审计工作报告.docx
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审计工作报告
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。
集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。
因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。
因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。
需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。
以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称:
关于abc的审计报告
报告编号:
abc集团内审字[200x]第0xx号出具
报告时间:
200x年xx月xx日
报告抄送:
董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字[200x]第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。
abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见:
一、abc分公司资金管理不规范
1.职工借款随意性,借款金额大期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。
借款超三月的有&……;借款超一年的有……;
审计意见:
对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:
6承担责任。
以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:
6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
审计意见:
严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。
截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。
而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。
审计意见:
现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:
3:
4的比例扣款。
通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。
否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:
3:
4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。
根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:
只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。
具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种:
盘盈:
盘亏:
盈亏绝对值合计:
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月
的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。
超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
审计意见:
在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。
同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见:
……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。
从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……
审计意见……
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全……
审计意见……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见:
规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。
本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱,不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未进行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
审计意见:
以集团公司财务部牵头,组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。
目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计……
审计意见:
……
附注:
1.abc分公司基本情况表;
2.abc分公司职工借款情况表;
3.abc分公司借货明细表;
4.abc分公司销售分析表;
5.abc分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师:
xxx
助理审计员:
xxx
审计部200x年xx月xx日篇二:
2012年内部审计工作报告
2012年3月天健公司内部审计工作报告
一、2012年度内部审计工作目标
2012年度内审部工作目标将紧紧围绕完善内部控制,提高公司经营管理工作而展开,在公司内部为董事会和职能部门提供客观的审计和检查服务,我们的目的就是协助董事会建立良好的公司治理机制,并对公司各级管理部门有效履行职责提供审核、意见和建议。
二、审计制度、职责与审计流程
