第七章阶段性测试新.docx
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第七章阶段性测试新
第六、七章阶段性测试
一、单项选择题
1.企业从政府无偿取得的货币性资产形成的利得应记入()科目。
A.主营业务收入B.投资收益C.其他业务收入D.营业外收入
2.以下项目中经企业管理层批准,可以记入“营业外支出“科目的是()。
A.出纳不慎丢失的现金B.自然灾害造成的库存商品净损失
C.管理不善造成的原材料毁损D.货物采购途中的合理损耗
3.ABC公司2012年应交所得税100万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为60万元和80万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为80万元和60万元。
则ABC公司2012年应确认的所得税费用金额为()万元。
A.25B.50C.60D.75
4.企业出售无形资产的净损失记入()科目。
A.其他业务成本B.资产减值损失C.营业外支出D.管理费用
5.ABC公司2012年度营业成本1500元,存货年初数350万元,期末数为360万元,购入存货增值税进项税额75万元,以下计算ABC公司2012年购买商品接受劳务支付的现金正确的是()。
A.1500B.1585C.1575D.1870
6.资产负债表中不需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是()。
A.在建工程B.无形资产C.应付职工薪酬D.应收票据
7.以下项目中不需要减去坏账准备再列示于资产负债表中的项目是()。
A.预付账款B.其他应收款C.存货D.应收票据
8.以下利润表项目中,在计算营业利润时不需要考虑的是()。
A.资产减值损失B.公允价值变动收益
C.营业外收入D.投资收益
9.以下企业现金流量项目中反映经营活动的现金流量的项目是()。
A.取得子公司支付的现金B.购置无形资产支付的现金
C.缴纳各项税费支付的现金D.偿还长期借款支付的现金
10.W公司2012年,产生的部分现金流量如下:
销售商品收到现金500万元,收到税费返还万元,接受劳务支付现金100万元,购置机器设备35支付现金万元,购买专利权支付现金50万元。
W公司2012年经营活动产生的现金流量是()万元。
A.322B.372C.407D.507
11.ABC公司2012年营业收入2000万元,增值税销项税额为340万元,应收账款科目年初余额为50万元,年末余额为60万元,无其他事项,该公司2012年销售商品、提供劳务收到的现金是()万元。
A.2000B.2330C.2340D.2450
12.2012年12月初甲公司“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的坏账准备科目贷方余额为15万元,本月实际发生坏账损失5万元,收回已转销的坏账10万元。
2012年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备12万元。
假定不考虑其他因素,2012年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。
A.263B.268C.280D.275
二、多项选择题
1.以下项目中经企业管理层批准后,不应记入“营业外收入”科目的有()。
A.盘盈的固定资产B.盘盈的原材料C.盘盈的现金D.盘盈的包装物
2.以下科目属于所有者权益类科目的有()。
A.未分配利润B.盈余公积C.库存股D.资本公积
3.以下需要根据总账科目填列资产负债表的有()。
A.应付账款B.货币资金C.固定资产D.短期借款
4.以下资产项目中减值准备一经计提,持有期间不得转回的有()。
A.长期股权投资B.固定资产C.无形资产D.存货
5.下列资产负债表项目中属于流动负债的有()。
A.应付职工薪酬B.应付利息
C.应付债券D.一年内到其的非流动负债
6.下列选项中,属于一套完整的财务报表的构成内容的有()。
A.资产负债表B.审计报告C.现金流量表D.附注
7.下列各项中,应在资产负债表“应付账款”项目列示的有()。
A.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额
8.下列选项中,在资产负债表列示时应当根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有()。
A.货币资金B.应收票据C.长期股权投资D.应付票据
9.下列属于应当在附注的“其他综合收益”项目披露的内容有()。
A.收到政府补助而确认的递延收益金额B.交易性金融资产产生的利得金额
C.外币财务报表折算差额D.可供出售金融资产产生的损失金额
10.下列各项中,影响企业当期营业利润的有()。
A.处置固定资产的净收益
B.递延所得税负债
C.长期股权投资的减值损失
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动
11.下列各项中,属于工业企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有()。
A.取得长期借款B.融资租入固定资产支付的租赁费
C.为构建固定资产而支付的借款利息D.以银行存款支付的费用化的借款费用
12.下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有()。
A.销售材料成本B.无形资产发生减值
