自考00160审计学历年真题.docx

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自考00160审计学历年真题

绝密★启用前

2019年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学

（课程代码00160）

注意事项：

I.本试卷分为两部分，第一部分为迭择题，第二部分为非选择题。

2-应考者必须按试题顺序在答题卡（纸）指定位置上作答，答在试卷上无效。

3.涂写部分，画图部分必须使用2B铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。

第一部分选择题

一、单项选择题：

本大题共20小题，每小题1分，共20分。

在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选岀。

1.注册会计师审计的产生主要是由于

A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离

C.提高企业管理水平的需要D・遵守《公司法》的需要

下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是

A.

2.

C.

D.

注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部

注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务竹干

注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票

注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳

3.

将还有六个月即将到期的长期侑券、在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负侦，涉及的认定是

A.il-价与分摊

C.权利和义务

下列不属F注册会计师鉴证业务的是

A.财务报表审计

C.对财务报表执行商宇业务

B.分类与可理解性

D.存在或发生

B.财务报表审阅

D.内部控制审计

5.

6.

7.

8.

9.

会计师】*K务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书.2019年3月9日至16日执行外勤审计工作、3月20日完成谓计工作.则审计报告的日期应当是

A•2019年丨月8日B.2019年3月16日

C.2019年3月20日D.2019年12月31日

注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了

A.证实应收账款的存在B.确定应收账款能否收回

C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理JS：

否恰当

逐一审查被审计单位开具的増值税发票上的数址、单价，核对与总额是否相符，其垠能证实的认定是

A.发生B.完整性

C.准确性D.计价与分摊

如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用审查的具体方法是

A.全面审计B.随机抽样

C.判断抽样D.分层抽样

下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，磧诛的是

管理者只对鉴证对象信息负责

管理者既要对鉴证对象信息负贵，也要对鉴证对象负贵

实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性

鉴证对象可以是菜种系统和过程

A.

B.

C.

D.

10.

注册会计师对固定资产审计，其审计目的不但葫

A.确定固定资产的存在性

B.确定固定资产记录的完^^性

C.确定固定资产的威止

D.

II.

确定固定资产在会计报表上分类打可理解性为确定“氏期借款"账户余额的/d在.应当曲证的对彖圧

A.

金融监席机构公司的主要股东

公司的律师B.

C.公司存过款的所仃银行D•

12.

突击检金

监盘库存现金时-通常实施的检森方式是

A.定期检世B-

C.通知检査D.不定期检賁

13.为了证实被审计矗位某丿］份关于销何收入的“存在或发生”认泄站完報性"认迟卜"列缺右效的程序圧

A.汇总当/］销W收入明细账的金额，与当U开出销W发票的金额相比较

B.汇总当月销fq收入明细蛛的笔数.与当月开岀销侶笈煤的张数相比较

C.汇总当月销售发票的金额.与当刀所开出发运凭证及商品价目衣相核对

D.汇总当月销售收入明细账的销借数比与当月开出发运单销您数hi相比较

14.

B.销《发票

D.应收账款函证何甬

期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关

注册会汁师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性故强的是

A.收料单

C.采购订货单.副本

15.相对于各类交易和§匚项相关的认定、

的认定中锻需咚芳•虑的内容是

A.发心及权利和义务

B・完整性

C.分类和可理解性

D.准确性和计价

下列不加于会计报我认定的是

A.存在或发生

B.分类与可理解性

C.完整性

D.公允性

下列审计方法中，不适$获取书而证据的是

A.检农

B.分析程序

C-观察

D.函证

6

17-

18.如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在抿丧附注中于以说明，则下列会计报茨认定右馈谡的是

A.存任或发住H.粧止

C.计价与分摊【）•分类与可理解性

19.下列关于各类交易、账户余额、列报认定丿£次的币:

耍性水平阐述，算谡的是

A.各类交易、蛛户余额、列报认定层次的负姿性水平称为"町容忍错报"

B.各类交我、账户余额、列报认定层次的4^喽性水平圧出兵审计意见的依据

C.在确定认定H次的匝要性时.应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

D.各类交易、嫌户余额、列报M匝®性水平可能打财务报衣层次滋要性水平丫訂E关系

20.审计人员在审计终结阶段，应当対审计风险进行址终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应芳虑

