进出口财务分录修改版.docx
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进出口财务分录修改版
第一篇:
进出口财务分录
1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口
单证,作如下会计分录:
借:
材料采购—进料加工—××材料名称
贷:
应付外汇帐款(或银行存款)
支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:
借:
材料采购—进料加工—××材料名称
贷:
银行存款
货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:
借:
材料采购—进料加工—××材料名称
贷:
应交税金—应交进口关税
—应交进口消费税
2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:
借:
应交税金—应交进口关税
—应交进口增值税
—应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:
借:
原材料—进料加工—××商品名称
贷:
材料采购—进料加工—××商品名称
外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算
现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管
的产品。
一购入。
购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:
借:
材料采购
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(应付账款)
验收入库后,凭入库单作如下会计分录:
借:
产成品
贷:
材料采购
二、委托加工产品会计处理
委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:
借:
委托加工材料
贷:
原材料
根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:
借:
委托加工材料
应交税金——应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(应付账款)
三、委托加工产品收回。
可直接对外销售的,凭入库单作如下会计分录:
借:
产成品
贷:
委托加工材料
还需要继续生产或加工的,凭入库单作如下会计分录:
借:
原材料
贷:
委托加工材料
销售业务的核算
一、内销货物处理
借:
银行存款(应收账款)
贷:
产品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税)
二、自营出口销售
销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减收入后,在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数
三、一般贸易的核算
1、销售收入。
财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证,依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录:
借:
应收外汇账款
贷:
产品销售收入—一般贸易出口销售
收到外汇时,财会部门根据结汇水单等,作如下会计分录:
借:
汇兑损益
银行存款
贷:
应收外汇账款—客户名称(美元,人民币)
2.不得抵扣税额计算。
按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录:
借:
产品销售成本—一般贸易出口
贷:
应交税金—应交增值税(进项税额转出)
3.运保佣冲减。
运保佣的冲减有两种处理方法,下面两种方法分别进行核算。
A.暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作如下会计分录:
借:
产品销售收入——一般贸易出口(红字)
贷:
银行存款
B.在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作如下会计分录:
借:
产品销售收入——一般贸易出口(红字)
贷:
银行存款
同时:
借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
进料加工贸易的核算
企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算,核算与一般贸易相同。
只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》,在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。
一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:
借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:
借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)对多开的部分,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录
第二篇:
财务报告分录
1收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000,000元
2购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500,00元增值税进项额为255000元,款项已通过银行转账支付,材料尚未入库。
3收到原材料一批,实际成本1000000元,计划成本950000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
4用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写的多余款为2340元,购入材料及运费998000元,支付的增值税进项税额169660元,原材料已验收入库,该批原材料计划成本1000000元5销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元,增值税销项税额为510000元,货款尚未收到。
该批产品实际成本1800000元,产品已发出。
