最新电大国家开放大学高级财务会计本网络核心课形考网考作业试题及答案整理版.docx
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最新电大国家开放大学《高级财务会计(本)》网络核心课形考网考作业试题及答案
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考核说明:
本课程采取“形成性考核”和“终结性考试”相结合的考核方式,即:
课程总成绩100%=形成性考核50%+终结性考试50%。
(共5个形考任务)
形考任务1
题目1
201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。
甲、乙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答案
解:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
(2)写出甲公司合并日合并报表抵消分录;
商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)
借:
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
贷:
长期股权投资9600000
少数股东权益2200000
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
项目
甲公司
乙公司
合计
抵消分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合并商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期借款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期借款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股本
1600
500
2100
500
1600
资本公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
所有者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债及所有者权益合计
3600
1400
5000
1180
1180
4220
题目2
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
要求:
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答案
解:
在合并日应进行的账务处理为:
借:
长期股权投资20000000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价14000000
合并工作底稿中应编制的调整分录
借:
资本公积12000000
贷:
盈余公积4000000
未分配利润8000000
抵消分录
借:
股本6000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
资本公积2000000
贷:
长期股权投资20000000
题目3
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求:
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
答案
解:
(1)甲公司为购买方
(2)购买日为2008年6月30日
(3)合并成本=2100+800+80=2980万元
(4)处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元
处置无形资产损失=1000-100-800=100万元
(5)借:
固定资产清理1800
累计折旧200
贷:
固定资产2000
借:
长期股权投资2980
无形资产累计摊销100
营业外支出--处置无形资产损失100
贷:
无形资产1000
固定资产清理1800
银行存款80
营业外收入--处置固定资产收益300
(6)购买日商誉=2980-3500×80%=180万元
形考任务2
题目1
P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
2015年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。
(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
(4)假定不考虑所得税等因素的影响。
要求:
(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)
答案:
(1)①2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资——Q公司33000
贷:
银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:
应收股利800(1000×80%)
贷:
长期股权投资——Q公司800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880(万元)
本期应该冲减的初始投资成本=[(1000+1100)-4000]×80%-800=-2320(万元)因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。
借:
应收股利880
长期股权投资—Q公司800
贷:
投资收益1680
借:
银行存款880
贷:
应收股利880
(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
33000-1000×80%+4000×80%+150×80%=35520(万元)。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
33000-1000×80%+4000×80%+150×80%+5000×80%-1100×80%+200×80%=38800(万元)。
(3)①2007年抵销分录
1)投资业务
借:
股本30000
资本公积2150(2000+150)
盈余公积1200(800+400)
未分配利润9800(7200+4000-400-1000)
商誉1000
贷:
长期股权投资35520
少数股东权益8630[(30000+2150+1200+9800)×20%]借:
投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润—年初7200
贷:
本年利润分配——提取盈余公积400
——应付股利1000
未分配利润——年末9800
2)内部商品销售业务
借:
营业收入500(100×5)
贷:
营业成本500
借:
营业成本80[40×(5-3)]
贷:
存货80
3)内部固定资产交易
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产——原价40
借:
固定资产——累计折旧4(40/5×6/12)
贷:
管理费用4
②2008年抵销分录
1)投资业务
借:
股本30000
资本公积2350(2150+200)
盈余公积1700(1200+500)
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷:
长期股权投资38800
少数股东权益9450[(30000+2350+1700+13200)×20%]借:
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润——年初9800
贷:
本年利润分配——提取盈余公积500
——应付股利1100
未分配利润——年末13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:
未分配利润——年初80
贷:
营业成本80
B产品
借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60[20×(6-3)]
贷:
存货60
3)内部固定资产交易
借:
未分配利润——年初40
贷:
固定资产——原价40
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
未分配利润——年初4
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
管理费用8
4)2008年12月31日
债券实际利息=1000×10%=100(万元)
债券票面利息=1250×4.72%=59(万元)
利息调整的摊销金额=41(万元)
2008年底的摊余成本=1000+41=1041(万元)
借:
应付债券1041
贷:
持有至到期投资1041
借:
投资收益100
贷:
财务费用100
题目2
乙公司为甲公司的子公司,201×年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款;预收账款20000元中,有10000元为子公司预付账款;应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。
