注册会计师考试税法章节备考试题城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案.docx
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注册会计师考试税法章节备考试题城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题:
城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案
一、单项选择题
1.甲企业拥有一土地使用权,其中的40%自用,另60%出租给乙企业生产经营使用,则()。
A.应当由甲缴纳全部的土地使用税
B.应当由乙缴纳全部的土地使用税
C.应当按比例计算缴纳土地使用税
D.按双方协商比例缴纳土地使用税
2.下列关于城镇土地使用税的纳税义务人,说法正确的是()。
A.拥有土地使用权的单位和个人
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,不用缴纳土地使用税
C.土地使用权共有的,选择其中一方是纳税人
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位免征土地使用税
3.下列关于城镇土地使用税说法正确的是()。
A.公园的咖啡厅占地,免征城镇土地使用税
B.开山填海整治的土地,从使用月份起免缴土地使用税3~5年
C.厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免土地使用税
4.城镇土地使用税实行的征收方法是()。
A.按季计算、分期缴纳
B.按月计算、一次性缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按年计算、一次性缴纳
5.下列关于城镇土地使用税的陈述,不正确的是()。
A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收
B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,暂免征收土地使用税
C.对单独的地下建筑用地,应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
D.土地使用权共有的,由双方协商,确定一方计算缴纳土地使用税
6.某盐场2016年占地300000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐厂附属医院占地10000平方米,盐滩占地120000平方米,盐场附属盐矿的矿井用地100000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。
该盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税为()元。
A.300000
B.70000
C.170000
D.190000
7.某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。
该建筑物占地面积为3000平方米,建筑面积为20000平方米,公司与军队的占用比例为4:
1,公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。
该公司全年应纳城镇土地使用税为()元。
A.0
B.3000
C.12000
D.20000
8.下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是()。
A.占用菜地开发花圃
B.占用农用地建房
C.占用耕地开发经济林
D.占用耕地开发茶园
二、多项选择题
9.下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有()。
A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.中国银行的营业用地
D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地
10.下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有()。
A.供热企业行政办公大楼
B.居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地
C.农副产品加工厂生产用地
D.城市轨道交通系统运营用地
11.下列关于城镇土地使用税的说法,正确的有()。
A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税
B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内,但跨地区使用的,其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定
C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税
12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有()。
A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B.以出让方式有偿取得土地使用权的,自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
13.下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据
14.某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房,并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子,沙子用于建造厂房,预计2016年3月厂房建造完成,临时占用耕地已获得批准。
同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。
则下列说法正确的有()。
(所占耕地适用的定额税率为20元/平方米)
A.建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元
B.兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元
C.临时占用耕地不需要计征耕地占用税
D.临时占用耕地需要计征耕地占用税,但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还
15.甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积6000平方米,建筑面积21000平方米。
甲、乙公司与机关的占用比例分别2:
1:
3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。
则下列表述正确的有()。
A.甲企业缴纳城镇土地使用税12000元
B.乙企业缴纳城镇土地使用税6000元
C.政府机关缴纳城镇土地使用税18000元
D.乙企业缴纳城镇土地使用税36000元
16.下列属于耕地占用税的范围的有()。
A.占用苗圃用地建游乐园
B.在滩涂上从事农业种植
C.占用耕地建农产品加工厂
D.占用菜地建房
17.下列各项中,不属于耕地占用税征税范围的有()。
A.占用菜地开发花圃
B.占用果园土地建造住宅区
C.占用耕地修建鱼塘
D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
18.下列关于耕地占用税的表述中,正确的有()。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的,征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到自然资源主管部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%
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参考答案:
一、单项选择题
1.【正确答案】A
【答案解析】拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税,即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的,各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
本题中甲拥有土地使用权,所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。
2.【正确答案】A
【答案解析】选项B,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人;选项C,土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税;选项D,纳税单位无偿使用免税单位的土地,由纳税单位照章纳税。
3.【正确答案】D
【答案解析】选项A,咖啡厅属于经营用地,需要缴纳土地使用税;选项B,开山填海整治的土地,从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C,对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。
4.【正确答案】C
【答案解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
5.【正确答案】D
【答案解析】土地使用权共有的各方,应按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
6.【正确答案】B
【答案解析】企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税,因此,应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)×1=70000(元)。
7.【正确答案】C
【答案解析】纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑,对纳税单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税,该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。
8.【正确答案】B
【答案解析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的,视同占用耕地,缴纳耕地占用税。
二、多项选择题
9.【正确答案】AD
【答案解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地,免征城镇土地使用税。
10.【正确答案】AC
【答案解析】选项A、B,自2019年1月1日至2020年12月31日,对向居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当按照规定征收城镇土地使用税;选项C,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征城镇土地使用税,这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地,不包括农副产品加工场地和生活办公用地;选项D,自2019年1月1日至2021年12月31日对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。
11.【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内,但跨地区使用的,其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定,而非人民政府确定。
12.【正确答案】BC
【答案解析】以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地,应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
13.【正确答案】AC
【答案解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
14.【正确答案】AD
【答案解析】建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
15.【正确答案】AB
【答案解析】甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。
国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。
所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。
16.【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,在滩涂上从事农业种植,不征收耕地占用税。
17.【正确答案】AC
【答案解析】选项B、D,均属于耕地占用税征税范围。
18.【正确答案】CD
【答案解析】选项A,建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的,不征收耕地占用税;选项B,耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
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