C.经营出租固定资产折旧费D.固定资产处置净损失
三、判断题
1.所得税费用等于应交所得税和递延所得税的合计。
()
2.企业的罚款支出允许所得税前扣除。
()
3.表结法下,企业每月月末均需要编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
()
4.应交税费科目期末余额只能在贷方,代表企业应当缴纳的税款。
()
5.一次还本付息的应付债券,每期计提的利息应在“应付利息”科目下核算。
()
6未分配利润属于利润表中的一个项目。
()
7.企业取得与资产相关的政府补助时,不能全额确认为当期收益。
()
8.资产的盘亏损失都记入“营业外支出”科目。
()
9.利润表的“其他综合收益”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失的金额。
()
10.企业购置的固定资产支付的银行存款应当在企业现金流量表的“经营活动产生的现金流量”项目列示。
()
11.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映本期自行销售商品或提供劳务收到的现金,包括委托代销商品收到的现金。
()
12.所有者权益变动表仅反映所有者权益总量增减变动的信息,有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。
()
四、不定项选择题
【资料一】W公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。
商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。
1.2012年利润表部分数据如下:
项目
本期金额
一、营业收入
4500
减:
营业成本
2800
营业税金及附加
75
销售费用
150
管理费用
300
财务费用
10
资产减值损失
10
加:
公允价值变动损益
0
投资收益
60
二、营业利润
1215
加:
营业外收入
50
营业外支出
70
三、利润总额
1195
2.
(1)W公司2012年实际发放工资157万元,并据此计提了职工福利费和工会经费。
税法允许扣除的工资、薪金是135万元。
(2)W公司因为违反税收法规,于2012年支付税收滞纳金50万元。
(3)12月31日W公司收到国债利息7万元。
(4)W公司持有M公司30%的股份,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量。
2012年M公司持有的可供出售金融资产公允价值上升了100万元,不考虑对递延所得税的影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答如下问题。
(1)企业收到的用于补偿已经发生的相关费用的政府补助,收到时,应记入()科目。
A.递延收益B.营业外收入C.长期股权投资D.财务费用
(2)W公司以下企业所得税应纳税额调整正确的是()。
A.应调增工资和薪金22万元B.应调增职工福利费3.08万元
C.应调增工会经费0.44万元D.应调增工会经费0.55万元
(3)W公司2012年度资产负债表中应交所得税金额是()万元。
A.298.75B.300C.315.88D.310.53
(4)W公司年初的递延所得税资产和递延所得税负债为100万元和70万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为60万元和90万元。
则W公司2012年应确认的所得税费用金额为()万元。
A.355.88B.330C.375.88D.400
(5)W公司应确认的其他综合收益为为()万元。
A.30B.22.5C.25D.32
(6)W公司确认的净利润为()万元。
A.1195B.819.12C.922.5D.849.12
【资料二】ABC公司为增值税一般纳税人,2012年11月30日的科目余额如下表所示:
金额单位:
元
科目名称
借方余额
贷方余额
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
2000
短期借款
10000
银行存款
102000
应付账款
5000
应收账款
40000
预收账款
1200
坏账准备——应收账款
160
应付职工薪酬
500
预付账款
7000
应交税费
7900
原材料
10000
应付利息
2000
委托加工物资
10000
其他应付款
1000
库存商品
40000
长期借款
100000
交易性金融资产
10000
实收资本
200000
可供出售金融资产
25000
资本公积
50000
长期待摊费用
5000
盈余公积
10000
固定资产
120000
利润分配
15000
累计折旧
20000
本年利润
18240
在建工程
40000
无形资产
30000
合计
441000
20160
合计
420840
注:
(1)“应付利息”科目余额2000元为预提的短期借款利息。
(2)“长期借款”100000元的借款期限为2012年11月30日取得的三年期长期借款,该长期借款为到期一次还本付息,票面利率为9%。
ABC公司12月份有关资料如下:
(1)本月销售商品售价30000元,增值税税额5100元,款项尚未收到。
商品成本为25000元。
(2)交易性金融资产期末公允价值为12000元,可供出售金融资产期末公允价值为28000元。
(3)向承包商支付工程款10000元。