6公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元,该投资的成本为130000元,公允价值变动为增值20000元,处置收益为15000元,均存入银行。
7购入不需安装的设备一台,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854700元,增值税进项税额为1453000元,支付包装费、运费10000元,价款及包装费、运费均以银行存款支付。
设备已交付使用。
8购入工程一批用于建造厂房,收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元,款项已通过银行转账支付。
9工程应付薪酬为2280000元。
10一项工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值1400000元11基本产品车间一台机床报废,原价2000000元,已提折旧1800000元,清理费用5000元,残值收入8000元,均通过银行存款收支。
该固定资产已清理完毕。
12从银行借入三年借款10000000元,借款已存入银行帐户。
13销售产品一批,开出的增值税专用的发票上注明的销售价款为7000000元,增值税销项税额为1190000元,款项已存入银行。
销售产品的实际上成本为4200000元。
14公司将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),国同解讫通知和进帐单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进帐单一联。
款项银行已收妥。
15公司出售一台不需用设备,收到价款3000000元,该设备原价4000000元,已提折旧1500000元,该项设备已由购入单位运走。
不考虑相关税费。
16取得交易性金融资产(股票投资),价款1030000元,交易费用20000元,已用银行存款支付。
17支付工资50000000元,其中包括支付给在建工程人员的工资2000000元18分配应支付的工资3000000元,(不包括在建工程应负的工资),其中生产人员薪酬2750000元,车间管理人员薪酬100000元,行政管理人员薪酬150000元。
19提取职工福利费420000元,(不包括在建工程应负担的福利费280000元)其中生产工人福利费385000元,车间管理人员福利费14000元,行政管理部门福利费21000元。
20基本生产车间领用原材料,计划成本为7000000元,领用低值易耗品,计划成本500000元,采用一次性摊销法摊销。
21结转领用原材料应分摊的材料成本差异,材料成本差异率为5%22计提无形资产摊销600000元件以银行存款支付基本生产车间水电费900000元
23固定资产的折旧1000000元,其中讲稿制造费用800000元,管理费用200000元,计提固定资产减值准备300000元。
24收到应收账款510000元,存入银行。
计提应收账款坏账准备9000元25用银行存款支付产品展览费100000元。
26计算并结转本期完工产品成本12824000元,期末没有在产口,本期生产的产品全部完工入库。
27广告费100000元,已用存款支付。
28公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元,增值税销项税额为425000元,收到2952000元的商业承兑汇票一张。
产品实际成本为1500000元。
29公司将上述承兑汇票到银行办理到贴现,贴现息为200000元30公司本期产品销售应交纳的教育附加20000元
31用银行存款交纳增值税1000000元,教育费附加20000元。
32本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元,长期借款为分期付息。
33提取应计入本期损益的长期借款利息费用100000元,长期借款为分期付息。
34归还短期借款本金2500000元35支付长期借款利息2100000元36偿还长期借款6000000元
37上销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为1700元,购货方开出商业承兑汇票。
本期由于购货方发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲股份有限公司同意购贷方用产品抵偿该应收票据用于抵债的产品市价为1050000元396结转本期产品销售成本7500000元、40假设本例中,除计提固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外,不考虑其他项目的所得税影响。
企业按照税法计算确定的应交所得税为948650元,递延所得税资产为75000元41将各收支科目结转本年净利润
42按照净利润的10%提取法定盈余公积
43将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目,结转本年利润44用银行存款缴纳当年应交所得税
第三篇:
中级财务会计分录
应付融资租赁款的账务处理
(1)租入设备。
设备的公允价值最低租赁付款额最低租赁付款额的现值2.收到代销清单时:
借:
应收账款——B企业
贷:
主营业务收入
应交税费—增值税(销)
借:
固定资产—融资租入固定资产
借:
主营业务成本
未确认融资费用
贷:
长期应付款—应付融资租赁款
(2)实际利率法分摊第n年:
(列表)借:
长期应付款—应付融资租赁款(租金)贷:
银行存款
借:
财务费用贷:
未确认融资费用直线法:
各年确认融资费用÷年份(3)租赁期满,设备转为自有。
借:
固定资产—机器设备
贷:
固定资产—融资租入固定资产
现金折扣
销售时:
借:
应收账款贷:
主营业务收入应交税费-增值税(销项)
购买时:
借:
库存商品应交税费-增(进)贷:
应付账款
销售发生现金折扣时:
借:
银行存款财务费用贷:
应收账款购买提前还款发生现金折扣:
借:
应付账款贷:
银行存款财务费用委托代销商品视同买断方式
1.将商品交付B企业并开具增值税发票时:
借:
应收账款—B企业贷:
主营业务收入
应交税费—增值税(销项)借:
主营业务成本贷:
库存商品2.收到B企业汇来的价款时:
借:
银行存款贷:
应收账款—B企业支付手续费
1.将商品交付B企业时:
借:
发出商品贷:
库存商品
贷:
发出商品
借:
销售费用(手续费的处理)贷:
应收账款——B企业
3.收到B企业汇来的价款净额(不含手续)借:
银行存款贷:
应收账款—B企业
(1)甲公司保留对该批商品的控制权不确认收入。
借:
银行存款贷:
应交—增(进)其他应付款借:
发出商品(实际成本)贷:
库存商品
(2)月末计提利息费用。
(购回价格-销售价款)除以月份。
借:
财务费用
贷:
其他应付款(3)回购商品。
借:
其他应付款应交收费—增值税(进项)贷:
