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动?
C
Ⅰ、编写详细的审计程序。
Ⅱ、确定被审计单位的目标、目的和标准。
Ⅲ、确定旨在防止相关亏损的风险和控制。
Ⅵ、确定相关审计目标。
A:
顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅵ、Ⅲ。
B:
顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ、Ⅰ。
C:
顺序是Ⅲ、Ⅵ、Ⅱ、Ⅰ。
D:
顺序是Ⅱ、Ⅵ、Ⅰ、Ⅲ。
根据《专业实务框架》,监督应该 D
Ⅰ、贯穿审计的所有阶段,包括计划、检查、评估、报告和跟踪;
Ⅱ、扩展到培训、时间报告、费用控制和行政管理等方面;
Ⅲ、包括对审计工作底稿的检查,并对这种检查进行文字记录,以留下相关证据。
A:
只有Ⅰ和Ⅱ是对的;
B:
只有Ⅰ和Ⅲ是对的;
C:
只有Ⅱ和Ⅲ是对的;
D:
Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。
最近几年全球发生了大量的灾难。
为了防止可能对组织造成破坏,内部审计师应该鼓励管理层建立一个危机管理计划。
哪一项是建立一个危机管理计划的第一个阶段。
选项B:
进行风险分析
以下是审计人员用来促进被审计人员态度转变的策略,其中最好的是:
D
选择A:
热情地、得体地、避免高人一等地对被审计人讲话。
选择B:
用逻辑的、理智的论点。
选择C:
避免感情用事。
选择D:
建立审计人员的信誉。
对于加强独立性。
保证充足的审计资源,包括资金,这项也很重要,落实审计计划需要的内部审计资源(是制定年度审计计划的必须因素)。
但不是为了落实全面方案哦
鉴于内部审计资源的稀缺,在制定审计业务工作时间表时,审计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作。
审计执行主管的决定是否违反了《标准》?
C
对于内部审计师个人的职业道德要求,比如我们要清楚的关于礼物或渡假等时,要注意一个原则:
内审人员不收礼,收礼只收公众礼。
任何重要的业务理由都不应该成为收礼的理由。
有些不能推却的活动应该向上级管理层进行适当的请示和报告。
以下哪项内容是有效风险降低策略的组成内容?
C
A.内部承担所有与风险有关的成本;
B.提请公司有关方面注意应对风险分析结果;
C.将与风险有关的成本转嫁给第三方;
D.不惜一切代价,消除公司所有风险。
首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括:
A
A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通;
B.监督内部控制流程的建立;
C.保持组织的治理过程;
D.仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。
定期轮换、利益冲突(保密,不能将信息用于私利、象利用公司信息买卖股票)
调职过渡期:
新调入或临聘不能审自己过去一年内负责过的领域!
如果发现一些不道德的做法时,审计师应该及时向管理者如CAE报告,以期管理者作出进一步的安排。
区分确认业务和咨询业务的重点在于“评价”还是“改善”
以下哪一项活动属于《国际内部审计专业实务框架》所述的正常确认业务范围?
D
A.审查“是自己制造还是外部购买”的决策选择,并将相关建议报管理层批准。
B.参与企业收购谈判。
C.围绕新的生产设备,分析不同备选融资方案。
D.对管理层的计划过程进行评估。
以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色?
C
A.评价控制效率和管理关键风险。
B.以可靠的方式评价和报告风险。
C.教管理层关于风险和控制的工具和技术。
D.设计和评估风险管理程序。
大家要了解各类审计业务的特点,目标和区别。
确定成本节约最可能是以下哪一项审计业务的目的 D
选择A:
程序审计
选择B:
财务审计
选择C:
合规性审计
选择D:
经营审计
章程应规定内部审计活动的宗旨、权力和职责;
尤其是明确内部审计的业务范围
(包括确认和咨询业务,注意咨询业务的范围也是由章程规定,具体的范围可以与客户商定),
遇到业务范围受限的时候必须报告,最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
审计委员会检查了当年的审计工作安排,删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目;这个就不属于审计范围限制
以下哪类内部审计咨询业务属于协调促进服务?