结合公司实际情况,修订完善了内部审计制度,并在此基础上明确了审计职责和工作流程。
(参见公司内部审计制度、内审部工作职责与工作流程)
三、审计资源分配情况
审计资源的分配是基于内审部一名审计人员而完成的。
因公司内审工作刚展开,内审部缺乏具有实际内审经验的人员指导审计工作,建议内审部招聘1名有内部审计经验的负责人。
四、2012年内审计划
我们制定的内审计划是基于改善内部控制,降低业务风险而制定的。
五、关于5月内控审计的汇报
对于公司内部控制中的缺失我们做了专项工作报告(参见附件3:
关于内部控制的内审报告),提请管理层给予关注,因为这涉及到公司整体运营的稳健性,比如信用控制缺失,将导致发货不严;价格管制缺失,会产生后期折扣随意,都会造成较大的实际应收账款,截止3月底,应收账款净额为1.56亿,在流动资产中占比为40%。
实际上,在4亿的流动资产中,应收账款的参考经验数为15%至30%之间,均值为25%,即10000万。
但是算上已发货未开票,公司的应收余额会更高,为1.9亿,从发货开始计算的应收账款周转率比财务账面数要低,为3.1。
对于内控审计报告中的内控缺失,我们有责任对认为有问题的每一审计项目实施后续审计,安排相关后续审计计划、审计范围和目标,实施相关后续审计程序,其目的是确定有无采取纠正措施,向公司董事会和管理层报告这些措施,并评价它们对纠正审计过程中发现的缺陷的效果。
以上报告呈公司董事会审计委员会批复。
附件1:
内部审计制度
附件2:
内审部工作职责与工作流程附件3:
关于内部控制的内审报告
内审部:
复核人:
2012年3月5日篇三:
2014年年度审计工作报告(大唐)
2014年年度审计工作报告
我公司参与湘江株洲城区河东段综合治理工程的跟踪审计工作,主要负责以下三个标段:
株洲市清响田保护圈土建工程ⅰ标、株洲市清响田保护圈土建工程ⅱ标、株洲市建宁排渍站扩建工程。
自2014年8月24日进场以来,主要完成了以下工作:
一、资料收集情况:
对我公司负责的株洲市清响田保护圈土建工程ⅰ标、株洲市清响田保护圈土建工程ⅱ标的招标文件、投标文件、前期进度款支付资料等相关文件进行了收集整理。
完成跟踪审计前期准备工作,掌握了施工、审计相关人员的联系方式,与审计部门相关负责人元一起商讨并制作审计工作相关工作流程,熟悉指挥部日常办公流程。
二、工程审计情况:
本年度自我公司进场后,因拆迁工作滞后等原因,导致各标段施工进度缓慢,故至今无相关工程进度款审计工作。
本年度工作过程中产生工程委托单2份,分别为三水厂一泵房外源水管改造工程,双丰村戈台区104线低压线路下地工程两个工程的预算审核,垃圾山开挖外运单价审核。
其中:
1、三水厂一泵房外源水管改造工程送审金额2668577.75元,审定金额2045211.52元,核减623366.23元;
2、双丰村戈台区104线低压线路下地工程送审金额295285.26元,审定金额171086.93元,核减124198.33元。
3、垃圾山开挖外运综合单价审核,株洲市清响田保护圈土建工程ⅱ标(垃圾山开挖外运)工程,送审综合单价为90.36元/m3(送审总价为12167798.99元),审核后综合单价为41.83元/m3(因现场垃圾山
处理方案改变,故无审核总价),仅此单价的审核为贵公司节约资金在50%以上。
4、本月份协助拆迁组完成拆除费审计一份,为《望江茗茶楼拆除工程》,送审价为98608.72元,审核价为45736.48元,核减52872.24元。
完成三水厂一泵房外源水管改造工程送财政评审工作,收集相关材料送到财政局评审中心,财评审核后土建工程造价为282900元,安装工程造价为611336元,总造价为894236元。
三、合同及文件审核情况
合同及文件审核工作为本年度工作重点,对于本工程相关的设计合同、勘测合同、招投标文件、施工合同、监理合同、代理合同等相关的合同及文件审计共计15份:
其中招标文件一份:
株洲市建宁排渍站扩建工程招标文件;施工合同一份:
建宁排渍站扩建工程施工合同及补充协议;监理合同一份:
建宁排渍站扩建工程监理合同;设计合同为七份:
沿江路(石峰大桥—芦淞大桥)照明改造工程设计一份,湘江株洲城区河东段综合治理工程沿江路北段及白石港路管线综合规划设计一份,沿江北路(旗化路~庆霞寺)污水管道施工图设计一份,毕路德设计公司北段栈桥设计合同一份,湘江风光带北段(水利驳岸)工程设计合同一份,建宁地块综合体暨建宁闸改造设计合同(湖南大学设计院)一份,白石港旗滨玻璃旅游码头一阶段施工图设计合同一份;测量勘察合同两份:
北段勘测合同,株洲市城市防洪(景观)工程天元大桥至株曲路段工程地质详细勘察;规划设计合同为一份:
建宁闸、一医院2地块规划设计合同;设计合同付款申请为一次:
上海市政院所签订的天元大桥——株曲路
口设计合同补充协议中要求付款项目的审核工作,协助沈工对上海市政院所负责的合同类容部分的设计费进行了详细的计算;配合费合同付款申请为一次:
完成湘江株洲段城市防洪工程(清响田保护圈)白石港路下穿京广正线、整备线框架桥新建工程》施工合同的补充合同中要求付款项目的审核工作;代理合同付款申请为一次:
建宁排渍站扩建工程施工及施工监理招标代理委托合同中要求付款项目的审核工作。
四、现场施工情况
我公司负责的三个标段现场施工情况如下:
株洲市清响田保护圈土建工程ⅰ标,因工作面扩大,现场施工条件良好,现工程进度较快。
现场自行车道基础已经施工至k1+360,从k1+160开始,现场经设计、甲方、监理现场变更,对原有土质松软处,考虑使用500mm厚片石换填,路基正在施工过程中,混凝土挡土墙已完成至k0+700处,k0+800—k0+994段片石挡墙已完成施工。
现场道路施工已施工至三水厂一泵房,由自来水公司负责施工的部分还未完工。
驳岸部分已基本完成整平工作,s0+184-s0+265段基础施工500mm厚片石换填后,格宾挡墙已完成施工。
株洲市清响田保护圈土建工程ⅱ标,由于拆迁工作滞后的原因,施工现场工作面不足,导致进度非常缓慢,本月仅对垃圾山进行了部分的挖运,目前已施工部位如下:
金盆岭d0+940——d1+540段道路已完成两层沥青路面,面层未浇筑;d0+840——d1+540段自行车道已完成基层作业,路面结构未做;人行桥除部分栏杆未施工外已全部完工;金盆岭自排渠主体已经完工,综合管线未做;棉湖坝自排闸已完
工;d1+540强排闸主体已完工;
红旗路d1+620——d1+900段为垃圾山,现已开挖;d1+900——d2+200段路基土方已到位,未整形。
