审计风险评估及案例分析.pptx
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第二讲审计风险评估,准则第1226条,共15条。
1,审计风险评估050915,一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的,1审计风险(12条):
重大错弊未被发现的可能性。
根据国际惯例,一般分为1、3、5,低、中、高三档。
审计风险由三部分要素构成。
2,审计风险评估050915,2固有风险(15条):
在没有内部控制的情况下,发生差错的可能性。
因此,固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。
3,审计风险评估050915,3控制风险(16条):
有内部控制的情况下,发生差错未能被防止和纠正的可能性。
控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。
4,审计风险评估050915,4检查风险(22条),审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。
5,审计风险评估050915,5.关系
(1),5审计风险构成要素之间的定性关系(审计风险的基本特征)固有风险和控制风险,是被审计单位决定的,因此审计人员只能评估,不能控制。
审计人员只能决定或控制总风险(审计风险)和检查风险。
6,审计风险评估050915,5.关系
(2),在总风险一定的情况下,检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。
关系:
固有、控制风险(高)检查风险(低)审计工作量(大),7,审计风险评估050915,评估判断原则(13条),职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险,8,审计风险评估050915,评估判断的目的,1控制审计风险,保证质量2规划审计过程,提高效率,9,审计风险评估050915,审计风险三要素之间的关系,(表27),10,审计风险评估050915,公式,公式1审计风险固有风险控制风险检查风险即ARIRCRDR审计风险公式2检查风险固有风险控制风险DRARIRCR,11,审计风险评估050915,表28审计风险保证系数,公式审计保证系数固有保证系数控制保证系数检查保证系数,12,审计风险评估050915,表29审计风险评估表,13,审计风险评估050915,表210固有风险评估参考表,14,审计风险评估050915,表211控制风险评估参考表,15,审计风险评估050915,表212检查风险水平与实质性测试的关系表,16,审计风险评估050915,二、审计风险评估判断的步骤和方法,评估判断的步骤(14条):
四步,17,审计风险评估050915,评估判断的步骤(14条):
四步,1确定风险水平:
考虑的因素表29审计保证系数3,保证程度95,风险水平5,18,审计风险评估050915,评估判断的步骤(14条):
四步,2评估固有风险:
11项评估判断固有风险考虑的因素(15条)11项,19,审计风险评估050915,评估判断的步骤(14条):
四步,3评估控制风险:
表211视内部控制的测评后而定评估判断控制风险考虑的因素(16条)8项,20,审计风险评估050915,评估判断的步骤(14条):
四步,4计算检查风险:
根据风险模型计算表212,21,审计风险评估050915,三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系,1、审计风险与重要性的关系(25条)2、审计风险与抽样审计的关系(26条)3、审计日记评估审计风险的依据和结果(27条),22,审计风险评估050915,四、审计风险评估实例,海关审计,23,审计风险评估050915,
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