(4)计提本月生产用固定资产折旧2000元,摊销管理用无形资产500元,摊销长期待摊费用3000元,长期待摊费用的摊销计入管理费用。
(5)本月支付已预提的短期借款利息2000元,用银行存款偿还短期借款10000元。
(6)本月计提12月的应付职工薪酬50000元,其中生产工人工资20000元,车间管理人员工资10000元,销售人员工资10000元,管理部门人员工资10000元,支付50500元。
(7)本月发生财务费用565元,已经以银行存款支付。
(8)本月发生销售费用2000元,已经以银行存款支付。
(9)用库存现金支付其他应付款1000元。
(10)年末,按应收账款余额5%计提坏账准备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第7-12小题。
7.下列关于金融资产的说法中,正确的是()。
A.交易性金融资产期末采用摊余成本计量B.可供出售金融期末采用公允价值计量
C.交易性金融资产属于流动资产D.可供出售金融资产属于流动资产
8.根据资料
(1)至资料(3),下列会计处理不正确的是()。
A.资料
(1),确认收入
借:
应收账款35100
贷:
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
结转成本
借:
主营业务成本25000
贷:
库存商品25000
B.资料
(2),针对交易性金融资产
借:
交易性金融资产——公允价值变动2000
贷:
公允价值变动损益2000
C.资料
(2),针对可供出售金融资产
借:
可供出售金融资产——公允价值变动3000
贷:
公允价值变动损益3000
D.资料(3)
借:
在建工程10000
贷:
银行存款10000
9.针对资料(4),下列会计处理中正确的是()。
A.计提固定资产折旧
借:
管理费用2000
贷:
累计折旧2000
B.计提固定资产折旧
借:
制造费用2000
贷:
累计折旧2000
C.摊销无形资产
借:
管理费用500
贷:
累计摊销500
D.摊销长期待摊费用
借:
管理费用3000
贷:
长期待摊费用3000
10.针对资料(5)至资料(6),下列会计处理中正确的是()。
A.支付已预提的短期借款利息
借:
财务费用2000
贷:
银行存款2000
B.偿还短期借款
借:
银行存款10000
贷:
短期借款10000
C.计提12月的应付职工薪酬
借:
生产成本30000
销售费用10000
管理费用10000
贷:
应付职工薪酬50000
D.支付应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬50500
贷:
银行存款50500
11.针对资料(7)至资料(10),下列会计处理中正确的是()。
A.资料(7)
借:
财务费用565
贷:
银行存款565
B.资料(8)
借:
销售费用2000
贷:
银行存款2000
C.资料(9)
借:
其他应付款1000
贷:
库存现金1000
D.资料(10)
借:
资产减值损失1840
贷:
坏账准备1840
12.2012年12月31日资产负债表下列项目中,金额正确的是()。
A.货币资金项目为27935元B.存货项目为35000元
C.固定资产项目为98000元D.长期借款项目为100000元
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】企业从政府无偿取得的货币性资产或者非货币性资产形成的利得,记入“营业外收入”科目。
2.
【答案】B
【解析】选项A应当计入其他应收款,选项C计入管理费用,选项D计入存货采购成本。
3.
【答案】C
【解析】ABC公司2012年应确认的所得税费用金额=100+(60-80)-(80-60)=60(万元)。
4.
【答案】C
【解析】企业出售无形资产的净损失,记入“营业外支出”科目。
5.
【答案】B
借:
营业成本1500
存货10
应交税费——应交增值税(进项税额)75
贷:
经营活动现金流量——购买商品支付的现金1585
6.
【答案】C
【解析】通常只有资产类科目有备抵科目,而负债类科目没有备抵科目,所以选择C。
7.
【答案】C
【解析】存货项目计提的是存货跌价准备,而不是坏账准备。
8.
【答案】C
【解析】营业外收入和营业外支出影响的是利润总额,而不影响营业利润。
9.
【答案】C
【解析】选项AB属于投资活动产生的现金流量,选项D属于筹资活动产生的现金流量。
10.
【答案】C
【解析】经营活动产生的现金流量=500+7-100=407(万元)。
11.
【答案】B
【解析】
借:
经营活动产生的现金流量——销售商品收到的现金2330
应收账款10
贷:
营业收入2000
应交税费340
12.
【答案】A
【解析】2012年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的金额=(300-5)-(15-5+10+12)=263(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”科目。
选项BD均属于企业的存货,盘盈的存货计入管理费用。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于所有者权益类科目。
3.
【答案】BD
【解析】选项B、D可以直接根据总账科目填列。
选项A需要根据明细科目余额计算填列,选项C需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列。
4.
【答案】ABC
【解析】流动资产的减值允许转回,所以没有选择D。
5.
