企业所得税考试模拟试题1.docx
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企业所得税考试模拟试题1.docx
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企业所得税考试模拟试题1
企业所得税业务知识模拟试题
(1)
一、单项选择题
1、企业所得税的纳税人不包括()。
A.中外合资企业B.个人独资企业
C.股份有限公司D.外商投资企业
E.股份制企业
2、居民企业适用的企业所得税法定税率为()。
A.20%B.25%C.33%D.15%
3、下列企业应纳税所得额的计算公式,正确的是()。
A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
B.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
D.应纳税所得额=收入总额―不征税收入―免税收入―允许弥补的而以前年度亏损
4、某家生产汽车配件的企业,在境外设有营业机构。
2010年该企业的境内营业机构盈利1000万元,境外营业机构亏损100万元。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利,有不同意见,你认为正确的意见是()。
A.根据规定,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B.根据规定,境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.根据规定,境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利,适用境外机构的营业地国的法律
D.以上意见都不正确
5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
税款由()在每次支付或到期支付时,从支付或者到期支付的款项中扣缴。
A.支付人B.纳税人C.扣缴义务人D.收款人
6、下列关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的规定,表述正确的是()。
A.企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度
B.企业在年度中间终止经营活动的,应自实际经营终止之日起30日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴,并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税
C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库
D.企业应当于年度终了之日起4个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
7、依照企业所得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由()在所得发生地缴纳。
纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。
A.纳税人B.扣缴义务人
C.代收代缴义务人D.代扣代缴义务人
8、企业所得税法第二条所称实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施()的机构。
A.实质性管理B.全面性管理
C.实质性全面管理和控制D.关键性管理和控制
9、纳税人以非货币形式取得的收入,确定收入额的标准是()。
A.折现价值B.历史成本C.公允价值D.拍卖价值
10、企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的()加计扣除。
A.50%B.100%C.60%D.90%
11、关于“国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数”的说法,错误的是()。
A.公式中“适用年利率”一律按国债票面年利率确定
B.公式中的“国债金额”,按国债发行价格确定
C.如企业不同时间多次购买同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定
D.公式中的“国债金额”,按国债发行面值确定
12、《特别纳税调整实施办法(试行)》规定:
企业年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在()元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在()元人民币以下,可免于准备同期资料。
A.2000万;4000万B.5000万;1亿
C.1亿;5000万D.2亿;4000万
13、关于企业清算的企业所得税处理,下列说法错误的是()。
A.企业应将整个清算和当年的申报合并作为一个纳税年度计算清算所得
B.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得
C.剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失
D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
14、下列关于房地产开发企业开发房地产成本和费用扣除的说法中,错误的是()。
A.因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入成本对象的施工成本
B.因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按规定进行扣除
C.提取的维修基金可以扣除
D.成本对象整体报废或毁损,其净损失可作为财产损失直接在当期扣除
15、小型微利企业条件中,资产总额按()计算。
A.企业年初的资产总额B.企业年末的资产总额
C.企业月平均资产总额D.企业年初和年末的资产总额之和
16、采用双倍余额递减法计算折旧时的年折旧率是()。
A.2÷预计使用寿命(年)×100%
B.2÷实际寿命寿命(年)×100%
C.2÷预计使用寿命年数总和×100%
D.2÷实际使用寿命年数总和×100%
17、企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得第一笔生产收入后()内,向主管税务机关备案并报送批复材料,才可享受企业所得税优惠。
A.60B.30C.45D.15
18、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.2%,2010年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交付使用,则2010年度企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。
A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5
19、关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题,下列表述错误的有()。
A.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损
B.用查增的应纳税所得额按规定弥补亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税
C.对检查调增的应纳税所得额应一律依照《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十三条规定处罚
D.检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚
20、企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费的内容,不包括()。
A.企业向职工发放的因公外地就医费用
B.实际发生的超税法扣除标准的额业务招待费
C.未实行医疗统筹企业职工医疗费用
D.职工供养直系亲属医疗补贴
21、企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,在不超过职工工资总额()标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
A.7%B.4%C.3%D.5%
22、下列关于纳税人销售商品确认收入的说法,错误的是()。
A.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入
C.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销货款时确认收入
23、纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后()个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。
A.5B.10C.15D.20
24、税务机关应在每年()底以前对上年度试行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。