Ⅰ、举办控制自我评价研讨会;
Ⅱ、参加各种常设委员会;
Ⅲ、检查规章制度的遵守情况;
Ⅳ、开展考核;
Ⅴ、估算通过外包程序所节约的资金。
内部审计章程具体规定了内部审计部门对资源的最低要求的说法是错误的!
以下哪些活动可在考核咨询业务中展开?
123
Ⅰ、选择与考核过程相关的数据。
Ⅱ、审查所有业务过程。
Ⅲ、界定关键成功因素。
Ⅳ、确认业绩差距。
某批发商收到了大量关于账目错误的客户投诉,这些投诉均被上载至计算机化数据库。
如果由于投诉的发生,内部审计师决定对账目余额进行核对,那么,该审计师可以应用个人电脑来确定许多栏目,但以下哪项除外?
c
错误的账目余额。
余额最高的客户账目。
已就其账目进行投诉的客户。
投诉频率最高的账目类型。
a
c
1.发现抽样
中审网校总结:
发现一个错误,就立即停止继续抽样。
适合用于证实舞弊发生,比如组织要求员工100%的遵
守某项规定,一旦违反即被视为舞弊,而不存在违反了
一定次数才认定为舞弊。
保险公司经常直接收到来自医院的电子住院理赔要求。
以下哪项控制程序最能在此种环境中有效发现舞弊?
B
2.讯问技术
讯问有时也被翻译为“质问”、“质讯”等,主要注意它与面谈的区别,面谈是在审计计划阶段,目的是收集信息;而讯问是已经掌握了足够的信息,要获得嫌疑人对信息的认同。
需注意法律问题,如人身攻击、限制自由等
C
3.司法鉴定审计
“司法鉴定”意味着“用于或适合于法庭使用”。
以下哪种迹象最能显示公司可能发生了舞弊行为?
A
对于舞弊的防范、对于舞弊的管理、对舞弊的调查,它都不是内部审计师的职责,而应该是管理层的职责,这一点要非常注意,新的红皮书的内容规范了内部审计师在舞弊调查当中应该起到的作用。
以下哪项关于内部审计师在发现舞弊方面应负责任的说法不正确的?
A
A:
如果出现危险信号,审计师应该发现舞弊。
B:
审计师应该拥有充分知识,正确识别表明可能已发生舞弊的有关迹象。
C:
审计师应该发现姑息舞弊发生的控制薄弱环节。
D:
审计师应该拥有充分只是评估舞弊迹象,以确定是否应该开展舞弊调查。
A
当舞弊调查的调查阶段结束,参加调查的人员已搜集充分的证据,足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时,最终审计报告的初稿提交给公司法律顾问,以便就涉法部分的描述更加准确,同时有助于公司启动法律行动。
最重要的一个目的就是避免审计师陷于违法的情形。
如果舞弊行为得不到证实,应销毁所有调查工作底稿和报告。
避免在舞弊调查中诽谤主要嫌疑犯。
舞弊包括组织利益舞弊和个人利益舞弊:
对于管理层舞弊的最常见动机是?
某大型零售公司的审计师怀疑,公司旗下销售商品成本很高的三家商店都有存货舞弊行为发生。
以下哪种审计活动可提供关于舞弊正在发生的最有说服力的证据?
C
选择A:
利用整体测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较。
调查所有的差异。
选择B:
与三个商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致,然后将他们的解释与部门经理的解释进行比较。
选择C:
计划实施一项突击存货审计,包括实物盘点,调查存货缺少的区域。
选择D:
挑选每个商店价格的样本,并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较。
C
风险和控制自我评价方法有三种:
促进小组研讨班法、调查法、管理部分分析法。
哪项内容是成功举办控制自我评估讨论会最不必要的因素?