B.发表无保留总见

D.发表无法表示意见

A.追加审计程序或扩大审计范围

C.发表保a意见

二、多项选择题：

本大题共10小题，每小题2分，共20分。

在每小题列岀的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。

21-下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述，正确的有

A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

B-审计证据的充分性较高、适当性就较低

C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数駅弥补

D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数竝相对较少

E.审计证据的充分性与适当性不存在关系

22.审计报吿应当包括的内容有

B.意见段

D.管理建议书

A.标题与收件人！

C.贵任段

E.报告日期

23.F列悄况需要对应付账款明细账进行函证的有

A・被审计单位处干经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱

C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D,应付账款账面可能被低估

E.外币应付账款的折算汇率有谋

24.在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有

A•预收账款B.应付账款

C.应收票搦D.预付账款

E.应收账款

25.注册会汁师在审计世业收入与应收账款时可以使用的比帑仃

A.存货余额与流动资产的比率

B.应收账款周转率

C.销Of退冋和折让与销铐收入的比來

D.坏账准备与应收账款余额的比率

E.应收账款增加与销伯收入增加的比率

26.下列&项有关注册会计师审计的说法，正确的有

A.注册会计师审计是政府审计的补充

B.注册会计师审计是一种有偿审计

C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

D.注册会计师审计体现为双向独立

E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

27.在确定应收账款函证数址的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因索有

A.回函的可能性B.被审计单位内部控制的强弱

C.以前年度的函证结果D.函证方式的选释

E.应收账款在全部资产中的重®性

28.在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性•'认定的项冃冇

A.应付账款B.营业费用

C.营业收入D.管理费用

E.存货

29.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括

A.错报对遵守法律法规要求的影响程度

B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D.错报对増加管理层报酬的影响程度

E.错报对用于评价被审计单位财务状况、经背成果或现金流试的仃关比率的影响程度

30.注册会计师对干销曹成本的审计可以采取的方法有

B.分析毛利率

D.对生产成本进行审査

A.分析存货周转率

C.对商品的发出进行®止测试

E.分析应收账款尚转率

三、名词解释题：

本大题共2小题，每小题2分，共4分。

31.审计准则

32.总体审计策略

审计学试題第5贞（共7贞）

四、

33.

34.

简答题：

本大题共2小題，每小题5分，共10分。

简述内部控制的周限性。

审计实践中人们可以按照不同的标准对审计进行分类。

下列列示r一系列分类F绚具体审计概念：

报送审计、内部审计、财务报表审计、政府审计、爭中审计、就地审计、风险导向审计、事后中计、经背审计、制度基础审计。

耍求：

将上述所有审计概念按照相应的标准予以归类，并捕岀其分类的标准。

五、论述题：

本大题共丨小题，共10分。

35.试述应从哪四大方面评估亟人错报风险9六、案例分析题：

本大题共3小题，每小题】2分，共36分。

36.A注册会计师负贵审计甲公司2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：

一

（1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，還新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。

（2）A注册会计师拟利用2017年度审计中获取的有关生产与存货循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。

（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数応作为识別持征记录于中计工作底稿。

（4ME申计报告n后，A注册会计师着手对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差井进行调农，确认其金额和性质均不逍人，并记录于审计工作底

（5M归整审计档案时，A注册会汁师删除了固定资产减值测试W计工作底稿初臥⑹在完成*计档案01总匸作人；，A注册会计师收到•份应收账款询证函冋函，其结果显示无羞异。

A注册会讣师将丿g入审计档案，申删除广金审计过程中实施的相关替代程序的汁「•作底离。

耍求：

针対上述第U）至（6）项，逐项描岀A注册会计师的做法处否恰当。

如不恰当，简要说期理由。

37.A注册会计师负贵对常年W计纟门甲公司年皮财务报农进行审计。

甲公诃从书商品零侶业，存負体讲产总额的55%。

除门憑业务外."公还将部分fc台出机.并为*;租h扰供商品仓储服务"根据以往的经验和期m測试的结柴，A注册会计;币认为甲公司仃M跡内部沱制"弘A注册介计师J-2OIX年12/I31H实族仃货监盘科“小沖册仝计师编制的“備监盘H「计底稿内容淋如心

W计学试题第&页（兵7页）

（1）在到达疗货盘点现场后，监盘人W观察代柜台承租商保管的存货是否已经单•独存放并予以标明，确定其耒被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员任拟检查的存货项口上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的彳于货，监盘人城根据包装箱的数応及毎純的标准容址/£接计算确定存货的数址.

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数以外，还需要特别关注A货堆否出现毁损、陈|日、过时及残次停悄况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范

（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的按点表单以外的所有盘点表单-的V码记录于监盘工作底稿。

要求：

针对上述（I）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法足否存在不当之处。

如果力在，简要说明理由。

38.资料：

诚信会计师專务所派出的审计项目组在审査郎朗公司2018年度财务报表时，确宦的财务报表层次的巫要性水平为30°万元。

在审计过程中，项目组成员除了发现郎朗公司应收账款（可容忍错报为90万元）存在错报悄况（性质均不亟要）外，没有发现其他项目存在措报。

对应收账款项目的审计时采用抽样方法进行的，儿体资料如下：

（1）注册会计师运用抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为3°°万元，何应收账款样本的明细账余额合计数为485万元C

（2）按照郎朗公司规定的计提坏账准备比例计W的坏账准备余额应为100万元，但Jt•坏账准备的账面余额为65万元，对此，郎朗公司^?

