审计学专升本复习题及答案0420.docx

审计学专升本复习题及答案0420.docx

《审计学专升本复习题及答案0420.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学专升本复习题及答案0420.docx（41页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计学专升本复习题及答案0420

审计学（专升本）练习一及答案

第一部分选择题（共40分）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题l分，共20分） 

 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）

 A、没有过失B、民事责任和刑事责任

 C、只有民事责任D、只有刑事责任

答案：

B

2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）

 A、审计主体B、审计目的和内容

 C、审计实施的时间D、审计实施的方式

答案：

B

3、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）

 A、审计对象的变化B、审计目标的变化

 C、审计环境的变化D、审计责任的变化

 答案：

C

4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序

是（）

 A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围

 C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序

答案：

C

5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是

 A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监

答案：

C

6、中国注册会计师执业准则中不包括（）

 A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则

 C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则

答案：

A

7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）

 A、经营场所B、固定资产的所有权

 C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况

答案：

B

8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是

 A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务

 C、适用于所有业务D、只适用于相关服务

答案：

C

9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地

运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）

 A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊

答案：

D

10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是

 A、无保留意见报告B、保留意见

 C、否定意见D、无法表示意见

答案：

C

11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）

 A、30天B、60天 C、90天D、180天

答案：

B

12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）

 A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元

答案：

D

13、如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）

 A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润

 B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润

 C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润

 D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润

答案：

C

14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）

 A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类

答案：

A

15、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及

其环境的时间是（）

 A、贯穿于整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时

 C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时

答案：

A

16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）

 A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

 B、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

 C、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

 D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具

体认定

答案：

C

17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）

 A、重要性水平越高，审计风险越高

B、重要性性质越严重，审计风险越高

 C、重要性水平越高，审计风险越低

D、审计风险不受重要性水平的影响

答案：

C

18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的

是（）

 A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据

B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定

无关

 C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证

据

 D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

答案：

D

19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）

 A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确

 B、审查盘点表的编制是否正确

 C、对大额现金收支追查到原始凭证

 D、对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审查

答案：

D

20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）

A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘

答案：

B

二、多项选择题（本大题共l0小题，每小题2分，共20分） 

21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）

 A、合法性B、合理性C、公允性 D、完整性E、可靠性

答案：

AC

22、下列属于顺查的审计方法有（）

A、从发货单查至销售发票

B、从销售发票查至客户订单

C、将主营业务收入总账与报表核对

D、将应收账款与主营业务收入两账户互相核对

E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款

答案：

AC

23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有

 A、注册会计师审计是一种有偿审计

 B、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

 C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

 D、注册会计师审计是事中审计

 E、注册会计师审计体现为双向独立

答案：

AE

24、库存现金监盘时，最好选择在

A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日

D、上午上班后E、与银行存款函证同一天

答案：

AB

25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）

 A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识

 B、项目经理是质量控制的最终责任人

 C、监控属于定期检查的方式

 D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度

 E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制

答案：

CD

26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）

 A、在法规允许情况下可以进行或有收费

B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

 C、取得会计专业硕士学位

 D、不承接自己不能胜任的业务

 E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完

成业务

答案：

DE

27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）

A、应收账款函证回函B、律师证明函件 C、银行对账单

D、有关的契约及合同E、购货发票

答案：

CDE

28、审计证据的适当性包括的内容有（）

A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性

答案：

DE

29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）

A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符

 B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明

 C、长期应收票据未列示在流动资产项目内

 D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据

 E、在资产负债表附注披露应收票据的市价

答案：

AD

30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）

 A、对应收账款函证

 B、检查资产负债表日后的收款

 C、检查销售有关的书面文件

 D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整

 E、取得或编制应收账款明细表

答案：

ABC

第二部分非选择题（共60分）

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 

31、或有收费

答案：

或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。

32、存货监盘

答案：

存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对已盘点的存货进行适当的检查（1分）。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 

33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?

答案：

（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2分）

（2）控制是否得到一贯执行；（1分）

（3）控制由谁执行；（1分）

（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。

（1分）

34、简述审查银行借款真实性的实质性程序。

答案：

审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（1分）。

注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（2分）。

询证函由注册会计师编制寄发（1分）。

注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对（1分）。

五、论述题（本大题共l小题，共l0分） 

35、试述注册会计师法律责任的种类。

答案：

注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3分）。

民事责任是指赔偿受害者损失（1分）、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等（1分）。

刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（1分）。

一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任（1分）。

这三中责任可以单处，也可以并处（1分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题l2分，共36分） 

36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：

（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。

（2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。

为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。

 （3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意到2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。

对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。

 【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，请简要说明理由。

答案：

（1）存在不当之处（2分）。

一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报（3分）。

考点：

第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响P111

解析：

如果某项错报是（或可能是）有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。

考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。

（2）存在不当之处（2分）。

保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。

这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况（3分）。

答案：

可能存在3处不合理之处：

（1）坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=0.32%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符（4分）；

（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为1365万元，增加了许多；（4分）

（3）“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元。

通常，在公司2016年度未发生购并、分离和债务重组行为等的前提下是不可能的。

（4分）

答案：

（1）审计说明事项

，不能同意确认收入（1分）。

根据审计说明

，甲公司在设备试运行30天后才能确认收入。

由于客户验收日期为12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注册会计师应建议调整财务报表（1分）。

审计说明事项

，不能同意确认收入（1分）。

甲公司在未向客户提交商品的情况下确认收入，不符合收入确认政策（1分），A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入（1分）。

