固定资产练习题创新讲解.docx
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固定资产练习题创新讲解.docx
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固定资产练习题创新讲解
固定资产练习题
一、单项选择题
1.M公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234(不含增值税)万元。
另外领用本公司所生产的应税消费品一批,账面价值为200万元,该产品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,公允价值是220万元,计税价格为210万元;发生的在建工程人员工资和奖金分别为100万元和14万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。
该生产线的入账价值为()万元。
A.644.48B.604.7C.602D.587.7
2.企业接受投资者投入的一项固定资产,应按(A)作为入账价值。
A.公允价值B.投资方的账面原值
C.投资合同或协议约定的价值D.投资方的账面价值
3.甲公司为一家制造性企业。
2013年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,支付安装费30000元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元、450000元。
假设不考虑其他相关税费,则X设备的入账价值为()元。
A.320000B.324590C.350000D.327990
4.甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资350万元(不含增值税)。
另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为360万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该生产线的入账价值为()万元。
A.998.6B.972.3C.933.3D.1029.6
5.甲公司于2007年12月1日,购入生产设备一台,实际支付的价款为500万元、增值税为85万元,运杂费等为15万元,固定资产于当月交付使用。
预计使用年限为10年,预计净残值为零。
甲公司采用直线法计提折旧。
2009年12月31日,甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。
2011年12月31日,甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。
甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.70 B.60 C.50 D.40
6.某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元,增值税税额为8500元,支付的运输费为1500元,运输费可按7%作为进项税额抵扣。
设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含增值税),设备安装时支付有关人员工资2000元。
该固定资产的成本为()元。
A.63170B.60000C.54395D.61170
7.企业2011年6月20日开始自行建造的一条生产线,2012年6月1日达到预定可使用状态,2012年7月1日办理竣工决算,2012年8月1日投入使用。
该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2013年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.192B.216C.197.33D.222
8.下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产有()。
A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产
C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产
9.东风公司2009年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值88000元,预计可使用8年,净残值为8000元,采用直线法计提折旧。
至2011年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2012年应计提的固定资产折旧额为()元。
A.10000B.8250C.11391.3D.9000
10.某项固定资产的原始价值600000元,预计可使用年限为5年,预计残值为50000元。
企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则第4年对该项固定资产计提的折旧额为( )元。
A.39800 B.51840C.20800 D.10400
11.锦秋公司一台设备的账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法按年计提折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。
A.40200B.31900C.31560D.38700
12.W企业购进设备一台,设备的入账价值为172万元,预计净残值为16万元,预计使用年限为5年。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,该项设备第二年应提折旧额为()万元。
A.40B.41.6C.30D.45.87
13.计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是()。
A.平均年限法B.工作量法
C.年数总和法D.双倍余额递减法
14.某企业2011年11月1日购入一项固定资产。
该固定资产原价为498万元,预计使用年限为5年,预计净残值为30万元,按年数总和法计提折旧。
该固定资产2012年应计提的折旧额是()万元。
15.下列各项中所发生的固定资产后续支出中,不能资本化的支出是( )。
A.资产生产的产品质量提高B.资产的生产能力增大
C.恢复或保持资产的原有性能标准,以确保未来经济效益的实现
D.资产的估计使用年限延长
16.甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.3000B.2600C.1720D.2200
17.新华公司2009年3月初向欣欣公司购入设备一台,实际支付买价50万元,增值税8.5万元,支付运杂费0.5万元,途中保险费5.5万元。
该设备预计可使用4年,无残值。
该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。
由于操作不当,该设备于2009年年末报废,责成有关人员赔偿3万元,收回变价收入2万元,则该设备的报废净损失()万元。
A.26B.23C.29D.34.2
18.企业盘盈的固定资产,应在报告批准后,转入()科目。
A.其他业务收入B.以前年度损益调整
C.资本公积D.营业外收入
19.2012年1月1日,AS公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产力能力。
原值2400万元,已计提折旧750万元。
经过五个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出1200万元,符合固定资产确认条件。
被更换的部件的原价为200万元,被更换的部件的折旧为50万元。
则对该项生产线进行更换后的原价为()万元。
A.3450B.2700C.3600D.3000
20.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述,不正确的是( )。
A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益
B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用
C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
21.某企业出售一幢办公楼,该办公楼账面原价370万元,累计折旧115万元,未计提减值准备。
出售取得价款360万元,发生清理费用10万元,支付营业税18万元。
假定不考虑其他相关税费。
企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。
A.10 B.77 C.95 D.105
22.甲公司为增值税一般纳税人。
20×9年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。
4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格(不含增值税)为6.3万元。
设备于20×9年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。
该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
(2009年新制度考题)
(1)甲公司该设备的入账价值是()万元。
A.127.40B.127.70C.128.42D.148.82
(2)甲公司该设备20×9年应计提的折旧是()万元。
A.6.37B.6.39C.6.42D.7.44
23.企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为800万元。
固定资产更新改造后的原价为()万元
A.2200 B.1720 C.1200 D.1400
24.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
25.下列有关固定资产的说法中,不正确的是( )。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
26.天辰公司2011年年底出售一台设备,售价为60万元,发生清理费用3万元,增值税销项税税额为10.2万元,该设备为2009年3月购入,原价200万元,至出售时已经计提折旧50万元,计提减值准备25万元,天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为( )万元。
A.-57.8 B.-65 C.-68 D.68
二、多项选择题
1.以下属于固定资产特征的有( )。
A.为生产商品、提供劳务而持有的资产B.单位价值在2000元以上的设备
C.为出租或经营管理而持有的资产D.使用寿命超过一个会计年度
2.下列不能在“固定资产”账户核算的有( )。
A.购入正在安装的设备B.经营性租入的设备
C.融资租入的不需安装的设备D.购入的不需安装的设备
3.下列各项中,引起固定资产账面价值发生增减变化的有()。
A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税
B.发生固定资产修理支出
C.发生固定资产改良支出
D.对固定资产计提折旧
4.下列各项中,应计入固定资产成本的有( )。
A.固定资产进行日常修理发生的人工费用
B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