A.1月B.4月C.5月D.6月
25、根据企业所得税法的有关规定,下列有关扣除项目的表述中,正确的有()。
A.企业实际发生的但是没有支付的合理的工资薪金支出,准予据实扣除
B.企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费,准予扣除
C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费,在不超过当年销售(营业)收入0.5%的限额内据实扣除
D.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费,准予扣除
E.企业转让各类固定资产发生的费用,不得扣除
26、企业从事下列项目取得的所得,通过支付现金以外方式取得的投资资产,以该资产()和支付的相关税费为成本。
A.海水养殖B.蔬菜种植C.家禽饲养D.远洋捕捞
27、根据企业所得税法实施条例规定,通过支付现金以外方式取得的投资资产,以该资产()和支付的相关税费为成本。
A.评估价格B.购买价款C.合同约定价格D.公允价值
28、某企业2009年11月份接受其他单位捐赠的产品一批,取得增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税款为17万元,该企业于2010年5月份将该批产品转让,取得收入110万元。
则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为()。
A.2009年11月,100万元B.2009年11月,117万元
C.2010年5月,110万元D.2010年5月,117万元
29、年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得填报《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知(国税发﹝2008﹞101号)附件1的附表五“税收优惠明细表”时,正确的填法是()。
A.将其所得与15%计算的乘积填入第34行“
(一)符合条件的小型微利企业”
B.将其所得与15%计算的乘积填入第34行“
(一)符合条件的小型微利企业”,再将其所得与10%的乘积填入第38行“(五)其他”
C.将其所得与50%的乘积填入第32行“(六)其他”,再将其所得与5%的乘积填入第34行“
(一)符合条件的小型微利企业”
D.将其所得与15%计算的乘积填入第38行“(五)其他”
30、以及企业所得税法实施条例规定,下列各项中按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。
A.租金所得B.权益性投资所得
C.利息所得D.特许权使用费所得
二、多项选择题
1、根据企业所得税法的规定,下列属于企业所得税纳税人的是()。
A.股份有限公司B.一人有限责任公司
C.个人独资企业D.合伙企业
2、企业所得税法中规定的所得,包括()。
A.销售货物所得B.提供劳务所得
C.转让财产所得D.股息、红利等权益性投资所得
3、按照企业所得税法的规定,非居民企业取得的所得,以取得收入的全额作为应纳税所得额的是()。
A.股息、红利等权益性投资收益B.利息、租金所得
C.转让给财产所得D.特许权使用费所得
4、关于企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额,下列说法中符合规定的是()。
A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额
B.超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的月抵补
C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得
D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得
5、除税法另有规定外,有关企业所得税纳税地点,下列说法中正确的是()。
A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点
C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,应当汇总计算并缴纳企业所得税没纳税地点为总机构注册地
D.在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业,以扣缴义务人所在地为纳税地点
6、下列表述正确的有()。
A.2010年3月,青岛海尔集团向德国W公司销售“海尔”冰箱10000台,双方约定交过地点是德国汉堡码头A仓库,青岛海尔集团该笔业务不应依照中国的税法缴纳企业所得税
B.2010年3月,美国通用公司中国代表处向河北冀东机动车公司销售汽车30辆,双方约定交货地点是天津新港码头A仓库,美国通用公司中国代表处该笔业务应依照中国的税法缴纳20%企业所得税
C.2010年3月,韩国现代集团中国办事收到北京现代汽车公司支付给韩国现代集团的汽车商标权使用费100万元,韩国现代集团中国办事处该笔业务应依照中国的税法缴纳20%企业所得税
D.2010年3月,英国A保险公司向中国远洋运输集团收取保险费300万元,英国A保险公司该笔业务应依照中国的税法缴纳企业所得税
7、下列各项中,属于企业所得税法中“其他收入”的有()。
A.债务重组收入B.视同销售收入
C.资产溢余收入D.补贴收入
8、企业所得税法实施条例规定,特许权使用费收入是指企业提供()取得的收入。
A.专利权B.非专利技术C.商标权D.土地使用权
9、企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在()中选用一种。
计价方法一经选用,不得随意变更。
A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法
10、企业从事()国家重点扶持的公共基础设施项目,不得享受企业所得税优惠。
A.承包经营B.承包建设
C.内部自建自用D.投资经营
11、根据企业所得税政策的相关规定,关于收入确认时间的说法,正确的有()。
A.特族权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
12、下列收入准予作为计提业务招待费基数的有()。
A.产品销售收入B.接受捐赠收入
C.房屋租金收入D.营业外收入
E.转让无形资产使用权收入
13、企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送的资料有()。
A.技术转让合同(副本)
B.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
C.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
D.实际缴纳相关税费的证明资料
E.主管税务机关要求提供的其他资料
14、在计算应纳税所得额时,企业如果不能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除。
这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为()。
A.金融企业,为3:
1B.金融企业,为5:
1
C.其他企业,为2:
1D.其他企业,为5:
2
15、下列关于减免税的说法,正确的有()。
A.减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减免、免税
B.减税是指从应纳税款中减征部分税款
C.免税是指免征某一税种、某一项目的税款
D.各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理
三、判断题
1.在中华人民共和国境内,所有的企业都是企业所得税的纳税人。
()
2.非居民企业的法定税率一律都是20%。
()
3.企业发生的公益性捐赠支出,在年度应纳税所得额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
()
4.企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
()
5.在中国境内随设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其来源于中国境内的所得可以免征企业所得税。
()。
6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税,以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付时,从支付的款项中扣缴,到期应支付而未支付时,不得从到期应支付的款项中扣缴。
()
7.企业所得税法所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。
()
8.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
()
9.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额。
()
10.白酒行业的广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
()
四、简答题
1.企业从事免征企业所得税的农、林、牧、渔业项目的所得包括哪些?
