吉首大学专升本会计考试大纲与细节.docx
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吉首大学专升本会计考试大纲与细节
(一)会计基本理论
1.会计的含义:
会计是以货币为主要计量单位,以会计凭证为依据,采用专门的技术方法,对会计主体的经济活动进行连续、系统、综合的核算和监督的一项经济管理活动。
2.会计的基本职能:
核算与监督。
会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账,为各有关方面提供会计信息的功能。
会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。
3.会计的目标和对象:
会计的目标在于为信息使用者提供有用的会计信息,帮助信息使用者进行经济、财务决策和控制经济活动,并反映管理层受托责任的履行情况。
会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象。
4.会计要素的主要内容、涵义:
会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益,是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。
收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润,是指企业在一定期间的经营成果。
5.会计核算的各种专门方法:
设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告。
6.会计恒等式:
会计式,又称会计平衡式或会计方程式它是表明各会计要素之间基本关系的表达资产=负债+所有者权益
7.财务报告概念:
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。
包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
8.会计核算的一般原则:
真实性、实质重于形式原则、有用性、一致性、可比性、及时性、清晰性、权责发生制、配比性、实际成本、划分收益性支出与资本性支出、谨慎性、重要性。
9.账户按经济内容的分类:
资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。
10.账户按用途和结构的分类:
盘存账户、资本账户、结算账户、暂记账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、调整账户。
11.账户的基本结构:
1、账户名称,即会计科目。
2、日期,即记录经济业务发生的日期。
3、摘要,概括说明经济业务的内容。
4、凭证号数,表明记录经济业务的依据。
5、金额增加额、减少额和余额。
12.账户的登记账户的登记就是把所有的经济业务,根据记账凭证记入有关的账户按账户格式记账,一般有期初余额先登记期初余额,然后再根据新发生的业务登记。
增加数额记入账户的增加栏,减少数额记入账户的减少栏,期末把账户的增、减栏加以合计,这个合计额叫本期发生额,在增加栏的合计数叫增加发生额,在减少栏的合计数叫减少发生额
期末的结余的账户余额叫期末余额,本期末的余额作为下期期初的余额。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
13.复式记账含义:
复式记账是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
14.借贷复式记账原理:
借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理,以“借”和“贷”作为记账符号,反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账法有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
发生坏账——借:
坏账准备;贷:
应收账款..收到票据——借:
应收票据;贷:
主营业收入,应交税金。
15.账户的对应关系和对应账户:
账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系;存在对应关系的账户称为对应账户。
16.原始凭证的填制和审核:
填制:
1、填制原始凭证内容要真实。
2、填制原始凭证要素要齐全。
3、填制原始凭证要及时。
4、填制原始凭证书写要清楚、规范。
审核:
1、原始凭证合法性的审核。
2、原始凭证真实性的审核。
3、原始凭证合理性的审核。
4、原始凭证正确性的审核。
5、原始凭证完整性的审核。
6、原始凭证及时性的审核。
种类:
1、按照来源不同分类:
(1)外来原始凭证,是指在同外单位发生经济往来事项时,从外单位取得的凭证。
(2)自制原始凭证,是指在经济业务事项发生或完成时,由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。
2、按照填制手续及内容不同分类:
自制原始凭证按填制手续及内容的不同,又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。
(1)一次凭证:
一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证,其填制手续是一次完成的。
如各种外来原始凭证都是一次凭证;企业有关部门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。
购进材料“入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证,如:
“材料费用分配表”等都是一次凭证
(2)累计凭证:
累记凭证是指在一定时期内(一般以一月为限)连续发生的同类经济3)汇总凭证:
汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证,汇总编制而成的自制原始凭证,以集中反映某项经济业务总括发生情况。
汇总原始凭证既可以以简化会计核算工作,又便于进行经济业务的分析比较。
如。
“工资汇总表”、“现金收入汇总表”、发料凭证汇总表”等都是汇总原始凭证。
3、按照格式不同分类:
(1)通用凭证:
由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
(全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等)
(2)专用凭证:
由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
(收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等类17.记账凭证的基本内容、填制要求和审核:
基本内容:
1、记账凭证的名称。
2、填制记账凭证的日期。
3、记账凭证的编号。
4、经济业务事项的内容摘要。
5、相关会计分录和记账方向。
6、经济业务事项的金额。
7、记账标记。
8、所附原始凭证(附件)张数。
9。
、相关人员的签章。
填制要求:
1、记账凭证各项内容必须完整。
2、记账凭证应连续编号。
3、记账凭证的书写应清楚、规范。
4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
6、填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。
7、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
审核:
1、内容是否真实。
2、项目是否齐全。
3、科目是否正确。
4、金额是否正确。
5、书写是否正确。
18.登账原理、试算平衡:
试算平衡,就是指利用“资产=负债+所以者权益”的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总、计算和比较,来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。
21、会计账簿的内容、分类、登记规则会计账簿的内容:
1、封面:
主要标明账簿的名称,2、扉页:
标明会计账簿的使用信息,3、账页:
账簿用来记录经济业务事项的载体,其格式反映经济业务内容的不同而有所不同。
但其内容应当包括:
会计账簿1)账户的名称,以及科目、二级或明细科目.2)登记账簿的日期栏3)记账凭证的种类和号数栏4)摘要栏,所记录经济业务内容的简要说明。
5)金额栏,记录经济业务的增减变动和余额6)总页次和分户页次栏。
会计账簿的分类:
按用途分类1)序时账簿:
又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。
序时账簿按其记录内容的不同,又分为普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务,不论其性质如何,按其先后顺序,编成会计分录记入账簿;特种日记账是按经济业务性质单独设置的账簿,它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿,反映其详细情况,如库存现金日记账和银行存款日记账。
特种日记账的设置,应根据业务特点和管理需要而定,特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目,应予以设置。
如:
普通日记账、现金日记账、银行存款日记账。
2)分类账簿:
对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同,又分为总分类账和明细分类账。
总分类账,简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算,提供总括核算资料的分类账簿。
明细分类账,简称明细账,是根据明细分类科目开设账户,用来登记某—类经济业务,进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿。
3)备查账簿:
又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
按账页格式分类1)两栏式帐簿:
只有借方和贷方两个基本金额的账簿。
(各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿)2)三栏式帐簿:
设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿(日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐)3)多栏式帐簿:
在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。
(收入、费用明帐)4)数量金额式账簿:
借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量(原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿)5)横线登记式账簿:
在同一张帐页的同一行,记录某一项经济业务从发生到结束的相关内容。
按外形特征分类1)订本账:
订本式账簿,简称订本账,是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。
这种账簿,一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
优点:
可以避免账页散失,防止账页被抽换,。
缺点:
同一账簿在同一时间只能由一人登记,这样不便于会计人员分工协作记账,也不便于计算机打印记账。
(特种日记账,如库存现金日记账和银行存款日记账,以及总分类账必须采用订本帐形式)2)活页账:
活页式账簿,简称活页账,是将一定数量的账页置于活页夹内,可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
活页账一般适用于明细分类账。
优点:
可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账缺点:
账页容易散失和被抽换。
(各种明细分类账可采用活页账形式)卡片帐:
卡片式账簿,简称卡片账,是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中,账页可以根据需要随时增添的账簿。
卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。
(在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐形式)登记规则:
1.登记账簿的依据为了保证账簿记录的真实、正确,必须根据审核无误的会计凭证登账。
各单位每天发生的各种经济业务,都要记账,记账的依据是会计凭证。
2.登记账簿的时间各种账簿应当每隔多长时间登记一次,没有统一规定。
但是,一般的原则是:
总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账;各种明细分类账,要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记,也可以定期(三天或五天)登记。
但是现金日记账和银行存款日记账,应当根据办理完毕的收付款凭证,随时逐笔顺序进行登记,最少每天登记一次。
3.登记账簿的规范要求
(1)登记账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要,金额和其他有关资料逐项记入账内,同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号(如打“√”),防止漏记、重记和错记情况的发生。