5.下列税金中,应该计入到固定资产入账价值的有()。
A.一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税B.契税
C.耕地占用税D.车辆购置税
6.下列有关固定资产的说法中正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前发生的必要支出构成
7.采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A.工程领用本企业商品生产的实际成本
B.生产车间为工程提供水电等费用
C.工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出
D.工程耗用原材料购进时发生的增值税
8.下列说法中,正确的是( )。
A.购置的不需要安装的固定资产,按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等,作为入账价值,不包括所支付的增值税
B.投资者投入的固定资产,投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)
C.企业接受捐赠的非现金资产应该先计入到待转资产价值科目中,期末再根据企业的具体情况纳税
D.无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值
9.下列项目中应计入当期损益的有()。
A.计提固定资产减值准备
B.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销
C.不超过固定资产可收回金额的改良支出
D.生产车间所计提的固定资产折旧
10.下列项目中,应计入固定资产入账价值的是()。
A.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用
B.固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税
C.固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D.固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税
11.下列需要计提折旧的固定资产有()。
A.已提足折旧仍然使用的固定资产
B.经营租出的固定资产
C.未提足折旧,提前报废的设备
D.达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的第二月
12.下列项目中,应计提折旧的固定资产有( )。
A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产
B.尚未投入使用的固定资产
C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产
D.处置当月的固定资产
13.企业在确定固定资产的使用寿命时,应当考虑的因素有()。
A.预计有形损耗和无形损耗B.预计清理净损益
C.预计生产能力或实物产量D.法律或者类似规定对资产使用的限制
14.下列有关固定资产的说法中,正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
15.下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建D.固定资产大修理
16.下列固定资产中,企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。
A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备
C.行政管理部门使用的办公设备D.厂部的办公设备
E.未使用的厂房
17.下列有关固定资产折旧表述,不正确的有( )。
A.当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月不提折旧
B.固定资产的折旧方法一经确定,不得变更
C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额,已计提减值准备的,还应当扣除减值准备的累计金额
D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响
18.对于同一项固定资产,采用双倍余额递减法计提折旧,和采用年限平均法计提折旧相比,将使( )。
A.计提折旧的后期,企业利润较小,固定资产原值较小
B.计提折旧的初期,企业利润较大,固定资产原值较大
C.计提折旧的后期,企业利润较大,固定资产净值较小
D.计提折旧的初期,企业利润较小,固定资产净值较小
19.下列有关固定资产的说法中,正确的有( )。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出,符合资本化条件的,应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
三、判断题
1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。
()
2..以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
()
3.在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。
(√)
4.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
(√ )
5.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧,办理竣工决算手续后,如果与原暂估入账的金额不等,需要调整固定资产科目的金额,同时调整已经计提的累计折旧金额。
()
6.企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。
()
7.企业外购固定资产的成本,应当包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和职工培训费等。
( )
8.按照企业会计制度规定,对于融资租入的固定资产,能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的,应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧,其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用处理。
(√)
9.对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。
()
10.固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
(√)
11.企业应当对所有固定资产计提折旧。
()
12.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。
()
13.固定资产折旧方法一经确定不得变更。
()
14.企业固定资产一经入账,其入账价值均不得作任何变动。
()
15.按照新准则的规定,对于计提的固定资产减值准备,在以后期间价值恢复时,不转回任何原已计提的减值准备金额。
(√)
16.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产的折旧方法,固定资产折旧方法一经确定,不得随意变更。
(√)
17.企业至少应当于每年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。
()
18.正常报废和非常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。
()
四、计算题
1.甲公司为一家制造企业(增值税一般纳税义务人)。
2009年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。
共支付货款8900000元,增值税额1513000元,包装费42000元。
全部以银行存款支付。
假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;不考虑其他相关税费。
要求:
(1)确定固定资产A、B、C的入账价值;
(2)做出购入固定资产的会计分录。
2.长江公司有关固定资产更新改造的资料如下:
(1)20×8年12月30日,该公司自行建成了一条生产线,建造成本为1536000元;采用年限平均法计提折旧;预计净残值率为4%,预计使用寿命为5年。
(2)2×10年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线则建设周期过长。
甲公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。
假定该生产线未发生减值。
(3)2×11年1月1日至3月31日,经过三个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,达到预定可使用状态共发生支出450800元,全部以银行存款支付。
(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计尚可使用寿命为10年。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%;折旧方法为年数总和法。
(5)为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费;公司按年度计提固定资产折旧。
要求:
根据以上资料,逐笔编制至2×11年年末与固定资产相关的会计分录。
3.丙股份有限公司(增值税一般纳税义务人)为注册地在北京市的一家上市公司,其2009年到2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为408万元,增值税为69.36万元,另发生运输费3万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)2010年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
2003年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2009年12月12日取得该设备的会计分录;
(2)计算2010年度该设备计提的折旧额;
(3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录;
(4)计算2011年度该设备计提的折旧额;
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录;
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录;
(7)计算2013年度该设备计提的折旧额;
(8)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益;
(9)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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