【答案】ABD
【解析】应付债券属于长期负债。
6.
【答案】ACD
【解析】一套完成的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表(或股东权益)变动表以及附注,不包括审计报告。
7.
【答案】BD
【解析】资产负债表中“应付账款”项目金额=“应付账款”明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额。
8.
【答案】BC
【解析】货币资金和应付票据科目根据总账科目余额填列。
“货币资金”项目金额根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额填列,“应付票据”项目根据“应付票据”科目金额直接填列。
9.
【答案】CD
【解析】递延收益属于负债类会计科目,不属于其他综合收益核算的内容,选项A错误。
交易性金融资产的利得金额记入“投资收益”、“公允价值变动损益”科目,不在“其他综合收益”项目披露,选项B错误。
10.
【答案】CD
【解析】选项A影响的是利润总额和净利润,选项B影响的是净利润。
11.
【答案】ABCD
【解析】选项A属于筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目,选项C、D属于筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目,选项B属于“支付其他与筹资活动有关的现金”。
12.
【答案】AC
【解析】选项B,记入“资产减值损失”科目;选项D,记入“营业外支出”科目。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】企业支付的各项罚款、违约金、赔偿金都不能在所得税前扣除。
3.
【答案】×
【解析】这属于账结法的特点。
表结法下,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
4.
【答案】×
【解析】应交税费科目期末余额可能在贷方,也可以在借方,所以本题不正确。
5.
【答案】×
【解析】一次还本付息的债券,计提的利息应当记入“应付债券——应计利息”科目中。
6.
【答案】×
【解析】未分配利润属于资产负债表中的项目。
7.
【答案】√
【解析】企业取得与资产相关的政府补助时,不能全额确认为当期收益。
与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益(营业外收入)。
8.
【答案】×
【解析】库存现金盘亏损失计入管理费用,不记入“营业外支出”科目。
9.
【答案】×
【解析】利润表的“其他综合收益”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
10.
【答案】×
【解析】企业购置的固定资产支付的银行存款应当在企业现金流量表的“投资活动产生的现金流量”项目列示。
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】所有者权益变动表既反映所有者权益总量增减变动的信息,也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息,有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。
四、不定项选择题
【资料一】
(1)
【答案】B
【解析】企业收到的用于补偿已经发生的相关费用的政府补助,收到时,应记入“营业外收入”科目。
(2)
【答案】ABC
【解析】工资、薪金应调增的金额=157-135=22(万元)。
职工福利费应调整的金额=22×14%=3.08(万元)。
工会经费应调整的金额=22×2%=0.44(万元)。
所以选择ABC。
(3)
【答案】C
【解析】应交所得税=(1195+22+3.08+0.44+50-7)×25%=315.88(万元)。
(4)
【答案】C
【解析】递延所得税资产期末-期初=60-100=-40(万元),递延所得税负债期末-期初=90-70=20(万元)。
借:
所得税费用375.88
贷:
应交税费——应交所得税315.88
递延所得税资产40
递延所得税负债20
(5)
【答案】A
【解析】由于不考虑递延所得税,那么W公司应确认的其他综合收益为100×30%=30(万元)。
(6)
【答案】B
【解析】W公司确认的净利润为1195-375.88=819.12(万元),综合收益总额=819.12+30=849.12(万元)。
【资料二】
7.
【答案】BC
【解析】交易性金融资产期末采用公允价值计量,可供出售金融资产属于非流动资产。
8.
【答案】C
【解析】资料
(2),针对可供出售金融资产
借:
可供出售金融资产——公允价值变动3000
贷:
资本公积——其他资本公积3000
9.
【答案】BCD
【解析】生产用固定资产的折旧,记入“制造费用”科目,选项A错误。
10.
【答案】D
【解析】选项A借方的会计科目应当是“应付利息”,选项B借贷方会计科目反了,选项C车间管理人员的工资记入“制造费用”科目。
11.
【答案】ABC
【解析】应当计提的坏账准备为(40000+30000)×5%-160=3340(元)。
12.
【答案】ABC
【解析】货币资金项目金额为(2000+102000)-10000(3)-(2000+10000)(5)-50500(6)-565(7)-2000(8)-1000(9)=27935(元),存货项目金额为10000+10000+40000-25000
(1)=35000(元),固定资产项目为120000-20000-2000(4)=98000(元),长期借款项目为100000×(1+9%/12×1)=100750(元)。
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