A:
投票技术
3.内部审计程序
分准备阶段/实施阶段/报告阶段/后续审计阶段;
某机构要求其审计执行主管(CAE)对违反机构行为守则的情况进行监测和报告。
那么,该审计执行主管应该:
C
A.在负责监督行为守则的委员会发挥领导作用。
B.审查并裁定所有投诉。
C.以顾问身份参与旨在裁定违法行为的委员会的相关工作。
D.制定具体程序,确定公司将向所有员工明确传达行为守则内容。
某机构要求其审计执行主管(CAE)对违反机构行为守则的情况进行监测和报告。
那么,该审计执行主管应该:
C
《萨班斯法案》、审计准则以及其它相关标准:
工作指南、组织指示、预算、产品说明、行业惯例、内部控制的最低标准、公认会计准则、合同和著名的商业实务、以前年度制定的标准等,解释和选择标准时应该努力与管理当局就这些标准达成一致意见。
如果标准适用,就在评价过程中使用,如果标准模糊不清或不适当时,内部审计师应该同管理当局制定一个合适的评价标准。
假如管理层还没有制定标准,或者内部审计师认为现有标准不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
注意不能自己制定标准,否则会损害客观性!
以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的?
A
选择A:
管理层确立标准。
选择B:
内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。
选择C:
公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。
选择D:
适当的会计或审计标准,包括国际标准,将被作为标准。
审计证据按特征可以分为实物证据(建议至少两名内部审计师在场取证)、证明证据(如回复质询或面谈时所做的口头或书面信件的说明)、文件证据(由于文件证据能够被伪造,因此需要其他因素来保证其可靠性)和分析证据(属于旁证);
审计业务工作方案的最终目的是?
C A:
录即将开展的测试。
B:
确定必要的审计资源。
C:
实现审计业务的目标。
D:
为审计发现提供可信的审计证据。
需要编制中期报告的特殊情况包括:
•业务工作需要延长一段时间;
•审计业务中发现了需要马上引起注意的重要问题,如舞弊问题、可能引起严重后果的重大违法违规问题,等等;
•管理当局迫切需要了解某些特殊问题;
•审计范围发生变化。
中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以是正式地报送,也可以是非正式地报送。
中期报告不能代替最终审计报告,一般来说,即使在业务进行中编制了很好的中期报告,内部审计师仍然要在业务结束后编制一份正式的最终审计报告。
B
某种控制因矫正行为发生在事实之后而受到批评,这种控制是:
B
A.自动控制
B.反馈控制
C.战略控制
D.前馈控制
D
活动代表购并后制造业公司的最大风险,因此最应该进行审计B
A.预付款资金的合并;
B.采购职能的合并;
C.法律职能的合并;
D.营销职能的合并。
在建立采购制度时,审计师检查了付款授权计划。
如果发票上的数量超过了收货数量,审计师应该建议采取何种措施?
A
选择A:
\出具例外报告。
选择B:
\根据开票金额付款,然后按差额调整存货帐。
选择C:
\将发票返还卖方纠正。
选择D:
\授权按发票全额付款,但必须针对已丢失货物维持公开采购定单记录。
根据IIA准则的规定:
如果发现了需要报告的重大问题审计师应该出具例外报告。
撤出会议(退出会议、结束会议)的召开是为了证实审计发现和审计结论;
在签发最终审计报告前,内部审计师应该与适当的管理层讨论审计发现和结论。
审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容B
A.按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计;
B.公司目前的重点风险和风险水平;
C.管理层对内部审计业务的态度;
D.与外部审计师的审计计划进行协调。
以下哪项不是结束或退出会议的主要目的?
C
选择A:
解决冲突。
选择B:
讨论审计发现和建议。
选择C:
确认对未来审计业务应关注的问题。
选择D:
确认管理者对审计发现和建议的反应和采取的措施。
以下哪项内容代表了已对审计工作底稿进行监督检查的恰当证据?
