房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避(ppt+87).ppt
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就是税收和死亡。
面对国家税收:
愚者逃税,蠢者偷税,面对国家税收:
愚者逃税,蠢者偷税,智者避税,高者筹划。
智者避税,高者筹划。
纳税筹划兴起的背景及其概念纳税筹划兴起的背景及其概念来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划兴起的背景现象之一:
几乎现象之一:
几乎100%100%的企业偷逃税的企业偷逃税法律对偷税的界定法律对偷税的界定企业税负分析企业税负分析偷税风险分析偷税风险分析严厉的处罚制度严厉的处罚制度税款追征期规定税款追征期规定新征管模式建立新征管模式建立来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划兴起的背景现象之二:
几乎现象之二:
几乎100%100%的企业多缴税的企业多缴税-未实施纳税筹划未实施纳税筹划-税收优惠未充分运用税收优惠未充分运用-额外税收成本额外税收成本来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划的概念纳税筹划纳税筹划:
指纳税人为了实现经济价值最大指纳税人为了实现经济价值最大化,在不违反法律、法规(税法及其他相化,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,对尚未发生或关法律、法规)的前提下,对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种合理安排。
已经发生的应税行为进行的各种合理安排。
来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载几个概念的区别偷税:
纳税人义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不合法的手段偷税:
纳税人义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为,应付法律责任。
以逃脱其纳税义务的行为,应付法律责任。
漏税:
纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。
未单列漏税条款的漏税:
纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。
未单列漏税条款的法律责任,限期补缴。
法律责任,限期补缴。
骗税:
采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应税行为虚构成发骗税:
采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为,将小额伪造成大额的应税行为,从国库中骗取出口退生了应税行为,将小额伪造成大额的应税行为,从国库中骗取出口退税款的行为。
属违法行为。
税款的行为。
属违法行为。
抗税:
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为。
抗税:
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为。
避税:
纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、特例避税:
纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其纳税义务的行为。
和缺陷,规避或减轻其纳税义务的行为。
纳税筹划(节税):
在遵循税收法律、法规的前提下,为实现最小合理纳税筹划(节税):
在遵循税收法律、法规的前提下,为实现最小合理纳税而进行的设计和运算。
纳税而进行的设计和运算。
来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载内容内容节税节税避税避税从法律角度看从法律角度看合法、合理合法、合理合法不合理合法不合理从立法本意看从立法本意看完全符合完全符合背道而驰背道而驰从税法角度看从税法角度看善意利用善意利用破坏性利用破坏性利用从税收政策看从税收政策看符合税收政策符合税收政策不符合税收政策不符合税收政策目的目的税收支付的节约税收支付的节约少缴税或不缴税少缴税或不缴税对经济的影响对经济的影响促进生产经营活动促进生产经营活动破坏市场规则破坏市场规则节税与避税的区别来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划的特点事前性事前性合法性合法性区别与避税、偷税区别与避税、偷税官方对纳税筹划的态度官方对纳税筹划的态度综合性综合性目的性目的性操作性操作性来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划的五大环节企业组建过程中的纳税筹划企业组建过程中的纳税筹划企业筹资过程中的纳税筹划企业筹资过程中的纳税筹划企业投资过程中的纳税筹划企业投资过程中的纳税筹划企业生产经营过程中的纳税筹划企业生产经营过程中的纳税筹划财务会计核算与成果分配中的纳税筹划财务会计核算与成果分配中的纳税筹划来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划的程序确立节税目标,提出备选方案;确立节税目标,提出备选方案;建立数学模型,进行模拟测算;建立数学模型,进行模拟测算;根据税后的净回报,排列比较方案根据税后的净回报,排列比较方案考虑各种因素,选择最佳方案;考虑各种因素,选择最佳方案;协调各部门,付诸实践;协调各部门,付诸实践;收集反馈信息,不断修正,提高纳税筹划效果。
收集反馈信息,不断修正,提高纳税筹划效果。
来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载纳税筹划的变量引进与因素分析学说收筹划中的变量指影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的因素。
变收筹划中的变量指影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的因素。