株洲市建宁排渍站扩建工程,工程招标已经完成,施工单位已经确定,施工单位正在进行进场准备。
五、下年度工作安排
下年度主要工作为继续收集跟踪审计相关资料,严格按照现场跟踪审计相关流程,对现场施工情况全面跟踪,加强隐蔽工程的验收及签证工作,及时参与工程进度款审核等工作。
六、建议
本工程施工内容主要为基础工件,建议贵公司要求施工单位做好隐蔽工程的验收及签证工作。
湖南大唐天华工程项目管理有限公司跟踪审计员:
许昆
2014年12月31日篇四:
审计结果报告和审计工作报告
审计结果报告和审计工作报告
审计法规定,审计署、地方各级审计机关每年应分别向国务院、地方各级政府提出对本级预算执行情况的审计结果报告,代国务院、本级政府分别向全国人大常委会、地方各级人大常委会提出对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
一、审计结果报告和审计工作报告的涵义与作用
审计结果报告,是指审计署向国务院总理或地方审计机关向本级政府首长和上一级审计机关提出的、对上一年度本级预算执行和其他财政收支审计监督的结果报告。
审计工作报告,是指审计机关受政府的委托,向本级人大常委会提出对上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
两个报告制度的建立对于完善预算管理制度,加强对预算执行和其他财政资金的审计监督具有重要作用。
1为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况,有利于各级政府加强对本级财政收支的管理。
各级审计机关是监督国家财政收支的专门机关,是各级政府财政监督的职能部门。
它不仅对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行监督,而且也监督本级预算执行情况。
审计机关通过每年向本级政府首长提出对预算执行情况的审计结果报告,使各级政府能够比较全面、客观地了解预算执行情况及存在的主要问题,为各级政府作出科学决策,解决预算管理中存在的问题提供了客观的依据,有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前,及时纠正预算执行中存在的问题。
2为各级人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据,有利于人大常委会加强对预算执行和其他财政收支的监督。
按照我国预算管理职权的划分,各级人大常委会审查、批准本级财政决算。
两个报告制度确立以后,各级人大在审查、批准财政决算之前不仅听取财政工作报告,而且还听取审计机关受政府委托所作的对本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
这样,有利于人大常委会全面、客观地掌握政府财政管理情况,加强各级人大常委会对预算执行和其他财政收支的监督,督促政府采取措施,解决预算执行中存在的问题,确保预算执行的严肃性。
二、审计结果报告与审计工作报告的关系
审计工作报告是在审计结果报告的基础上形成的,它们既有联系、又有区别。
它们的联系在于,两个报告的核心内容都是相同的,审计结果报告是审计工作报告的有机组成部分,在一些基本数字、基本情况、对预算执行情况的评价以及主要问题等方面具有一致性。
它们的区别在于:
1报告对象和目的不同。
审计结果报告的报告对象是本级政府首脑,其目的在于促进各级政府加强对本级财政收支的管理;审计工作报告的报告对象是本级人大常委会,其目的在于强化各级人大常委会对本级预算执行和其他财政收支的监督。
2报告的主体不同。
审计结果报告的报告人是各级审计机关;审计工作报告的报告人是各级政府,审计机关是受政府委托向各级人大常委会作审计工作报告。
3报告内容的范围不同。
审计结果报告主要报告预算执行审计的结果,审计工作报告的内容范围则相对广泛,不仅要报告预算执行审计的结果,还要报告在政府首脑领导下开展预算执行审计工作的全面情况。
4报告的侧重点不同。
审计结果报告侧重于向政府揭露和反映各部门单位在组织预算执行或预算中存在的问题和情况,以及加强和完善预算收支管理的建议;审计工作报告应侧重于反映审计查出问题的处理情况,以及经审计后政府各部门单位采取的纠正和整改措施,充分体现在政府首脑领导下预算执行审计工作的成效,以及政府接受人大对预算执行和其他财政收支进行监督的态度。
三、审计结果报告和审计工作报告的程序
关于两个报告的具体程序,审计法和其他有关法律、法规没有明确规定,各级审计机关的做法也不尽一致。
根据近几年中央预算执行审计和一些地方预算执行审计的经验,审计结果报告和审计工作报告的程序主要包括以下步骤:
1审计机关根据审计掌握的情况和查出的问题形成审计结果报告初稿,审计机关行政首长召集业务工作会议,在充分考虑被审计的本级各部门意见的基础上,对报告初稿进行讨论修改,定稿后报本级政府(政府首脑)。
2政府(政府首脑)根据审计结果报告反映的情况和揭露的问题,以及政府财政管理和人大监督的不同侧重点,决定如何向人大常委会报告预算执行审计工作,并提出预算执行审计工作报告的撰写要求,审计机关据此草拟审计工作报告初稿并提交政府办公会议讨论、修改。
这是整个报告程序的关键环节,一方面审计机关在政府领导之下,审计工作报告的报告内容应该符合政府要求;另一方面,审计机关要向人大讲实情说实话,重点反映人大关心的情况和问题,突出人大监督的严肃性和权威性。
3政府征求人大财经委对审计工作报告初稿的意见,并作进一步修改,最后由政府首脑审核定稿。
审计工作报告定稿之前征求人大财经委的意见,使之尽可能贴近人大的要求,这样有利于争取主动,避免正式报告预算执行审计工作时出现偏差,更好地为人大常委会审查批准决算服务。
4审计机关首长受政府委托向人大常委会作审计工作报告,并在人大常委会审查批准后向社会公布,以发挥公众监督的作用。
实践证明,对预算执行情况审计要做好为政府和人大两个服务,要形成高质量的审计结果报告和审计工作报告,除了审计机关要做好预算执行审计的基础性工作外,还应该具备一套科学完整的预算执行审计报告程序。
通过科学完整的报告程序,可以吸收各方面的合理意见,妥善处理审计机关与本级各部门、审计机关与政府、政府与人大以及上级审计机关与下级审计机关等方面的关系,从而变审计成果为行政和法律力量,有效发挥财政收支审计在国家财政经济生活中的作用。
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