资金管理手册修订后版.docx
- 文档编号:27532736
- 上传时间:2023-07-02
- 格式:DOCX
- 页数:77
- 大小:403.22KB
资金管理手册修订后版.docx
《资金管理手册修订后版.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《资金管理手册修订后版.docx(77页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
资金管理手册修订后版
Revisedat2pmonDecember25,2020.
资金管理手册修订后版
资金管理手册
1.引言
目的
为加强中国西电集团公司(以下简称“公司”)及所属子公司资金管理的内部控制,防范资金业务风险,提高资金使用效益,保证资金业务合法合规,结算及时准确,资源优化配置,实现规范管理,根据有关法规及相关规定,制定本手册。
适用范围
本手册适用于公司及所属子公司。
内容
货币资金管理涉及的内容包括:
(1)资金基础业务管理;
(2)资金计划管理;
(3)营运资金管理;
(4)筹融资管理;
(5)高风险业务管理;
(6)担保与反担保管理;
(7)子公司留存收益分配;
(8)资金监督考核管理。
2.业务流程与控制
资金基础业务管理
目标
(1)控制、跟踪记录资金流动;
(2)优化资源配置、加快资金周转;
(3)确保单位资金安全。
原则
(1)风险控制原则:
通过资金程序控制、授权控制、实物控制、职责划分、人员控制、会计及核算控制、监督措施,加强资金的风险控制,确保资金的安全;
(2)效率原则:
实行银行账户统一管理,减少资金的闲置,提高资金使用效率。
内容
(1)现金管理;
(2)银行存款管理;
(3)银行账户管理;
(4)网上银行管理;
(5)收款管理;
(6)付款管理;
(7)银行票据管理;
(8)保函管理;
(9)信用证管理。
现金管理
管理目标
(1)保证库存现金的安全与完整;
(2)严格控制库存现金限额;
(3)现金应做到日清月结,并建立盘点清查制度。
主要风险
(1)未实现不相容岗位互相分离,可能导致现金被挪用的风险;
(2)缺少现金保护设施,面临直接安全风险;
(3)现金收支不符合国家法规和公司规定;
(4)未做到日清月结,存在货币资金账实不符及账外货币资金风险;
(5)现金盘点表未经审核,难以保证盘点的准确性。
制度依据
公司《货币资金及票据管理办法》。
控制流程
现金管理控制流程包括现金收款流程、现金付款流程、现金盘点流程。
现金收款流程
见收款管理流程。
2现金付款流程
见付款管理流程。
3现金盘点流程
(1)流程描述
ZJ01-01每日终了,出纳盘点库存现金,应按照现金面额大小事实记录现金张数和金额,将盘点结果记录在《现金盘点表》上,并与财务核算系统的库存现金总账余额进行核对,注明盘盈或盘亏原因,在盘点人处签字,按月整理装订成册并存档。
ZJ01-02会计主管每周至少一次监督出纳盘点库存现金,并确认《现金盘点表》盘点结果,主要关注监盘和盘点结果是否一致,如果存在盘盈或盘亏原因,提出处理建议,监盘人签字确认。
ZJ01-03财务处长每月一次抽盘现金,并确认《现金盘点表》结果,主要关注会计主管是否定期盘点,盘点结果处理意见是否合理,并在《现金盘点表》的财务处长处签字。
ZJ01-04会计对盘盈或盘亏做账务处理,编写《记账凭证》。
(2)流程图
(3)表格表单
库存现金盘点表格式:
库存现金盘点记录表
编制单位:
盘点日期:
面额
人民币
数量
金额
1000
500
100
50
20
10
5
2
1
合计
-盘点日未记账现金收入
+盘点日未记账现金支出
盘点日账面应有金额
盘点账面实有数额
盘点日应有与实有差额
差异原因
情况说明
出纳:
财务处长:
监盘人:
银行存款管理
管理目标
(1)建立稽核制度,及时与银行核对款项,保证银行存款资金准确、安全;
(2)建立支出授权审批制度,明确审批权限及审批程序;
(3)严格按照公司《资金集中管理办法》要求办理资金结算业务,结算业务需采取“收支两条线、多渠道收款、单渠道付款”的模式办理。
主要风险
(1)银行对账不及时、不规范,导致不能及时发现XX的交易,影响公司资金安全;
(2)银行存款收支业务未按照授权审批制度严格执行,导致资金被非法套取或者被挪用的风险;