银行存款借:
库存商品贷:
发出商品提供劳务收入的账务处理
确认劳务收入=预计总收入×完工程度-前期累收结转劳务成本=预计总成本×完工程度-前期累成完工百分比法
(1)收取保证金。
借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)发生劳务成本。
借:
劳务成本贷:
应付职工薪酬
确认劳务收入:
实际成本完工百分比=预计总成本确认劳务收入:
总收入×比率借:
主营劳务收入贷:
劳务收入
结转劳务成本:
总成本×比率借:
主营劳务成本
贷:
劳务成本借:
预收账款
贷:
主营业务收入
第四篇:
进出口企业佣金、退税等会计分录
签的合同是FOB价,合同中并注明支付给个人佣金的处理方法那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了,那这里的佣金只是支付给境内个人,个人到税务局开具佣金发票,领导同意便可支付,做在销售费用中,汇算清缴是按规定办理如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理,以外币结算都要办理核销的,佣金支付后,没有发票,借:
未分配利润,贷:
银行存款,可以税后列支。
这里有很多规定的,包括税务发票,企业所得税、个人所得税、外汇管理等签的合同是CIF价,佣金的处理方法,在免税申报中按98运保佣申报
1、运保佣相关政策规定:
根据出口退免税有关规定,生产企业出口货物应以出口货物离岸价(FOB)为计税依据,若以其他价格条件成交的,应按出口发票上的金额作为出口销售收入,实际支付境外运费、保险费和佣金时,在取得发票和支付凭证的当月,汇总冲减出口销售收入。
2、运保佣单证及内容:
(1)国外运费:
国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、
(2)国外保险费:
保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上所注明的保险费。
(3)国外佣金:
根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。
提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。
3、运保佣的帐务处理:
当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入和不予抵扣税额,具体会计分录
(1)借:
主营业务收入----某某出口方式贷:
银行存款
(2)借:
主营业务成本(红字)贷:
应交税金—应交增值税(进项税额转出)(红字)出口商品的销售收入,一律以离岸价[FOB]为入账基础,如按到岸价[CIF]对外成交的,在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行财务费等,以红字冲减收入。
不易按商品认定的累计佣金收支,列入经营费用。
出口商品发生的对外理赔,只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。
国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。
佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种,其支付方式不同,帐务处理也不同。
1.明佣。
又称发票内佣金,企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款,不再另付佣金。
会计分录为:
借:
应收外汇帐款贷:
产品销售收入-出口销售产品销售收入-出口销售(出口佣金)红字2暗佣。
又称发票外佣金。
企业根据销售货款总额收取货款后,再另付佣金。
会计分录为:
借:
应付外汇帐款(出口佣金)红字贷:
产品销售收
入-出口销售红字收到货款后汇付佣金借:
应付外汇帐款(出口佣金)贷:
银行存款或财会部门收到业务部门送交的有关单据时,分别支付方法,作会计分录,贷:
自营出口销售收入红字贷:
应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的,由于银行已代扣应付佣金,在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减,当时收汇时作会计分录,汇兑损益银行存款应借:
付外汇帐款-应付佣金贷:
应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的,在收妥货款后对外支付,并作会计分录,借:
应付外汇帐款-应付佣金贷:
银行存款3.累计佣金。
是由出口企业国外包销、代理客户签订协议,在一定期间内,按累计数额支付的佣金。
由于不能认定到具体出口货物,支付时,作会计分录:
借:
经营费用-累计佣金贷:
银行存款预估国外费用季度预估时,作如下会计分录:
贷:
自营出口销售收入红字贷:
应付外汇帐款-应付佣金其他应付款-预估国外运保费季度预估后,次季实际支付运保费时,可先冲转原分录,再按以上规定作会计分录。
根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》规定,纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用进行所得税前扣除:
1、有合法真实凭证;
2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);支付给个人的佣金,
3、除另有规定外,不得超过服务金额的5‰。
境内机构支付超过合同总金额2%的暗佣(暗扣)和5%的明佣(明扣)并且超过等值1万美
元的佣金时,须持下列材料向外汇局申请:
1.出口合同正本;2.佣金协议正本(如为暗佣或暗扣);3.结汇水单或收帐通知;4.境内机构支付超比例佣金的申请书;5.银行汇款凭证及外汇局售汇通知单
⑶国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。
付佣方式一般有三种:
A.明佣。
它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。
在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”B.暗佣。
它又称发票外佣金,是指不走出口发票上列明的佣金,而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。
这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。
支付方法有两种,一是议付佣金,另一种是出口方收妥全部货款后,将佣金另行汇往国外。
