版中级会计师《中级会计实务》自我测试C卷 含答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》自我测试C卷含答案
2019版中级会计师《中级会计实务》自我测试C卷含答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
2、下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
3、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
4、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
5、下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
6、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是()。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
7、下列各项业务中,可以确认收入的是()。
A、企业销售商品同时签订回购协议,约定将以固定价格回购商品
B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分
C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,且企业不能确定退货的可能性
D、视同买断方式销售商品,双方协议明确规定,无论受托方是否卖出、是否获利,均与委托方无关
8、某企业按照“3/10,n/50”的信用条件购进一批商品。
若企业放弃现金折扣,在信用期内付款,则放弃现金折扣的机会成本为()。
A、20%
B、20.41%
C、24.65%
D、27.84%
9、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.3000
B.2000
C.4000
D.5000
10、甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期购入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为400000元,所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素,该存货的实际成本为()元。
A.468000
B.400000
C.368000
D.300000
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,正确的是()。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金
13、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
14、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管费用
15、甲公司因新产品生产需要,2013年10月份对一台生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计72万元,估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2013年10月改良前的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,未计提减值准备。
若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为()万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。
A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
D.研究阶段的支出,应全部予以费用化
2、下列各项表述中,不正确的有()。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
3、下列各项中,符合借款费用资本化条件的资产有()。
A、建造期超过1年的固定资产
B、购入后安装期为1年的固定资产
C、所需生产时间为13个月的存货
D、建造期为11个月的固定资产
4、下列经济业务或事项,产生可抵扣暂时性差异的有()。
A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B、本年度发生亏损,可以结转以后年度税前弥补
C、成本模式计量下,计提投资性房地产减值准备
D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升
5、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
6、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
7、按我国现行会计制度规定,下列资产中,应在资产负债表的“存货”工程中反映的有()。
A.工程物资
B.委托代销商品
C.委托加工商品
D.分期收款发出商品
8、下列各项业务的会计处理中,正确的有()。
A、因相关经济利益的实现方式发生改变,变更无形资产摊销方法
B、由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
9、下列各项中,属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有()。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
10、事业单位下列会计处理方法正确的有()。
A.年度终了,事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目,结转后,该科目无余额
B.年度终了,事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目,结转后该科目无余额
C.事业单位计算出应提取的专用基金,借记“非财政补助结余分配——提取专用基金”科目,贷记“专用基金”科目
D.事业单位应将当年年末未分配结余,全数转入“事业基金”科目,借记“非财政补助结余分配”科目,贷记“事业基金”科目,结转后,“非财政补助结余分配”科目应无余额
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少,属于其他综合收益。
2、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
3、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值,应按名义金额计入当期损益。
4、()用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
5、()母公司编制合并报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
6、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的,应按前期差错更正的规定进行会计处理。
7、()特殊行业固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。
8、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,办理竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。
9、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货,两者可变现净值的确定方法是相同的。
10、()企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司为一家制造业企业,2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项:
(1)2013年1月1日,为提高闲置资金的使用率,甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每份债券面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟一直持有该债券,直至该债券到期。
经计算,该债券的实际年利率为7%。
(2)甲公司取得该项债券时,将其划分为可供出售金融资产核算,并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为:
借:
可供出售金融资产--成本5000
贷:
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
(3)2013年12月31日,该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为:
借:
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
贷:
投资收益335.65
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
借:
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
贷:
资本公积--其他资本公积269.35
(4)2014年12月1日,甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议,认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算,并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
(5)2015年12月31日,根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(6)2016年1月1日,甲公司为解决资金紧张问题,通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份,当日,每份乙公司债券的公允价值为95元,并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
(P/A,7%,2)=1.8080;(P/S,7%,2)=0.8734
要求:
(1)根据资料
(1)~(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确,如不正确作出更正分录,并作出甲公司2014年相关会计处理;
(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理,并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额;
(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
2、甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二:
甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三:
2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外,B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
(3)2015年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2015年B公司实现净利润870万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2016年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万元,除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、甲公司适用的所得税税率为25%。
相关资料如下:
资料一:
2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。
该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。
资料二:
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三:
2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四:
2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命20年,在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五:
2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求:
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
(4)2012年12月31日,
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、【正确答案】C
3、【答案】A
4、参考答案:
D
5、参考答案:
D
6、【正确答案】D
7、D
8、【正确答案】D
9、答案:
A
10、D
11、A
12、【答案】D
13、【答案】C
14、C
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABCD
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】ABC
4、【正确答案】ABC
5、【答案】ABCD
6、【正确答案】ACD
7、B、C、D
8、【正确答案】AD
9、正确答案:
A,B,C,D
10、【正确答案】ACD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)①甲公司2013年的相关处理不正确。
甲公司在取得乙公司债券时,应将其划分为持有至到期投资,因为甲公司对该项债券投资,有意图、有能力持有至到期。
2014年甲公司应编制的更正分录为:
借:
持有至到期投资--成本5000
可供出售金融资产--利息调整205
贷:
可供出售金融资产--成本5000
持有至到期投资--利息调整205
借:
持有至到期投资--利息调整35.65
贷:
可供出售金融资产--利息调整35.65
借:
资本公积--其他资本公积269.35
贷:
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
②计提2014年的利息:
借:
应收利息300
持有至到期投资--利息调整38.15
贷:
投资收益338.15(4795+35.65)×7%
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
(2)①计提2015年的利息:
借:
应收利息300
持有至到期投资--利息调整40.82
贷:
投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)×7%]
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元);2015年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P/A,7%,2)+5000×(P/S,7%,2)=200×1.8080+5000×0.8734=4728.6(万元);因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值,所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4909.62-4728.6=181.02(万元)。
账务处理为:
借:
资产减值损失181.02
贷:
持有至到期投资减值准备181.02
(3)2016年1月1日出售债券的分录:
借:
银行存款2850(30×95)
持有至到期投资--利息调整54.23[(205-35.65-38.15-40.82)×30/50]
持有至到期投资减值准备108.61(181.02×30/50)
贷:
持有至到期投资--成本(5000×30/50)3000
投资收益12.84
剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录:
借:
可供出售金融资产1900(95×20)
持有至到期投资--利息调整36.15[(205-35.65-38.15-40.82)×20/50]
持有至到期投资减值准备72.41(181.02×20/50)
贷:
持有至到期投资--成本2000(5000×20/50)
资本公积--其他资本公积8.56
2、答案如下:
(1)会计分录:
借:
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷:
银行存款2030
(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94(万元)
借:
应收利息84(2000×4.2%)
贷:
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
(3)会计分录:
借:
银行存款84
贷:
应收利息84
(4)2016年应确认的投资收益=(2030-7.06)×3.79%=76.67(万元)
借:
应收利息84
贷:
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
(5)
借:
银行存款84
贷:
应收利息84
借:
银行存款2025
贷:
持有至到期投资--成本2000
--利息调整(30-7.06-7.33)15.61
投资收益9.39
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
1.借:
长期股权投资--B公司 6000
坏账准备 500
贷:
应收账款 6300
资产减值损失 200
合并商誉=6000-(6750+100×75%)×80%=540(万元)
2.①对购买日评估增值的存货调整:
借:
存货100
贷:
资本公积75
递延所得税负债25
借:
营业成本100
贷:
存货100
借:
递延所得税负债25
贷:
所得税费用25
②A公司确认的B公司实现的净利润份额=(870-100
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