(3)银行存款收支业务未按照公司《资金集中管理办法》的要求执行,降低资金的集中度。
制度依据
公司《货币资金及票据管理办法》和《资金集中管理办法》。
控制流程
银行存款管理控制流程主要包括银行收款流程、银行付款流程和银行存款对账流程。
银行收款流程
见收款管理流程2。
2银行付款流程
见付款管理流程。
3银行存款对账流程
(1)流程描述
ZJ02-01会计根据出纳提供的《银行对账单》和企业银行存款明细,在次月5日前编制《银行余额调节表》,并在《银行余额调节表》制表处签字。
对发生的未达账项,及时通知相关业务管理人员和出纳,催收单据及时进行账务处理。
ZJ02-02会计对超过一个月仍未核对上的未达账项,编制《超过一个月未达账项报告》。
ZJ02-03会计主管复核《银行余额调节表》,主要关注未达账项的超期未清理原因,并在《银行余额调节表》复核处签字。
ZJ02-04财务处长审批《银行余额调节表》和《超过一个月未达账项报告》,关注未达账项产生的原因、时间、金额,如果涉及经济问题的,及时上报总会计师。
ZJ02-05总会计师审阅《超过一个月未达账项报告》,关注未达账项产生的原因、时间、金额,如果涉及经济问题的及时通知法律、审计、纪监部门介入调查。
ZJ02-06法律、审计、监察部门审批《超过一个月未达账项报告》,关注未达账项产生的原因、时间、金额,提出处理方案。
ZJ02-07会计按月整理《银行余额调节表》、《超过一个月未达账项报告》并存档保存。
(2)流程图
(3)表格表单
银行存款余额调节表
编制单位:
编制日期:
年月日
账户名称:
账号:
银行名称:
单位:
元
银行存款余额:
公司存款余额:
日期
凭证号
票号
加
公司已收银行未收
减
公司已付银行未付
日期
票号
加
银行已收公司未收
减
银行已付公司未付
合计
合计
调节后余额:
调节后余额:
财务处长:
审核人:
制单人:
银行账户管理
严格按照法律法规及公司规章制度开立、使用、变更和撤销银行账户,保证资金集中、安全、完整,防范舞弊行为。
(1)XX开立、变更、撤销银行账户,缺乏对银行账户的有效监控,导致企业利益受损;
(2)未及时清理闲置银行账户、过量开立银行账户导致企业资金分散,管理成本增加;
(3)违法违规出租、出借账户,导致企业利益受损;
(4)存在账外银行账户,导致公司资金难以管控,影响资金安全。
制度依据
公司《银行账户管理办法》。
控制流程
银行账户管理流程包括银行账户开立/变更/注销申请、审批和备案管理流程、外部银行账户核对流程、年度银行账户撤销及归集管理流程。
银行账户开立/变更/注销申请、审批和备案管理流程
(1)流程描述
ZJ03-01资金管理员提出开户、变更、注销申请,填写开户/变更/注销申请表,并附相关资料。
a)出纳办理开立账户,应附银行办理所需的《开户申请》、《账户管理协议》、营业执照、组织机构代码证、国地税证和开户许可证等资料;
b)变更账户应注明变更账号、公司名称、账户用途,以及营业执照、组织机构代码证、国地税证和开户许可证等资料;
c)撤销账户应注明撤销原因等。
ZJ03-02会计主管、财务处长审核开户/变更/注销申请表,主要关注申请事由及开户、变更、注销所需资料是否真实齐全。
ZJ03-03总会计师审批开户/变更/注销申请表。
ZJ03-04资金管理员将开户/变更申请报告以正式文件形式报送公司财务部,并附相关证明材料。
ZJ03-05特殊开户流程:
a)公司总部开立账户,由经办人员填写《法人签字审阅单》并准备开户资料,经财务部部长、总会计师审核,总经理批准后办理开户手续;
b)新设公司由资金管理员依据公司投资与资产管理部相关批复,知会公司财务部后,办理验资账户、基本存款账户和西电财司结算账户开立手续;
c)因共同业务集团成员单位需要统一集中办理开户,由本单位财务部门向西电财务公司提出开户申请,由西电财务公司统一向集团财务部提交开户申请;
d)首次在外部银行开立保证金账户由资金管理员向公司财务部以正式文件形式报送开户请示,并以此银行账户作为该银行的保证金专户,后续在同一银行办理具体业务产生的临时账户金额应汇总记入该专户。
e)在西电财司开立账户由资金管理员向公司财务部报送加盖单位公章的电子版开户申请,经公司财务部审批办理开户手续。
ZJ03-06特殊变更流程:
对于单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更的,由各单位内部自行审批后完成银行变更手续即可。
