版中级会计职称《中级会计实务》考前检测II卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》考前检测II卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》考前检测(II卷)(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司增值税一般纳税人。
2017年6月1日,甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元,增值税税额为76.5万元。
甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元,不考虑其他因素。
甲公司购买Y产品的成本为()万元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
2、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。
按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
3、同一控制下企业合并形成长期股权投资,为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入()。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.投资收益
D.营业外支出
4、2×10年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2×11年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
5、2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。
该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。
A.24.66
B.125.34
C.120
D.150
6、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2015年2月向乙公司销售200件产品,合同价格为每件150万元。
如果甲公司单方面撤销合同,应支付违约金为400万元。
2014年末已生产出该产品200件,产品成本为每件155万元。
产品市场价格上升至每件160万元。
假定不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为()。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
7、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
8、2016年12月31日,甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。
该项目以前未计提减值准备。
因为市场发生了变化,甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试,经测试表明:
扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元,未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。
2016年12月31日,该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。
甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。
A.1600
B.1700
C.1300
D.2020
9、2012年12月31日,甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元,拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。
由于丙材料市场价格持续下降,丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素,2012年12月31日。
甲公司该批丙材料的账面价值应为()万元。
A.68
B.70
C.80
D.100
10、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。
该债券面值为100000元,年利率9%。
购买价120000元,支付手续费.税金等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为()元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
11、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
12、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是()对会计人员保守秘密的具体规定。
A.《会计法》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《保密法》
13、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为()。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
14、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
15、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日,甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方,取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后,甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时,所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元,其中“投资成本”为1000万元,“损益调整”为800万元,“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生),“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为()万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
2、企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。
A、库存商品
B、周转材料
C、在产品
D、材料成本差异
3、按我国现行会计制度规定,在进行外币会计报表折算时,应按发生时的市场汇率折算的报表工程有()。
A.应收账款
B.实收资本
C.资本公积
D.主营业务收入
4、下列各项中,属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有()。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
5、下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.接受现金捐赠
B.无法偿还的应付账款
C.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
6、下列各项中,属于企业会计估计的有()。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
7、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
8、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
9、下列各项中,属于政府补助的有()。
A.先征后返的税款
B.政府与企业之间的债务豁免
C.增值税即征即退
D.增值税直接减兔
10、下列各项支出,应计入企业职工福利费支出的有()。
A.职工医疗费
B.退休人员医疗费
C.医护人员工资
D.职工生活困难补助
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。
2、()企业发行的可转换公司债券在初始确认时,应将其负债和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值,再确定权益成分的初始入账金额。
3、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。
4、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
6、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
7、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
8、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。
9、()对于很可能给企业经济利益的或有资产,企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
10、()企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外,B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
(3)2015年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2015年B公司实现净利润870万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2016年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万元,除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】B
2、参考答案:
B
3、正确答案:
B
4、C
5、【答案】B
6、参考答案:
B
7、【答案】C
8、参考答案:
A
9、【答案】A
10、D
11、【答案】D
12、答案:
B
13、参考答案:
D
14、【答案】D
15、参考答案:
D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABD
2、【正确答案】ABCD
3、B、C
4、正确答案:
A,B,C,D
5、A,B,E,D
6、【答案】ABCD
7、【答案】AB
8、AC
9、参考答案:
AC
10、A、C、D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、对
4、对
5、对
6、对
7、错
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×10%)
贷:
应交税费--应交消费税 20000
借:
主营业务成本 98620
贷:
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
借:
应交税费--应交消费税 13800
贷:
银行存款 13800
2、答案如下:
(1)
甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
(2)
借:
应收账款--债务重组1042
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税(进项税额)68
可供出售金融资产600
坏账准备351
营业外支出--债务重组损失49
贷:
应收账款3510
(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
或:
乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
(4)
借:
固定资产清理800
累计折旧1200
贷:
固定资产2000
借:
应付账款3510
贷:
固定资产清理1000
主营业务收入400
应交税费--应交增值税(销项税额)68
股本200
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组1042
营业外收入--债务重组利得400
借:
固定资产清理200
贷:
营业外收入--处置非流动资产利得200
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)对甲公司而言:
收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以属于非货币性资产交换;
对丙公司而言:
支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换
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