财会部门收到业务部门送交的有关单据时,分别支付方法,作会计分录,贷:
自营出口销售收入红字贷:
应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的,由于银行已代扣应付佣金,在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”
中直接扣减,当时收汇时作会计分录,借:
汇兑损益银行存款应付外汇帐款-应付佣金贷:
应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的,在收妥货款后对外支付,并作会计分录,借:
应付外汇帐款-应付佣金贷:
银行存款C.累计佣金。
它是指出口企业对包销、代理客户签订合约,规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后,按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。
支付时,作会计分录:
借:
经营费用-累计佣金贷:
银行存款
外贸企业出口退税的会计核算
具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式一般有两种:
自营出口和委托出口。
作好以上两种形式的会计处理,首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函199721号)规定:
1企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税。
2外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下:
一、自营出口方式下:
例:
1999年2月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=82元人民币),申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%,退税率为9%。
要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:
元)。
①购进时:
借:
商品采购1000000应交税金——应交增值税(进项税额)170000贷:
银行存款1170000②商品验收入库时:
借:
库存商品——库存出口商品1000000贷:
商品采购1000000③出口报关销售时:
借:
应收外汇账款1230000贷:
商品销售收入——出口销售收入1230000④结转出口商品成本:
借:
商品销售成本1000000贷:
库存商品——库存出口商品1000000⑤申报出口退税时:
本环节应退增值税额=150×82×9%×1000=110700(元)转出增值税额=170000-110700=59300(元)本环节应;;退消费税额=1000000×8%=80000(
元)应退的增值税财务处理:
。
借:
应收出口退税(增值税)110700贷:
应交税金——应交增值税(出口退税)110700进项税额转出时:
借:
商品销售成本59300贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出)59300收到增值税退税款时:
借:
银行存款110700贷:
应收出口退税(增值税)110700应退的消费税财务处理:
借:
应收出口退税——消费税80000贷:
商品销售成本80000收到消费税税款时:
借:
银行存款80000贷:
应收出口退税——消费税80000
二、委托出口方式下:
续上例:
假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费,要求编制委托方的会计分录。
①发出委托代销品时:
借:
库存商品——委托出口商品1000000贷:
库存商品1000000②收到代销单时:
借:
应收账款1230000贷:
商品销售收入——出口销售收入1230000③收到蓝天外贸公司交来的货款时:
借:
银行存款1217700销售费用12300贷:
应收账款1230000④结转委托出口商品成本:
借:
商品销售成本1000000贷:
库存商品——委托出口商品1000000⑤申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”。
第五篇:
财务管理会计分录总结
会计分录
大学生、工作快速入门
(一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金借:
现金(或银行存款)贷:
实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值
借:
固定资产
贷:
实收资本
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:
无形资产等
贷:
实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本
借:
资本公积(或盈余公积)贷:
实收资本
(二)资本公积
1.捐赠公积
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:
现金(或银行存款)贷:
资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借:
固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷:
资本公积(固定资产净值)贷:
累计折旧
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)借:
库存商品
贷:
资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:
借:
银行存款借:
固定资产
贷:
实收资本借或贷:
资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:
银行存款等贷:
实收资本贷:
资本公积4.法定财产重估增值借:
材料物资借:
固定资产贷:
资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
1.借入各种短期借款借:
银行存款贷:
短期借款
2.发生的短期借款利息借:
财务费用贷:
预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借:
短期借款贷:
银行存款
(二)长期借款
1.借入各种长期借款借:
银行存款(或在建工程、固定资产
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