2)各种账簿要按账页顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行空白”或“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章。
(3)登记账簿时,要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
红色墨水只能用于制度规定的“按红字冲账的记账凭证、在不设减少金额栏的多栏式账页中,登记减少数、在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数金额;”等情况。
(4)记账要保持清晰、整洁,记账文字和数字要端正、清楚、书写规范,一般应占账簿格距的二分之一,以便留有改错的空间。
(5)凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。
现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。
结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。
没有余额的账户,应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。
(6)每登记满一张账页结转下页时,应当结出本页合计数和余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样,在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。
22、对账与结账对账就是指在本期内对账簿记录所进行核对。
为了保证各种账簿记录的完整和正确,为编制会计报表提供真实可靠的数据资料,必须做好对账工作。
对账包括账证核对、账账核对、账实核对。
结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,于会计期末按照规定的方法结算账目,包括结计出结算出本期发生额和期末余额。
月结季结)年结。
结账各个单位的经济活动是连续不断进行的,为了总结每一会计期间(月份、、季度、年度)的经济活动情况,考核经营成果,编制会计报表,就必须在每一会计期末进行结账。
结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,于会计期末按照规定的方法结算账目,包括结计出结算出本期发生额和期末余额。
23、错账更正划线更正法、红字更正法、补充登记法。
在结账以前,划线更正法如果发现账簿记录有错误,而记账凭证没有错误,仅属于记账时文字或数字上的笔误,应采用划线更正法。
更正的方法是:
先将错误的文字或数字用一条红色横线划去,表示注销;再在划线的上方用蓝色字迹写上正确的文字或数字,并在划线处加盖更正人图章,以明确责任。
但要注意划掉错误数字时,应将整笔数字划掉,不能只划掉其中一个或几个写错的数字,并保持被划去的字迹仍可清晰辨认。
补充登记法记账以后,如果发现记账凭证和账簿记录的金额有错误(所记金额小于应记的正确金额),而应借、应贷的会计科目没有错误,应用补充登记法进行更正。
更正的方法是:
将少记的金额用蓝字或黑字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证,在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期,并据以登记入账,以补充登记少额。
19.成本计算的涵义:
成本计算式会计核算的专门方法之一。
进行产品生产成本的计算就是将企业生产过程中为了制造产品所发生的各种费用按照所生产产品的品种和类别等进行归集和分配,以便计算各种产品的总成本和单位成本。
20.产品生产成本计算和结转1品种法2.分批法3.分步法成本结转主要包括:
结转分配和结转制造费用、计算和结转完工产品的生产成本、计算和结转已销产品的销售成本。
1.制造费用的分配结第一步,计算制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/生产工人总工时。
第二步,计算各种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用=该产品生产工人工时×分配率。
第三步,根据计算结果编制结转分录会计分录是:
借:
生产成本贷:
制造费用2.完工产品制造成本的计算和结转本月完工产品制造总成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本。
完工产品的单位制造成本=本月完工产品制造总成本/本月完工产品数量。
为了反映产成品增减变动情况,需要设置“产成品”账户。
借:
产成品贷:
生产成本。
3.销售成本的计算和结转产成品完工入库,其金额为以前期间和本期完工产品的成本,销售发出的产成品,可能是本期完工入库的,也可能是上期或前期完工入库,而每批次产成品的单位生产成本不同,所以要用一定的计价方法计算确定。
每个会计期间,企业都必须将期初库存产成品成本和本期完工入库的从产品成本,在本期销售产成品和期末库存产成品之间做一次分配。
月份内收入、发出、结存的产品成本,可以用以下公式表示:
如果产成品销售成本是在月末先计算确定了库存产成品结存成本后计算的,则可用以下公式:
本月销售产成品成本=月初库存产成品成本+本月完工入库产成品成本-月末库存产成品成本具体计算的方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法。
按照以上方法计价确定的产成品销售成本,应当从“产成品”账户的贷方,结转到“主营业务成本”账户的借方。
21.财产清查的涵义:
财产清查时通过各项资产的实地盘点以及各种债权、债务的查核,将一定时点的实存数与账面结存数核对,借以查明账实是否相符的一种专门方法。
28、账务处理程序的概念、种类指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式,也称会计核算组织程序,账务处理程序或者记帐程序。
账务处理程序的种类:
(我国各经济单位常用的会计核算形式一般有以下五种)1、记账凭证核算形式2、科目汇总表核算形式3、多栏式日记账核算形式4、汇总记账凭证核算形式5、日记总账核算形式29、各类账务处理程序的特征、优缺点和适用范围①根据原始凭证编制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账; ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表⑥根据科目汇总表登记总分账⑦期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑧期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表2、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试算平衡,简明易懂,方便易学。