变量引进就是纳税人采取合法的相应措施或办法,引进部分原来没有的变量或量引进就是纳税人采取合法的相应措施或办法,引进部分原来没有的变量或改变原有的数值,从而影响税收政策的差异性选择、引起税额变化,达到最改变原有的数值,从而影响税收政策的差异性选择、引起税额变化,达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化的目的终引起税额向有利于纳税人方向转化的目的纳税筹划过程中需要考虑的变量包括纳税人的注册地点、纳税人的性质或组织纳税筹划过程中需要考虑的变量包括纳税人的注册地点、纳税人的性质或组织形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工等形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工等因数是构成事物本质的成分,是决定事物发展的原因或条件。
因数分析即对那因数是构成事物本质的成分,是决定事物发展的原因或条件。
因数分析即对那些影响税额的条件(因素)进行分析,并通过一些税收安排后加以利用,从些影响税额的条件(因素)进行分析,并通过一些税收安排后加以利用,从而达到节税的目的而达到节税的目的影响税收的因素分为:
特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、计影响税收的因素分为:
特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、计算公式中的内嵌因素和组织形式因素算公式中的内嵌因素和组织形式因素来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2、纳税风险自我检测与风险评估纳税风险自我检测与风险评估来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载税负异常与否分析税负异常与否分析收入完整与否分析收入完整与否分析收入确认时间分析收入确认时间分析视同销售情况分析视同销售情况分析成本合理性分析成本合理性分析费用合理性分析费用合理性分析扣除项目合理性分析扣除项目合理性分析非经常性损益合理性分析非经常性损益合理性分析关联方定价合理性分析关联方定价合理性分析非关联方串谋分析非关联方串谋分析纳税风险自我检测与风险评估纳税风险自我检测与风险评估来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载税负异常与否分析税负异常与否分析项项目目指指标标税负是否税负是否异常异常增值税税负率增值税税负率=应纳税额应纳税额主营业务收主营业务收入入100%100%当期营业税特殊行业营业收入扣除率当期营业税特殊行业营业收入扣除率(如旅游业、广告业、运输业)(如旅游业、广告业、运输业)=当期当期扣除金额扣除金额当期营业收入当期营业收入100%100%所得税税负率所得税税负率=应纳税额应纳税额主营业务收主营业务收入入100%100%来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载收入完整与否分析收入完整与否分析项项目目指指标标收入是否完整收入是否完整主营业务收入增长率主营业务收入增长率=(本期主营收入(本期主营收入-上期主营业务收上期主营业务收入)入)上期主营业务收入上期主营业务收入100%100%其他应付款增长率其他应付款增长率=(期末其他应付款(期末其他应付款-期初其他应付款)期初其他应付款)期初其他应付款期初其他应付款100%100%单位产品主材耗用率单位产品主材耗用率=本期主要材料领用数量本期主要材料领用数量本期产本期产成品数量成品数量100%100%单位产品能耗率(电、自来水等)单位产品能耗率(电、自来水等)=本期耗用能源(电本期耗用能源(电度、自来水吨位)度、自来水吨位)本期产成品数量本期产成品数量100%100%单台设备月产量单台设备月产量=上年产成品数量上年产成品数量设备数量设备数量来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载收入确认时间分析收入确认时间分析项项目目指指标标收入确认是收入确认是否提前否提前主营业务收入离散度主营业务收入离散度=(本月主营业务收入(本月主营业务收入-本本年主营业务收入月平均数)年主营业务收入月平均数)本年主营业务收本年主营业务收入月平均数入月平均数100%100%赊销率赊销率=(月末应收账款(月末应收账款-月初应收账款)月初应收账款)本本月主营业务收入月主营业务收入100%100%收入确认是收入确认是否滞后否滞后主营业务收入离散度主营业务收入离散度=(本月主营业务收入(本月主营业务收入-本本年主营业务收入月平均数)年主营业务收入月平均数)本年主营业务收本年主营业务收入月平均数入月平均数100%100%客户商业信用负债增长率客户商业信用负债增长率=(月末预收账款(月末预收账款+月月末其他应付款)末其他应付款)-(月初预收账款(月初预收账款+月初其他应月初其他应付款)付款)(月初预收账款(月初预收账款+月初其他应付款)月初其他应付款)100%100%来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载视同销售情况分析视同销售情况分析项项目目指指标标自产产品视自产产品视同销售业务同销售业务是否确认计是否确认计税收入税收入名义销项税额名义销项税额=(主营业务(主营业务收入收入+其他业务收入)其他业务收入)增增值税税率(值税税率(17%17%或或13%13%)外购原材料外购原材料视同销售业视同销售业务是否确认务是否确认计税收入计税收入名义销项税额名义销项税额=(主营业务(主营业务收入收入+其他业务收入)其他业务收入)增增值税税率值税税率来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载成本合理性分析成本合理性分析项项目目指指标标成本是否合成本是否合理理销售毛利率销售毛利率=(主营业务收(主营业务收入入-主营业务成本)主营业务成本)主营主营业务成本业务成本100%100%来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载费用合理性分析费用合理性分析项项目目指指标标费用是否合理费用是否合理期间费用率期间费用率=(管理费用(管理费用+营业费用营业费用+财务费用)财务费用)(主营业务收入(主营业务收入+其其他业务收入)他业务收入)100%100%管理费用率管理费用率=管理费用管理费用(主营业(主营业务收入务收入+其他业务收入)其他业务收入)100%100%A.A.业务招待费率业务招待费率=业务招待费业务招待费(主营业务收入(主营业务收入+其他业务收入)其他业务收
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