财务管理第910章习题.docx
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财务管理第910章习题
第九章风险评估
一、单选题
1.下来各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
2.在进行风险评估时,C注册会计师通常采用的审计程序是()。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B。
实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
3.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是()。
A.交易授权、交易执行、交易付款分离
B.交易授权、交易记录、资产保管分离
C.资产保管、交易执行、交易报告分离
D.交易授权、交易付款、交易记录分离
4.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是()。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
5.在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A.控制风险B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境
6.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是()。
A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录
7.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机。
下列各种迹象中,属于财务危机的是()。
A.会计主管人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理
8.关于控制环境的说法不正确的是()。
A.控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
9.内部控制的目标不包括()。
A.财务报告的可靠性
B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果
D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求
二、多选题
(一)E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。
在了解戊公司内部控制时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有()。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
2.为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B. 检查销售发票是否经适当的授权批准
C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D. 定期与客户核对应收账款余额
3.戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有()。
A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
C. 对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价
D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
4.在了解戊公司内部控制时,E注册会计师通常采用的程序有()。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.下列情形中,A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
6.下列活动中,注册会计师认为属于控制活动的有()。
A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离
7.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
8.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
9.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略,并考虑相应的经营风险()。
A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
10.内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括()。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制
D.针对小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,也会影响内部控制
三、判断题
1. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围,应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。
()
2.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
()
3.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
()
4.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。
()
5.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。
()
6.经营风险可能对各类交易、账产余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响。
()
7.注册会计师应当运用职业判断,考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。
()
四、简答题
1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(以下简称甲公司)2000年度会计报表进行审计。
甲公司尚未采用计算机记账。
A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作第高中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
1.甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后,将第一练出库单存登记产成品卡片,第二联交存销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总长和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票。
在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
3.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4.会计部审核付款凭单后,支付采购款项。
甲公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。
丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。
对付款控制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
5.计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
6.甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
甲公司规定:
公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取得会计纪录有会计部处理。
A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现:
证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8千万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
7.甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人,总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解,2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
8.甲公司设立了内部审计部,并直接对董事长负责。
每年对子公司和各业务部进行审计,并出具审计报告。
A和B注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告,经抽查表明,内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
9.甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
10.员工根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
要求:
(1)根据上述摘录,假定未描述的其他内容不存在缺陷,请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。
(2)根据对甲公司内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
2.B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。
B公司目前主要采用手工会计系统。
ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:
通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J。
出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。
(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。
仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部门和会计部门,一联留存仓库。
生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。
仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单,其中两联及时分送生产部门和会计部门,一联留存仓库。
(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。
(8)根据批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。
装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预选连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。
(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客寄送对账单,并对顾客提出的异议进行专门追查。
(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
(11)公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表。
会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。
(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。
内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。
资料二:
C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中,注意到以下事项:
(1)2004年下半年增长迅速,因库房容量有限,部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里,但仍由在库房内办公的人员负责管理。
仓库人员解释,因大棚位于生产车间的入口旁,若加装围栏,将影响车间人员和运输工具的出入,但已在大棚四周悬挂了“仓库重地,闲人莫入”警示牌。
(2)C注册会计师检查验收部门在2004年10月28日至10月31日期间所开具的验收单,注意到其起讫号为10023至10034,但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。
验收部门解释,该验收单因填写错误而作废,未予留存。
C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。
会计部门解释,因经常有废票导致缺号,因此,在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。
(3)根据B公司成本核算办法,人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。
2004年8月的人工费用和制造费用分配表中,用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数,会计部门的复核人员未对此提出异议。
(4)2004年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员N。
据介绍,职员L已于9月离职,而获授权接替相关复核工作的职员R又在9月和10月生病休假,因此,该分配表由虽XX但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。
(5)2004年9月末,会计部门根据经核对无误的地址,向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。
D注册会计师检查了回函档案,发现只收到1封回函。
经调查,回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据,但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。
(6)2004年9月末,仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件,B公司自10月起未生产H产品。
D注册会计师在仓库观察到400件H产品。
据仓库人员解释,9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司库房的独立区域,并作简单标明。
D注册会计师检查后未见异常。
(7)2004年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符,但与仓库的账簿所列示产成品数量不符。
原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运,于7月初开具销售发票,会计部门7月确认相应主营业务收入和成本。
在编制盘点表时,仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。
D注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账是查到了相应记录。
(8)D注册会计师抽查了2004年7月到10月入账的30笔主营业务收入,其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单,但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为入账当月,发运单日期却为上月最后几天。
要求:
(1)针对资料一第
(1)至第(12)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议;
(2)针对资料一第(8)项,对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程,请指出其中缺失的一项关键内部控制程序,说明该控制程序主要与哪一个会计报表项目的何种认定相关,并提出改进建议;
(3)针对资料一第
(1)至第(12)项,假定不考虑相关凭据编号的连续性,请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关,并确定针对该内部控制目标的测试程序;
(4)针对资料二第
(1)至第(8)事项,请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个会计报表项目的何种认定相关(会计报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和主营业务收入);
(4)
事项
会计科目
认定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(5)针对资料二第
(1)至第(8)事项,假定不考虑其他条件,请指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效,并简要说明理由;
(6)针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,请分别判断主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是否有效[请说明所做判断是以资料二第
(1)至第(8)事项中的哪一个或者哪几个事项为依据的],并在此基础上,分别确定针对主营业务收入的发生认定和完整性认定的内部控制的控制风险水平。
主营业务收入
发生认定
完整性认定
相关内部控制有效,无效
判断所依据事项的编号
相关内部控制的控制风险水平(高,中,低)
第十章风险应对
一、单选题
1.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目,并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
2.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险
(一)D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时,D注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
3. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。
A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样
C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样
4. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查,确定其审定金额为50 500元。
如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为()。
A.500元 B.2500元C.3000元D.47500元
5.下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是()。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
二、判断题
1、如推断总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不可接受,应增加样本量或实施替代审计程序。
()
2、统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
()
3、如抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果有5%的可容忍误差。
()
三、简答题
1、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2002年度会计报表进行审计。
出具了无留意见审计报告。
X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度会计报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势,管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,
资料一:
X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,计划抽样误差为+5万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96),估计的总体标准离差为0.015万元。
样本量为130户,样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。
要求:
针对资料一,根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额(要求列出计算过程,样本平均差额保留小数点后4位,推断总体差额及总体余额保留小数点后1位)。
2.Y公司系公司发行A股的上市公司,2005年3月20日,北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。
假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署,于同日报送证券交易所。
2005年4月30日,Y公司召开2004年度股东大会,审议通过了2004年度财务报告。
Y公司采用应付税款法核算所得税,所得税税率为33%,每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
资料一:
在应付票据项目的审计中,为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实,会计处理是否正确,A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务,检查相关的合同、发票、货物验收单等资料,并检查会计处理的正确性。
Y公司应付票据备查簿显示,应付票据项目20
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