其缺点是:
科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目。
它适用于经济业务较多的单位。
22.应收应付款清查函证核对法
23.编制会计报表的基本要求:
企业编制财务报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。
24.资产负债表内容,流动资产、存货范围:
内容包括资产、负债以及所有者权益。
流动资产的范围:
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。
存货的范围:
材料采购、在途物资、原材料、包装物及低值易耗品、周转材料、消耗性生物资产、库存商品、发出商品、委托加工物资、生产成本、存货跌价准备。
25.利润表的涵义、基本内容:
涵义:
利润表又称损益表,是反映企业一定期间经营成果的会计报表。
单步式利润表和多步式利润表
基本内容:
1、营业利润2、利润总额3、净利润4、每股收益编制方法主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加;营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益-主营业务成本-主营业务税金及附加-其他业务成本-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;净利润=利润总额-所得税费用。
26.财务报表的简单分析
27.会计人员的职责与权限会计可以进行核算、会计监督、拟订本单位办理会计事务的具体办法、参与拟订经济计划、业务计划、考核、分析核算、分析预算、财务计划的执行办法,办理会计的其他业务。
会计基本假设企业会计确认、计量和报告的前提。
因为它对会计核算核算处时间、空间环境等所作的合理假设,或对会计核算的范围、内容、要求等做出规定,把会计核算限定在一定的条件下。
会计核算基础会计要素35、会计档案的内容及保管会计档案的内容一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料。
3年、5年、10年、15年、25年5种。
会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
永久与定期
会计科目的分类及设置原则.合法性原则.相关性原则实用性原则:
统一性原则设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类6、财产清查方法的运用及财产清查结果处理的运用盘点法和技术推算法。
其中,实地盘点法是主要的实物清查方法。
(1)实地盘点法:
是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
适用范围:
适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查。
例如对原材料、包装物、库存商品、固定资产的清查。
优点:
数字准确可靠。
缺点:
工作量较大。
(2)技术推算法:
是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
适用范围:
大量成堆难以逐一清点的财产物资如煤炭、矿石等的清查。
说明:
对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制盘存单,并同账面余额记录核对,确认盘盈盘亏数,填制实存账存对比表,作为调整账面记录的原始凭证。
7、编制银行存款余额调节表
(1)企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项
(2)银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项8、存货收发结存的计价1.个别计价法
本期发出存货和期末结存存货的成本,完全按照该存货所购进批次或生产批次入账时的实际成本进行确定的一种方法。
需要对每一存货的品种规格、入账时间、单位成本、存放地点等做详细记录。
适用于不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或者制造的存货的计价,以及品种数量不多,单价较高或体积较大,容易辨认的存货的价格。
如房产、船舶、飞机、重型设备及珠宝字画等名贵物品。
2.加权平均法
月末一次加权平均法加权平均单位成本=(月初结存存货成本+本月购进存货成本)/(月初结存存货数量+本月购进存货数量)
由于加权平均单位成本往往不能除尽,为了保证期末结存商品的数量、单位成本与总成本的一致,应先按加权平均单位成本计算期末结存商品的成本,然后倒减出本月发出商品成本。
此方法方便易行,使用于存货收发比较贫乏的企业。
但是由于存货的计价在月末进行,平时无法提供发出存货和结存存货的单价和金额,不利于管理。
移动加权平均法
移动加权平均单位成本=(原有存货成本+本批入库存货成本)/(原有存货数量+本批入库存货数量)
此方法可以随时掌握发出存货的成本和结存存货的成本,为管理存货提供所需信息.不适用于收发货比较频繁的企业使用。
由于加权平均单位成本往往不能除尽,为了保证期末结存商品的数量、单位成本与总成本的一致,应先按加权平均单位成本计算期末结存商品的成本,然后倒减出本月发出商品成本。
例A公司5月1日甲材料结存300公斤,单价为2万元,5月6日发出100公斤,5月10日购进200公斤,单价2.2万元。
5月15日发出200公斤。
企业采用移动加权平均法计算发出存货的成本,15日结存的的原材料成本为多少?
移动加权平均单位成本=(原有存货成本+本批入库存货成本)/(原有存货数量+本批入库存货数量)3.先进先出法
以先入库的存货先发出这一存货实物流转假设为前提,对于先发出的存货按先入库的存货单位成本计价,后发出的存货按后入库的存货单位成本计价,据以确定本期发出存货和期末结存存货成本的一种方法。
此方法计算比较繁琐。
在物价上涨期间,会高估当期的利润和存货的价值,在物价下跌期间,会低估当期利润和存货。
9、会计报表的填列计算方法(如资产负债表各项目的填列、利润计算)一)根据总账科目余额填列。
如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目,根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
(二)根据明细账科目余额计算填列。
如“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列:
“应收账款”项目,需要根据“应收账款”和“预收款项”两个
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