2.在计算应纳税所得额时,哪些无形资产不得计算摊销费用扣除?
五、计算题
(一)某事一家饮料制造公司为增值税一般纳税人。
2010年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全面实际占用土地面积共计140000平方米,其中:
公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
(2)公司年初房产原值3200万元。
签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。
签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。
(3)年终实现不含税销售额9000万元,销货同时取得送货的运输收入46.8万元;购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)应扣除的销售产品成本5500万元。
(5)发生销售费用1200万元,其中含广告宣传费800万元。
(6)发生财务费用320万元,其中:
1月1日向某企业借款,金额200万元,借期1年,支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利率为5%。
(7)发生管理费用960万元(不包含有关税费),其中含业务招待费140万元、新产品开发费用80万元。
(8)8月因管理不善发生原材料被盗,经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元,10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
其他资料:
城镇土地使用税每平方米单位税额4元,房产税计算余值时的扣除比例为25%,不考虑印花税。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
1.该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税和房产税为()万元。
A.79.74B.55.44C.32.87D.29.34
2.该公司2010年应税收入总额为()万元。
A.9000B.9052C.9040D.9058.8
3.关于2010年度该企业的应纳税所得额的计算,正确的有()。
A.广告费应调增所得额152万元
B.向农村义务教育的捐赠不用调整所得额
C.税前允许扣除的营业税金及附加合计为114.04万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额40万元
4.该公司2010年税前准许扣除的期间费用(不包括加计扣除,包括税金)和营业外支出分别为()万元。
A.2615,71.5B.2415,48.5C.2625,67.5D.2455,76.5
5.该公司2010年应缴纳的企业所得税为()万元。
A.196.68B.216.62C.187.56D.214.15
(二)某股份公司于2009年4月注册成立并进行生产经营,系增值税一般纳税人,从事橄榄油、调和油、花生油生产销售,该企业执行《企业会计准则》。
2009年纳税调整后所得为-52万元。
2010年度有关资料如下:
(1)销售应税产品(橄榄油、调和油)取得不含税收入12000万元,销售免税产品(花生油)取得不含税收入3000万元。
(2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元。
(3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元。
(4)销售费用3000万元,其中广告及宣传费2600万元。
(5)财务费用200万元。
(6)管理费用1190万元,其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
(7)取得投资收益40万元,其中,投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元,国债持有期间的利息收入10万元。
(8)营业外支出800万元,其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
(9)资产减值损失200万元,为本年度计提存货跌价准备。
(10)全年提取雇员工资1000万元,实际支付800万元,职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。
全年列支职工福利性支出120万元,职工教育费提取25万元,实际支出20万元,工会经费计提并拨缴20万元。
公司的期间费用按照销售收入的比例在应税项目和免税项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外,无其他纳税调整事项。
企业所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
1.该公司2010年的会计利润为()万元。
A.4200B.4360C.3400D.4400
2.该公司2010年准予税前扣除的期间费用合计金额(包括免税项目)为()万元。
A.4350B.4015C.4000D.4390
3.该公司2010年纳税调整增加额合计为()万元。
A.657B.857C.877D.507
4.该公司2010年纳税调整减少额合计为()万元。
A.1205B.1175C.1275D.1190
5.该公司2010年实际应纳所得税额是()万元。
A.1000B.1013C.982.5D.1005
企业所得税业务知识模拟试题
(1)答案
一、单项选择题
1-5.BBAAC6-10.AACCB11-15.ADACC16-20.ADDCB21-25.DDBDD26-30.ADBAB
二、多项选择题
1.AB2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.CD7.ACD8.ABC9.ACD10.ABC11.BCD12.ACE13.ABCDE14.BC15.ABCD
三、判断题
1.×2.×3×.4.√5.×6.×7.√8.√9.×10×.
四、简答题
1.答:
企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
(2)农作物新品种的选育;
(3)中药材的种植;
(4)林木的培育和种植;
(5)牲畜、家禽的饲养;
(6)林产品的采集;
(7)灌溉、农产品初加工、收益、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
(8)远洋捕捞。
2.答:
在计算应纳税所得额时,下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(2)自创商誉;
(3)与经营活动无关的无形资产;
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
五、计算题
(一)1.A2.B3.BCD4.D5.B
1.【答案】A
【解析】应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4÷10000=50.4(万元)
应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=29.34(万元)
合计应纳税额=50.4+29.34=79.74(万元)
2.【答案】B
【解析】应税收入总额=12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(万元)
3.【答案】BCD
【解析】
(1)应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)
应缴纳的增值税=[9000+46.8÷(1+17%)]×17
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