123
I、监督员在每份工作底稿中的首字母签名。
II、审计工作底稿检查清单。
III、说明对审计工作底稿进行的监督检查的性质、范围和结果的备忘录。
IV、内部审计师工作底稿质量的业绩评估。
以下哪项内容代表了已对审计工作底稿进行监督检查的恰当证据?
I、监督员在每份工作底稿中的首字母签名。
II、审计工作底稿检查清单。
III、说明对审计工作底稿进行的监督检查的性质、范围和结果的备忘录。
IV、内部审计师工作底稿质量的业绩评估。
在这里,中审网校提醒学员,任何时候内部审计师都要保持应有的职业审慎性。
应有的职业审慎性不是指绝不出差错。
因为内部审计师所获得的审计证据就不可能为审计业务活动提供绝对的保证,内部审计师只能提供合理保证,这点思想在考试当中一定要注意。
在确定采取恰当后续程序时应考虑以下哪些因素?
Ⅰ、审计观察的重要性;
Ⅱ、纠正审计报告所反映情况所必须的努力和成本;
Ⅲ、纠正行动的复杂性;
Ⅳ、如果纠正行动失败,可能带来的后果。
选择D:
Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ和Ⅳ都对。
跟踪审计发现,被审计单位没有纠正严重的内部控制薄弱环节。
首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。
因此,首席审计执行官应该:
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
鉴于内部审计资源稀缺,在制定审计业务工作时间表时,首席审计执行官决定不针对审计建议安排跟踪工作。
首席审计执行官的决定是否违反了《标准》?
:
在抽样应用程序过程中,审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为:
A
选择A:
总体
选择B:
利益属性
选择C:
抽样样本
选择D:
抽样单元
如果审计师正在开展抽样工作,以测试被审计单位对特定公司政策的遵守情况,那么,以下哪项因素应该不会影响可允许的抽样风险水平?
选择A:
审计师的经验和知识
将理想精确度从1000美元提高到2000美元将对的需的抽样规模产生何种影响?
B
选择A:
加大抽样规模
选择B:
缩小抽样规模
选择C:
不影响抽样规模
选择D:
无法确定对抽样规模的影响
C
A
"业绩计分卡"(即平衡计分卡)包含了四套衡量标准或者发展方向即:
财务方向、客户方向、业务流程方向(主要业务流程)学习和成长(创新)方向。
某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估,该审计师应该调查:
Ⅰ、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作;
Ⅱ、将本年度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较;
Ⅲ、将客户信用评级的变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较;
Ⅳ、产品废料的详细账目和累积数目。
选择B:
只有Ⅰ和Ⅳ是对的。
D
以下哪项审计技术可以对电脑交易进行连续监测和分析,以便开展详细的审计?
D
选择A:
综合测试应用程序
选择B:
并行程序
选择C:
测试数据
选择D:
内设审计例行程序(嵌入式审计模块)
A
以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责:
D
A.为具体的业务报告确定恰当的结论;
B.批准内部审计师的任免;
C.批准业务工作方案;
D.批准首席审计执行官的任免。
公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约,按照公司的奖励计划,内部审计师得到了一份昂贵的礼物。
根据内部审计师协会道德守则的规定,内部审计师最适当的做法是:
B
A.接受该礼物,因为审计已经结束、报告已经提出。
B.告知审计部门领导,询问是否应接受该礼物。
C.接受该礼物并全部捐给慈善事业。
D.拒绝该礼物并向分部经理的上级写一份备忘录。
要对复杂的销售订货过程进行文件处理,审计师最可能采取的方法是什么?
C
选择A:
编制横向流程图,为关键控制点提供辅助文件。
选择B:
编制关键路径法流程图,说明每一步骤所涉及的流程。
选择C:
进行流程检查,为流程的每一步骤分配时间和成本,以编制纵向流程图。
选择D:
对系统进行文字说明,这种说明可以在以后的审计中得到更新。
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