ZJ03-07公司财务部批准后,出纳根据公司财务部的批复,携带已审批通过的开立/变更/注销账户的资料去银行办理开户/变更/注销事宜,取得银行返回的账户开立/变更/注销业务资料。
ZJ03-08账户开立/变更/注销手续办理完毕,根据公司《银行账户管理办法》规定,开立/变更/注销户后10日内、资金管理员填写《银行账户备案表》,账户撤销时应同时提交经银行确认的银行账户撤销申请书,经财务处长和总会计师审核后,报公司财务部备案。
ZJ03-09资金管理员根据《银行账户备案表》更新《银行账户台账》记录,并将《银行账户备案表》归档。
ZJ03-010资金管理员定期对账户管理情况进行检查分析,编写《资金分析-账户检查分析》,并配合审计部门对账户情况进行检查,及时发现账户管理工作中的薄弱环节并采取应对措施。
(2)流程图
(3)表格表单
西电集团银行账户备案表
年月日
申请单位:
备案编号:
备案类型
新开立账户□变更账户□撤销账户□
公司批文
XX发【】号
账户类型
基本账户□
一般存款账户□
专项存款账户
保证金账户
其他□
集团内拨款
□
集团外拨款
□
保函□
承兑□
外汇买卖
□
其他□
账户名称
账号
开户行名称
(盖印章)
账户用途
(撤销账户的单位应填写原用途)
申请备案单位意见
总会计师签字:
年月日
财务处长签字:
年月日
经办人签字:
年月日
公司公章
公司财务部意见
年月日
本表一式1份。
注:
银行账户销户备案需同时提供银行撤销账户申请表复印件
2外部银行账户核对流程
(1)流程描述
ZJ04-01资金管理员从银行获取《已开立银行结算账户清单》,并与企业核算系统、《银行账户及货币资金管理情况表》进行核对。
ZJ04-02会计主管复核《已开立银行结算账户清单》与企业核算系统、《银行账户及货币资金管理情况表》中反映的结算账户是否一致,主要关注企业未纳入银行结算账户管理的原因并督促会计及时记入核算系统、资金管理员更新《银行账户及货币资金管理情况表》。
ZJ04-03财务处长关注银行结算账户漏计的原因、是否存在长期未用的久悬账户,对于转入久悬的银行账户应及时完成账户激活或撤销手续。
如果涉及经济问题的,及时上报总会计师。
ZJ04-04资金管理员于次年元月15日前向公司财务部报送《已开立银行结算账户清单》扫描件,同时进行归档。
ZJ04-05公司财务部检查企业填报的《银行账户及货币资金管理情况表》与《已开立银行结算账户清单》中外部结算账户是否一致。
3年度银行账户撤销及归集管理流程
(1)流程描述
ZJ05-01公司财务部根据企业年度收入规模核定外部银行结算账户总数,并与经检查的外部银行结算账户比较,确定年度账户销户计划。
公司财务部经与西电财司确认,确定年度账户归集计划,于一季度末下发至各子公司。
ZJ05-02资金管理员应落实公司财务部核定的年度账户撤销及归集计划,并于每季度进行反馈。
(2)表格表单
年度账户归集计划
填报单位:
项目
总行名称
支行名称
银行账号
账户类型
账户用途
币种
计划归集
时间
(月)
计划归集的账户
网上银行管理
完善网上银行管理制度,加强网上银行开立申请流程的审批,保证资金安全。
未经适当授权开立网上银行,影响公司资金安全进。
公司《网银申请与使用管理办法》。
控制流程
网上银行管理控制流程主要为网上银行申请与审批流程。
网上银行申请与审批流程
(1)控制流程
ZJ06-01出纳按业务需求填写开具网上银行的申请,经批准后,填写银行提供的《网银服务协议》或《网银账户申请表》、向银行提供授权委托书等基本信息资料。
ZJ06-02会计主管对出纳提交的所有资料进行逐一复核,对网上银行开具申请中填列事由的准确性、完整性及所附资料填写的准确性进行复核,确认无误后提交财务处长审核。
ZJ06-03财务处长进行审核,主要关注账户开通网银的必要性,网银合同条款是否合理,是否能确保网银使用安全等。
ZJ06-04总会计师对开通网银申请进行审批,主要关注账户开通网银的必要性等。
ZJ06-05出纳持《银行网银服务协议》或《网银账户申请表》及银行所需资料前往银行办理网银开通手续。
ZJ06-06会计主管确认使用网银的人员名单及使用权限,填写《网银操作权限审批表》并报财务处长批准,网银使用人员原则上配备三人,付款单录入人、审核人、备用审核人。
