利润形成的核算1.ppt
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利润形成的核算1.ppt
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LOGO利润及股东权益业务的核算利润及股东权益业务的核算本教材结构本教材结构教学内容及学时安排教学内容及学时安排单元一:
利润形成的核算单元一:
利润形成的核算6学时学时单元二:
留存收益的核算单元二:
留存收益的核算8学时学时单元三:
资本公积的核算单元三:
资本公积的核算14学时学时单元四:
调整以前年度损益单元四:
调整以前年度损益14学时学时本教材分设本教材分设4个学习单元。
个学习单元。
通过本教材的学习,掌握企业涉及利润的各项业务的核算。
通过本教材的学习,掌握企业涉及利润的各项业务的核算。
LOGO单元一:
利润形成的核算单元一:
利润形成的核算利润及股东权益的核算利润及股东权益的核算利润及股东权益的核算利润及股东权益的核算单元一单元一:
利润形成的核算利润形成的核算v知识目标:
知识目标:
v1、了解企业利润的形成。
了解企业利润的形成。
v2、掌握管理费用、财务费用、销售费用的核算、掌握管理费用、财务费用、销售费用的核算v3、掌握营业外收支的核算、掌握营业外收支的核算v4、掌握本年利润的核算、掌握本年利润的核算v能力目标:
能力目标:
v会处理企业涉及损益业务的核算。
会处理企业涉及损益业务的核算。
依依据据金金万万公公司司12月月份份发发生生的的经经济济业业务务,编编制制记账凭证,并登记记账凭证,并登记“本年利润本年利润”的明细账。
的明细账。
利润及股东权益业务利润及股东权益业务核算教材核算教材P1-P157、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、21、任任务务单单任务一:
期间费用的核算任务一:
期间费用的核算知识介绍知识介绍v利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
反映企业经营业绩情况。
v利润=收入成本费用v前面相关课程中重点学习了主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用等相关业务的会计处理,v这里主要系统介绍期间费用期间费用的处理、营业外收支营业外收支的核算知识介绍知识介绍v管理费用:
管理费用:
是指企业为组织和管理企业生产经营为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用。
销售费用:
销售费用:
是指企业销售商品和材料、提供劳务销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用v财务费用:
财务费用:
是指企业为筹集生产经营所需资金筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,期间费用的训练期间费用的训练分组讨论分组讨论参考答案参考答案v7、借:
销售费用、借:
销售费用广告费广告费20000v贷:
银行存款贷:
银行存款20000v8、借:
销售费用、借:
销售费用业务费业务费800v贷:
库存现金贷:
库存现金800v9、借:
销售费用、借:
销售费用商品维修费商品维修费1200v贷:
原材料贷:
原材料1200v10借:
销售费用借:
销售费用展览费展览费32800v贷:
银行存款贷:
银行存款32800参考答案参考答案v11、借:
、借:
管理费用管理费用公司经费公司经费8280v贷:
银行存款贷:
银行存款8280v12借:
借:
管理费用管理费用公司经费公司经费268v贷:
库存现金贷:
库存现金268v13借:
管理费用借:
管理费用税金税金8760v贷:
应交税费贷:
应交税费应交房产税应交房产税1200v应交税费应交税费应交车船使用税应交车船使用税2560v应交税费应交税费应交土地使用税应交土地使用税1800v应交税费应交税费印花税印花税3200v14借:
财务费用借:
财务费用手续费手续费20000v贷:
银行存款贷:
银行存款20000参考答案参考答案15T部部门门工资工资工资附加工资附加(40%)(40%)合计合计行政管理人员行政管理人员8000320011200销售机构人员销售机构人员10000400014000合计合计18000720025200部部门门工工资资职工职工福利福利社会保险金社会保险金住房住房积金积金工会工会经费经费教育教育经费经费合合计计养老养老医疗医疗失业失业2%18%7%1.5%8%2%1.5%行政行政8000160144056012064016012011200销售销售10000200180070015080020015014000合计合计180003603240126027014403602707200参考答案参考答案15Tv15、借:
管理费用公司经费11200v销售费用职工薪酬14000v贷:
应付职工薪酬工资18000v应付职工薪酬职工福利(18000*2%)360v应付职工薪酬社会保险金(18000*26.5%)4770v应付职工薪酬住房公积金(18000*8%)1440v应付职工薪酬工会经费(18000*2%)360v应付职工薪酬职工教育经费(18000*1.5%)270参考答案参考答案v16.借:
管理费用公司经费2800v销售费用折旧费1800v贷:
累计折旧4600v17借:
银行存款480v贷:
财务费用利息支出480v18借:
管理费用技术转让费3000v贷:
银行存款3000v21.借:
银行存款美元户(50000*7.5)375000v财务费用汇兑损益25000v贷:
银行存款400000依依据据金金万万公公司司12月月份份发发生生的的经经济济业业务务,编编制制记账凭证,并登记记账凭证,并登记“本年利润本年利润”的明细账。
的明细账。
利润及股东权益业务利润及股东权益业务核算教材核算教材P1-P151、2、3、4、5、6、19、20、22、23任任务务单单任务二:
营业外收支的核算任务二:
营业外收支的核算任务二:
营业外收支的核算任务二:
营业外收支的核算v营业外收支营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支。
系的各项收支。
v营业外收支虽然与企业生产经营活动没有多大的营业外收支虽然与企业生产经营活动没有多大的关系,但从企业主体来看,营业外收支同样带来关系,但从企业主体来看,营业外收支同样带来收入或形成企业的支出,是增加或减少利润的因收入或形成企业的支出,是增加或减少利润的因素,对企业的利润总额及净利润产生较大的影响素,对企业的利润总额及净利润产生较大的影响。
营业外收入营业外收入知识介绍知识介绍v营业外收入:
营业外收入:
是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得利得。
v营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是经济利益的总流入,不可能也不需要与有关的费用进行配比不需要与有关的费用进行配比。
营业外收入营业外收入知识介绍知识介绍v营业外收入主要包括非流动资产处置利得(已讲)、(已讲)、非货币性资产交换利得(已讲)、(已讲)、债务重组利得(已讲)、(已讲)、政府补助、盘盈利得(已讲)、(已讲)、捐赠利得(已讲)、(已讲)、罚没利得(已讲)(已讲)等。
v这里主要讲政府补助营业外收入营业外收入政府补助政府补助v政府补助政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,不包括政府作为企业所有者投入的资本。
v特征特征:
无偿的、直接取得资产v主要形式主要形式:
有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。
我国目前主要政府补助:
出口退税、财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴等。
v分类:
分类:
政府补助分为与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助和与收益相关与收益相关的政府补助。
的政府补助。
营业外收入营业外收入政府补助政府补助v与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助:
是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助,其中与“资产相关”是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关。
v与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助:
是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
v营业外收入营业外收入政府补助政府补助与资与资产相产相关的关的政府政府补助补助1、收到时、收到时2、在该资产使用寿命内分配时、在该资产使用寿命内分配时借:
银行存款等借:
递延收益(平均分配)(平均分配)贷:
递延收益贷:
营业外收入相关资产在相关资产在使用寿命结束前使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入。
与收与收益相益相关的关的政府政府补助补助A、用于补偿企业以后期间以后期间的相关费用或损失的政府补助1、收到时、收到时2、以后期间确认时、以后期间确认时借:
银行存款等借:
递延收益贷:
递延收益贷:
营业外收入B、用于补偿企业已发生已发生的相关费用或损失的政府补助借:
银行存款等贷:
营业外收入营业外收入营业外收入-知识介绍知识介绍v
(1)企业的)企业的捐赠利得捐赠利得v借:
银行存款、固定资产借:
银行存款、固定资产v贷:
营业外收入贷:
营业外收入捐赠利得捐赠利得v
(2)企业的)企业的罚没利得罚没利得v借:
银行存款借:
银行存款v贷:
营业外收入贷:
营业外收入罚没利得罚没利得营业外支出营业外支出-知识介绍知识介绍v营业外支出:
营业外支出:
是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
v包括非流动资产处置损失(已讲)、(已讲)、非货币性资产交换损失(已讲)、(已讲)、债务重组损失(已讲)、(已讲)、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、盘亏损失等。
营业外收入营业外收入-知识介绍知识介绍v
(1)企业的公益性捐赠支出公益性捐赠支出v借:
营业外支出捐赠支出v贷:
库存现金”、“银行存款”等v
(2)企业的罚款支出罚款支出v借:
营业外支出罚款支出v贷:
库存现金”、“银行存款”等营业外收入营业外收入-知识介绍知识介绍v(3)企业的非常损失非常损失v借:
营业外支出非常损失(企业承担的部分)(企业承担的部分)v其他应收款(保险公司赔偿的部分)(保险公司赔偿的部分)v贷:
待处理财产损溢v(4)企业的盘亏、毁损资产的净损失盘亏、毁损资产的净损失,v借:
营业外支出盘亏损失v贷:
待处理财产损溢。
营业外收支的训练营业外收支的训练分析:
第一笔业务是分析:
第一笔业务是属于哪种政府补助,如属于哪种政府补助,如何进行账务处理何进行账务处理参考答案参考答案与收益相关的政府补助,与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间以后期间的相关费用或损失的政府补助2000元,用于补偿企业已发生已发生的相关费用或损失的政府补助6000元。
借:
银行存款8000v贷:
递延收益2000v营业外收入政府补助6000参考答案参考答案v2、借:
银行存款、借:
银行存款500000v贷:
营业外收入贷:
营业外收入捐赠利得捐赠利得500000v3、借:
固定资产、借:
固定资产20000v应交税费应交税费增值税(进项税额)增值税(进项税额)3400v贷:
营业外收入贷:
营业外收入捐赠利得捐赠利得23400v4借:
营业外支出借:
营业外支出罚款支出罚款支出3000v贷:
库存现金贷:
库存现金3000参考答案参考答案v5、借:
营业外支出、借:
营业外支出捐赠支出捐赠支出80000v贷:
银行存款贷:
银行存款80000v6借:
营业外支出借:
营业外支出非常损失非常损失10000v其他应收款其他应收款永安财保公司永安财保公司20000v贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢30000v19.借:
银行存款借:
银行存款50000v营业外支出营业外支出债务重组损失债务重组损失10000v贷:
应收账款贷:
应收账款金辉公司金辉公司60000参考答案参考答案v20、v借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢2万万v累计折旧累计折旧24万万v固定资产减值准备固定资产减值准备4万万v贷:
固定资产贷:
固定资产30万万v22、v借:
营业外支出借:
营业外支出非流动资产处置损失非流动资产处置损失18
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- 利润 形成 核算
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