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审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉审计组织与审计组织与审计职业规审计职业规范体系范体系2周莉周莉审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉1.了解审计组织的分类;2.了解政府审计机关的模式;3.了解我国政府审计机关的隶属关系;4.了解我国会计师事务所的组织形式;5.掌握审计职业规范体系的构成;6.理解审计准则的性质和作用;7.掌握我国注册会计师业务准则体系的构成。
学习目的学习目的审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉第二章第二章审计组织与审计职业规范体系审计组织与审计职业规范体系第一节第一节审计组织体系审计组织体系第二节第二节审计职业规范体系审计职业规范体系审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉第一节第一节审计组织体系审计组织体系一、审计组织和审计人员的分类二、政府审计组织和人员三、民间审计组织和人员四、内部审计组织和人员五、审计组织体系之间的关系审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉一、审计组织和审计人员的分类一、审计组织和审计人员的分类
(一)审计组织的分类审计组织政府审计组织民间审计组织内部审计组织审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉一、审计组织和审计人员的分类一、审计组织和审计人员的分类
(二)审计人员的分类审计人员政府审计人员民间审计人员内部审计人员审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉二、政府审计组织和人员二、政府审计组织和人员
(一)政府审计组织
(一)政府审计组织
(二)政府审计人员
(二)政府审计人员审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(一)政府审计组织
(一)政府审计组织11、含义、含义22、政府审计组织模式、政府审计组织模式33、我国政府审计组织、我国政府审计组织审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉1、含义、含义政府审计组织是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关,它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉2、政府审计组织模式、政府审计组织模式政府审计组织分为以下四种模式:
(1)立法型模式
(2)司法型模式(3)行政型模式(4)独立型模式审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(1)立法型模式)立法型模式立法型模式是指国家最高审计机关隶属于议会,直接对议会负责,并向议会报告工作。
此模式独立性强审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(2)司法型模式)司法型模式司法型模式是指国家最高审计机关隶属于司法部门,拥有司法权。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉(3)行政型模式)行政型模式行政型模式是指国家最高审计机关隶属于政府行政部门,是政府机构中的一个职能部门。
此模式独此模式独立性较差立性较差审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉(4)独立型模式)独立型模式独立型模式是指国家独立型模式是指国家最高审计机关独立于最高审计机关独立于立法、司法及行政部立法、司法及行政部门,按法律赋予的职门,按法律赋予的职责独立地开展工作。
责独立地开展工作。
此模式独此模式独立性强立性强审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉3、我国政府审计组织、我国政府审计组织
(1)我国政府审计组织的层次
(2)最高审计机关(3)地方审计机关审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(1)我国政府审计组织的层次)我国政府审计组织的层次政府审计组织,在我国称为国家审计机关。
政府审计组织,在我国称为国家审计机关。
国家审计机关最高审计机关地方审计机关审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(2)最高审计机关)最高审计机关隶属关系隶属关系职责职责国家最高审计机关国家最高审计机关审计审计署,隶属于国务院,受国务院总署,隶属于国务院,受国务院总理领导。
理领导。
属于行政模式。
属于行政模式。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(2)最高审计机关)最高审计机关隶属关系隶属关系职责职责负责组织领导全国的审计工作,负责组织领导全国的审计工作,对国务院各部门和地方各级政府对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家的财政金融机的财政收支、国家的财政金融机构和企事业单位的财务收支进行构和企事业单位的财务收支进行审计监督。
审计监督。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉(3)地方审计机关)地方审计机关隶属关系隶属关系职责职责受双重领导。
受双重领导。
在业务上受上一级审计机关在业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
政府的领导。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉(3)地方审计机关)地方审计机关隶属关系隶属关系职责职责负责本级审计机关范围内的审计负责本级审计机关范围内的审计事项,对上级审计机关和本级人事项,对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
民政府负责并报告工作。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(二)政府审计人员
(二)政府审计人员审计人员是审计活动的主体,应符合以下审计人员是审计活动的主体,应符合以下要求:
要求:
1、熟悉有关的法律、法规和政策。