ZJ06-07会计主管根据新开的网银账户登记备查簿,记录银行名称、开户账号、操作人员名录及变更情况、权限等。
ZJ06-08出纳及时将网银申请资料进行整理归档。
(2)流程图
(3)表格表单
网银权限方案参照公司《网银申请与使用管理办法》中“附件1:
网银操作授权审批表”。
收款管理
管理目标
(1)保证公司及各单位严格执行“收支两条线”管理规定;
(2)财务部定期统计应收未收项目,明确责任主体,落实催收责任;
(3)保证收款的及时性及准确性。
主要风险
(1)违反“收支两条线”管理规定,截留、挪用收款,或资金体外循环;
(2)财务部门与业务部门信息不对称,财务部门未掌握所有应收项目的金额和时限,不能有效监督收款业务,难以及时、足额实现资金流入,导致企业利益受损的风险。
制度依据
公司《资金集中管理办法》、《销售收款管理办法》和《资金计划管理实施办法》。
控制流程
收款管理控制流程主要包括:
现金收款流程、销售收款流程、政府补助资金确认与计量流程、投资分红确认与计量流程、出口退税收款流程。
现金收款流程
(1)控制流程
ZJ07-01交款人将收款依据交付会计,会计核对收款依据,核对无误后,将其交付出纳办理收款手续。
ZJ07-02出纳验收现金,主要从现钞真假和金额准确性两个方面进行验收。
出纳开具收据,应填写交款人名称、事项、收款金额,在经办人处签字,并提交给会计复核、编制并打印记账凭证。
(2)流程图
销售收款流程
(1)控制流程
ZJ08-01出纳每天通过网上银行统计当天回款情况,汇总后及时交给销售会计,并及时去银行取得银行回单。
ZJ08-02销售会计将出纳递交的银行回款明细当日传递给销售部门管理员,要求其标明回款性质。
ZJ08-03销售部门管理员收到银行回款明细后,及时与负责的业务员进行沟通,核对回款信息,确定回款性质,并填制应收账款回执单报销售部门处长审核通过后,由销售部门管理员将回执单传递给财务部门销售会计。
ZJ08-04销售会计根据销售部门提供的应收账款回执单和银行回单进行账务处理。
(2)流程图
(3)表格表单
应收账款回执单
日期:
年月日
客户名称
代码
回款部门
合同责任人:
回款方式
现金□支票□电汇□承兑□汇票□本票□抵账□其他□
合同号
订单号
项目名称
回款性质
回款金额
大写:
亿仟佰拾万仟佰拾元角分¥
备注
注:
回款性质按预收款、货款、质保金分别填列,其中货款需标明回款进度。
经办人:
业务部门处长:
收款人:
政府补助资金确认与计量流程
(1)控制流程
ZJ09-01会计主管根据相关部门下发的政府补助文件,判断政府补助的性质,并通知出纳。
ZJ09-02资金到账后,出纳及时去银行取得银行进账单,及时传递给会计。
ZJ09-03会计根据政府补助文件和银行进账单进行核对,核对无误后编制会计凭证。
(2)流程图
投资分红确认与计量流程
(1)控制流程
ZJ10-01被投资单位召开股东大会,做出利润分配决定后,发送投资方股东分红通知,会计根据股东分红通知确认应收股利。
ZJ10-02收到被投资单位的分红款后,出纳及时去银行取得银行进账单并传递给会计。
ZJ10-03会计根据银行进账单确认收到现金股利,进行账务处理。
(2)流程图
出口退税收款流程
(1)控制流程
ZJ11-01财务部核算会计收妥并配齐出口发票、增值税专用发票(抵扣联)、出口结关报关单等出口退税资料后,递交税务会计办理出口退税申报工作。
ZJ11-02税务会计接到出口退税资料后,先网上录入出口退税信息,导出电子信息在税务局申报大厅进行预审。
预审通过后,将纸质出口退税申报资料装订成册,递交税务局进行正式申报。
ZJ11-03出口退税款到账后,出纳将银行回单及时递交税务会计,税务会计记录、分配出口退税款,编制会计凭证。
(2)流程图
付款管理
管理目标
(1)对各成本费用支出项目建立明确的开支范围和开支标准;
(2)建立明确的资金付款授权审批制度,资金支付或办理报销手续均通过相应审批;
(3)保证付款相关单据来源合法,内容真实、完整,使用准确,符合预算,审批手续齐全;
(4)保证付款记录准确、及时,防止重复付款。
(1)付款申请不符合预算管理要求,开支范围和开支标准不符合相关规定,可能导致企业预算失控的风险;
(2)付款未经适当的审批,导致错误或舞弊的风险;
(3)对各项支出缺乏定期记录、分析与监控,对重复付款等重大问题未采取应对措施,可能导致企业支出失控的风险。
制度依据