甲公司按5‰计提坏账准备。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求:
对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
答:
在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
借:
应付账款90000
贷:
应收账款90000
借:
应收账款——坏账准备450
贷:
资产减值损失450
借:
所得税费用112.5
贷:
递延所得税资产112.5
借:
预收账款10000
贷:
预付账款10000
借:
应付票据40000
贷:
应收票据40000
借:
应付债券20000
贷:
持有至到期投资20000
形考任务3
题目1
A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2015年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
2015年6月30日有关外币账户期末余额如下:
项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额
银行存款1000006.25625000
应收账款5000006.253125000
应付账款2000006.251250000
A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币,款项已由银行收存。
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2015年11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。
要求:
1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
答:
(1)借:
银行存款($500000×6.24)¥3120000
贷:
股本¥3120000
(2)借:
在建工程¥2492000
贷:
应付账款($400000×6.23)¥2492000
(3)借:
应收账款($200000×6.22)¥1244000
贷:
主营业务收入¥1244000
(4)借:
应付账款($200000×6.21)¥1242000
贷:
银行存款($200000×6.21)¥1242000
(5)借:
银行存款($300000×6.20)¥1860000
贷:
应收账款($300000×6.20)¥1860000
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000
账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000
汇兑损益金额=700000×6.2-4363000=-23000(元)
应收账款
外币账户余额=500000+200000-300000=400000
账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000
汇兑损益金额=400000×6.2-2509000=-29000(元)
应付账款
外币账户余额=200000+400000-200000=400000
账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000
汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000(元)
汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)
即计入财务费用的汇兑损益=-32000(元)
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:
应付账款20000
财务费用32000
贷:
银行存款23000
应收账款29000
题目2
资料
某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价,企业同时参与两个市场的交易,并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。
甲市场中出售该资产收取的价格为RMB98,该市场交易费用为RMB55,资产运抵该市场费用为RMB20。
乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86,该市场交易费用为RMB42,资产运抵该市场费用为RMB18。
要求:
(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
(2)如果甲市场是该资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?
(3)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?
答:
根据公允价值定义的要点,计算结果如下:
(1)甲市场该资产收到的净额为RMB23(98-55-20);乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。
(2)该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。
(3)该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。
甲市场和乙市场均不是资产主要市场,资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。
企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化(RMB26),因此是最有利市场。
题目3
资料:
甲公司出于投机目的,201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外汇合同。
有关汇率资料参见下表:
日期
即期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6.32/$1
R6.35/$1
6月30日
R6.36/$1
R6.38/$1
7月30日
R6.37/$1
要求:
根据相关资料做远期外汇合同业务处理
答:
(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理,只在备查账做记录。
(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000元(收益)。
6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。
会计处理如下:
借:
衍生工具——远期外汇合同30000
贷:
公允价值变动损益30000
(3)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是R6.37/$1。
甲企业按R6.35/$1购入100万美元,并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。
从而最终实现20000元的收益。
会计处理如下:
按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。
(6.38-6.37)×1000000=10000
借:
公允价值变动损益10000
贷:
衍生工具——远期外汇合同10000按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。
借:
银行存款(6.37×1000000)6370000
贷:
银行存款(6.35×1000000)6350000衍生工具——远期外汇合同20000同时:
公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)
借:
公允价值变动损益20000
贷:
投资收益20000
题目4
资料:
按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%。
交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求:
做股指期货业务的核算
答:
(1)6月29日开仓时,
交纳保证金(4365×100×8%)=34920元,
交纳手续费(4365×100×0.0003)=130.95元。
会计分录如下:
借:
衍生工具----股指期货合同34920
贷:
银行存款34920
借:
财务费用130.95
贷:
银行存款130.95
(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。
亏损额:
4365×1%×100=4365元
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