2、掌握会计、审计及其他相关专业知识。
3、有一定的会计、审计及其他相关专业工作经历。
4、具有调查研究、综合分析和文字表达能力。
5、具有良好的职业道德。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉三、民间审计组织和人员三、民间审计组织和人员
(一)
(一)民间审计组织民间审计组织
(二)
(二)民间审计组织的业务范围民间审计组织的业务范围(三)(三)民间审计人员民间审计人员审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(一)民间审计组织
(一)民间审计组织11、含义含义22、我国会计师事务所的形式我国会计师事务所的形式33、国际会计师事务所国际会计师事务所审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉1、含义、含义民间审计组织是指由具有一定资民间审计组织是指由具有一定资格的专业人员组成,从事审计、格的专业人员组成,从事审计、咨询等业务的审计组织。
咨询等业务的审计组织。
在我国主要指:
在我国主要指:
会计师事务所会计师事务所审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉1、独资会计师事务所、独资会计师事务所2、普通合伙制会计师事务所、普通合伙制会计师事务所3、有限责任公司制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所()()会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉2、我国会计师事务所的形式、我国会计师事务所的形式(11)有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所(22)合伙会计师事务所合伙会计师事务所审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(1)有限责任会计师事务所)有限责任会计师事务所性质性质设立条件设立条件审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉性质性质有限责任会计师事务所是指由注册有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立,承办注册会会计师出资发起设立,承办注册会计师业务并负有计师业务并负有有限责任有限责任的社会中的社会中介机构。
介机构。
有限责任是指会计师事务所以有限责任是指会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,其全部资产对其债务承担责任,会计师事务所的出资人承担责会计师事务所的出资人承担责任以其出资额为限。
任以其出资额为限。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉设立条件设立条件有有55名以上的股东;名以上的股东;有一定数量的专职从业人员;有一定数量的专职从业人员;有不少于人民币有不少于人民币3030万元的注册资本;万元的注册资本;有股东共同制定的章程;有股东共同制定的章程;有会计师事务所的名称;有会计师事务所的名称;有固定的办公场所。
有固定的办公场所。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(2)合伙会计师事务所)合伙会计师事务所性质性质设立条件设立条件合伙人条件合伙人条件审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉性质性质合伙会计师事务所是指由两名以上合伙会计师事务所是指由两名以上符合条件的合伙人,以书面协议形符合条件的合伙人,以书面协议形式设立,式设立,共同出资、共同执业共同出资、共同执业的会的会计师事务所。
计师事务所。
合伙人对会计师事务所的债务承担合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
连带责任。
合伙会计师事务所应当建立风险基合伙会计师事务所应当建立风险基金,或向保险机构投保执业保险。
金,或向保险机构投保执业保险。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉设立条件设立条件有有22名以上的合伙人;名以上的合伙人;有书面合伙协议;有书面合伙协议;有会计师事务所的名称;有会计师事务所的名称;有固定的办公场所。
有固定的办公场所。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉合伙人的条件合伙人的条件持有中华人民共和国注册会计师证书;持有中华人民共和国注册会计师证书;在会计师事务所专职执业;在会计师事务所专职执业;成为合伙人或股东前成为合伙人或股东前33年内没有因为执业行为受到年内没有因为执业行为受到行政处罚;行政处罚;有取得注册会计师证书后最近连续有取得注册会计师证书后最近连续55年在会计师事年在会计师事务所从事审计业务的经历,其中在境内会计师事务所从事审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历不少于务所的经历不少于33年;年;成为合伙人或者股东前成为合伙人或者股东前11年内没有因采取隐瞒或提年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。
不予批准或者撤销会计师事务所的决定。
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉3、国际会计师事务所、国际会计师事务所
(1)毕马威(KPMGPeatMarwick)
(2)安永(Ernst&Young)(3)德勤(Deloitte&Touche)(4)普华永道(PriceWaterhouseCoopers)国际上现在有四家著名的会计国际上现在有四家著名的会计师事务所,也称四大国际会计公司,师事务所,也称四大国际会计公司,它们是它们是:
审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(1)毕马威()毕马威(KPMGPeatMarwick)审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉
(2)安永()安永(Ernst&Young)审审计计学学武汉科技大学管理学院会计系武汉科技大学管理学院会计系周莉周莉(3)德勤()德勤(Deloitte&Tou
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