公司《采购付款管理办法》、《成本费用管理办法》、《工资及奖金管理办法》和《固定资产投资项目资金管理办法》。
控制流程
付款管理控制流程主要包括:
采购付款流程、费用报销流程、固定资产采购(工程项目)付款流程、备用金管理流程、税款缴纳流程和工资发放流程。
采购付款流程
(1)控制流程
ZJ12-01业务部门月底向财务部门上报次月资金使用计划,财务部门在经审批的资金计划额度范围内受理付款业务。
ZJ12-02各业务部门办理付款时,由业务人员填写付款申请单,业务部门处长审核(如有归口管理部门,则还需归口管理部门处长审核)。
付款时应注意以下事项:
a)付款申请单应写明部门、项目、合同或协议名称、款项内容、金额、收款单位名称,开户银行及账号等内容;
b)对外付款时,业务人员应在付款申请单后附相关单据,并对其合法性、合理性和完整性负责,财务部门在审核时,对于后附凭据不合法、不合理、不完整的,会计不予审批通过,财务部门出纳不得付款;
c)现金支付时,出纳应根据授权批准的付款凭证支付现金,不得将现金借给私人、以白条抵库,不得编造用途套取现金;
d)预付款时,业务人员应严格根据采购合同条款办理付款申请手续。
ZJ12-03业务人员根据资金授权审批权限,履行付款审批手续。
ZJ12-04会计对付款申请单及其附件进行核对,主要关注付款申请与合同、协议是否相匹配,付款申请是否在资金计划内,否则须要求采购部门追加资金计划,执行“资金计划调整流程”。
ZJ12-05财务处长对付款申请单进行审核,关注审批程序是否完整、付款方式是否合理,总会计师在资金授权审批权限内审批。
ZJ12-06会计根据审批后的付款申请单及附件进行账务处理,编制会计凭证,并提交出纳办理付款,付款后及时取得付款单据。
ZJ12-07出纳付款后,领款人在相关单据上签字,出纳在原始凭证上加盖付讫印章,以防止重复付款。
ZJ12-08业务人员应在取得增值税专用发票的当月,将发票送至财务部门办理报销手续。
(2)流程图
(3)表格表单
付款申请单
请款部门:
年月日金额单位:
请款用途
请款金额
付款方式“√”
人民币(小写):
现金
银行转账
银行电汇
汇票
其他
人民币金额(大写):
仟佰拾万仟佰拾元角分
付款银行:
合同编号:
项目令号:
合同金额:
累计付款金额(含本次):
累计付款比例(%):
收款单位全称:
注
收款单位账号:
收款单位开户银行:
总经理:
主管领导:
业务部门处长:
归口部门处长:
总会计师:
财务处长:
会计审核:
经办人:
固定资产采购(工程项目)付款流程
(1)控制流程
ZJ13-01采购部门(工程项目归口管理部门)月底上报次月的资金使用计划,在经审批的资金计划额度范围内受理付款业务。
ZJ13-02采购部门(工程项目归口管理部门)业务人员在计划范围内,提出付款申请,填写付款申请单并附合同、协议、工程进度等资料,交业务部门处长审核(如有归口管理部则需归口管理部门处长审核)。
ZJ13-03业务人员根据资金授权审批权限,履行付款审批手续。
ZJ13-04会计检查审批程序是否完整,并根据资金计划、合同或协议等核对付款申请单及附件,判断是否在资金计划内,若属于资金计划内,提交财务处长审核,若不在资金计划内,须要求业务部门追加资金计划,执行“资金计划调整流程”。
ZJ13-05财务处长审核付款事项的真实性、与资金计划是否相符、付款方式是否合理,总会计师在资金授权审批权限内审批。
ZJ13-06会计根据审批后的固定资产(工程项目)报账单及附件进行账务处理,编制会计凭证,并提交出纳进行付款,付款后及时取得付款单据。
ZJ13-07出纳根据记账凭证和付款申请单进行付款。
(2)流程图
(3)表格表单
固定资产采购(工程项目)付款流程中的“付款申请单”格式采用采购付款管理流程中的表格格式。
费用报销流程
(1)控制流程
ZJ14-01业务部门每月月底上报次月资金使用计划,财务部门在资金计划额度范围内受理费用报销业务。
ZJ14-02费用发生后,业务部门经办人按照费用相关规定取得合法票据,填写费用报销申请,业务部门对发票的真实性负责(包括在网上查询真伪,并描述查询过程并签字等)。
ZJ14-03业务部门处长和归口部门处长审核费用报销申请后,提交业务部门主管领导审核,主要关注付款的真实性、
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 资金 管理 手册 修订