（2）审计说明事项

，存在舞弊迹象。

甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象（2分）。

审计说明事项

，存在舞弊迹象。

应收款项的付款单位与购买方不一致，根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。

（2分）

（3）审计说明事项

应当认为甲公司存在特别风险。

注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。

（2分）

审计学（专升本）练习二及答案

第一部分选择题（共40分）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分．共20分）

1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（D）

A、执行审计业务的注册会计师B、被审计单位

C、审计委托人D、执行审计业务的会计师事务所

2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C）

A、政府审计、内部审计、注册会计师审计B、内部审计、注册会计师审计、政府审计

C、注册会计师审计、政府审计、内部审计D、政府审计、注册会计师审计、内部审计

3、注册会计师的下列行为中．不违反职业道德规范的是（D）

A、对自己的能力进行广告宣传B、承接了主要工作由其他专家完成的业务

C、按服务成果的大小进行收费D、不以个人名义承接一切业务

4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B）

A、已纳入审计范围的应收子公可的款项B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇为零的应收账款

C、执行其他审计程序可以确认的应收账款D、函证很可能无效的应收账款

5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B）

A、新进员工入职培训B、提供资产评估服务

C、内部控制审计D、举办新会计准则讲座

6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A）

A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C、过失是指在一定条件下．缺少应具有的合理谨慎

D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

7、下列在对询证函的处理方法中．正确的是（A）

A、在粘封询证函时进行统一编号

B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收

C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B）

A、两方关系B、三方关系C、四方关系D、主从关系

9、下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（A）

A、将出售固定资产的收益作为营业收入记录B、将已发生的销售业务不登记入账

C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度

10、下列关于“可容忍错报”的说法．不正确的是（A）

A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础

B、在确定可容忍错报时．应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下．注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

1l．如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（C）

A.发生B、存在C、截止D、准确

12、注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（D）

A、为了实施进一步审计程序B、控制检查风险

C、收集充分适当的审计证据D、为了识别和评估财务报表重大错报风险

13、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为（A）

A、审阅法B、核对法C、查询法D、比较法

14、审计重要性的界定是针对（C）

A、注册会计师B、个别会计报表使用者

C、会计报表使用者D、被审计单位的管理层

15、在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）

A、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

C、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D、被审计单位控制环境薄弱

16、下列关于确定重要性的基准不适当的是（B）

A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说．选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能性比较合适

C、对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

D、对于资产管理公司来说．净资产可能是一个适当的基准

17、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是（A）

A、购货发票B、材料入库单C、采购订单D．销售方开出的应收账款对账单

18、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（B）

A、对己盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

C、实地现察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

19、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置（C）

A、引言段之后，审计意见段之前B、管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前

C、审计意见段之后D、引言段之前

20、对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（A）

A、存在B、完整C、计价与分摊D、截止

二、多项选择题（本大题共10小题．每小题2分，共20分）

21、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（ABCD）

A、向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C、提供更多的督导

D、在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解

E、解除审计业务约定，避免风险高的客户

22、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（ABCDE）

A、鉴证对象可以是财务业绩或状况B．鉴证对象可以是非财务业续或状况

C、鉴证对象可以是物理特征D、鉴证对象可以是一种行为

E、鉴证对象可以是某种系统和过程

23、审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（DE）

A、在审计报告意见段后增加强调事项段B、请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿

C、要求刘薇与其丈夫暂时分居D、刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E、将刘薇调离审计小组

24、审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（ABC）

A、重大错报风险评估为低水平B、预期不存在大量错误C、涉及大量余额较小的账户D、重大关联方交易E、余额巨大的账户

25、审计重要性从其特征分类，可以分为（AE）

A、数量方面的重要性B、计划阶段的重要性C、实施阶段的重要性

D、完成阶段的重要性E、性质方面的重要性

26、下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（AB）

A、当期计提的存货跌价准备正确B、存货的入账成本正确C、期末所有存货存在D、期末所有存货均已登记入账E、被质押的存货均以附注形式披露

27、在被审计单位对存货实地盘点时．注册会计师应当（CD）

A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点D、将检查结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿

28、下列关于审计工作底稿控制目的叙述．正确的有（ACD）

A、使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员

B、在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性

C、防止XX改动审计工作底稿

D、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

E、审计工作底稿归档宜采用电子档案

29、报据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（ABCDE）

A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、询价与确定供应商

30、下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有（ABCDE）

A、存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式

B、存货监盘过程中可以运用观察与检查程序

C、在存货监盘过程中．注册会计师应当获取存货出入库及内部转移截止信息

O、存货监盘程序可以查证存货的存在，完整性和权利与义务的认定

E、如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况．注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序

第二部分非选择题（共60分）

三、名词解释（本大题共2小题．每小题2分．共4分）

31、审计证据

答：

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（1分），

包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（1分）。

32、鉴证业务

答：

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务（1分）。

它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务（1分）。

四、简答题（本大题共2小题．每小题5分．共10分）

33．简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。

答：

审计重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度（1分），这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

（1分）重要性水平越高，审计风险越低（1分）；重要性水平越低，审计风险越高（1分）。

审计风险与重要性之间存在反向关系（1分）。

34、注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序。

答：

对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定（1分）；对于房产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件（l分）；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合间，证实其非经营租赁（l分）；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件（1分）；对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实（1分）

五、论述题（本大题共l小题，共10分）

35、审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点：

甲：

审计证据越多越好。

乙：

审计证据的数最可