理层未能给予合理的斛释C

（3）通过实质性分析程序推断的備货退冋的金额为旳万元，账簿反映的俐货退何发生金额为70万元。

咚求：

（1）捞岀资料中备种错报所属的类型，并具体S出相应的错报金额。

（2）根据资料确定尚未调11?

的错报汇总数，并持审•计项H纟此确定适当的4体的应对措施。

（3）如果资料（3）账薄反映的ifi货退冋发生额为0.i/fvnjjf确定尚未调報的错报汇总数和市计项目组的以体版对措施。

2019年4月髙等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分參考

（课程代码00160）

【倉®捷示S答案以全国自耕1定的綁计学》教材为准，按现行准则创度回答也对•】

一・单项选择题:

1.BIDIt-C12,B

32,

名词解釋低

审汁稚则址脱范宙计人员执fNIf计业芳.茨取帀计证tth形成审计结论（I分）■出H审计报皆的专业标准（I分）（或足申讣人从进行W汁工作时所必须遵術的行为规范（r分）和衞贰丫“计工作质W的客观标准＜1分））■

总体审H•茨略S对审计的預期范网和实施方式所作例規划（i分）.是注册合卄肺从按受审计委托到出貝审计报吿报个过程菇本工作内容的综合讣y（I分八

四.

33.

简答题J本大g共2小題.毎小麵5分，共1Q分.

内W控制存在固有同限性•无论如何设计和执行.只能对財务报告的诃旅rt提供合理的保证U分h内部控«存往的耐右Wte性包拈；

在决®时人为判斷可能出現倩W和曲于人为失渥而导》内《控制失效.（2分）可儒由于两个成臾多的人员进行邸通或ff理S浚玉于内部控制之上而被規選•卩分）

（1）

⑵

34,

（1）⑵

（3）

（4）

（5）

内部审计、改府审计，技审计的主体分类；（1分）

财务报来审计、经莒申计・按审计的H的和内容分类；（1分＞事中审计.*后^|^汁，按审计实施的时何分类；（I分）报送审计、就地中计，妓申计执行的地点分类；（1分）

凤险导向审计•鋼度茎础审计•按审汁所依《的基础豹使用的技术分类.（1分）

五・论述题1本大砸共I小fi.共1«分.

35-注册合计师应当识别和押估财务擢来层ft以及认定《次《®大借报风陰（丨分几应当关注可能袋朗计单位存ft®大毎报风險的一些事项和情况（I分）•在对fi大績报凤险迸行讽别和评倍后•注册会计肺应当确定.抿别的朮央错报凤险是与特定的某类交A.K户金*、列抠的认定ffl关（1分）・还fi与财务报农的整体广泛相关（I分）•进而影均审计学试JH答*及评分金考釧I51＜共25f）

多项认电＜1分几应娄注控制环境時评（AW务fU&W））：

爪大借报W验的形响（I分），控制对祁估认电从次獸火桥报皿険的影响（I0）.注册勺1IW应乌运用职4判斷.确定识别特别凤险（I兮）和仪通过实质性W序尤旳Xf的瞅灿用风険（I分j.并就矶夬错报比般的控制以NIU部用wm人《陷1$怡理於和軒理戻沟通（）分儿

六Q

36.

$例分析H：

水丈»共1小M.甜小颁12分・共"分•

G⑴阪片帝*U分）汁册会计0币应備IHI匚作联糾"记Jii/m旳fV中对兵体审计计刘作岀的任何車々《改和理山「（I分）

IfUJQ,憎、•（:

分）

«（"项•不恰当.（I分）汉别彳守征歳、勺U"nfl,•性.发5?

U|期以及商品的名称、規格和ftlH：

耳有唯（戒咅：

注册会计帅应勺丫将術住发栗编号作为识別籽狐记城于审计工作ft稿几（I分）

第（4项・不怡当。

（I分）在出具审il-HiP；前・注册会计輔应*『对收到的应付羅款询证函回函中存&的差并进行调查，并记录于审计L作底稿仃分）

第（"砸•恰当.（；分）

第16）项，不恰当.（1分）ft完成审计档杂的和彖匸作后•注册会计师不应在良定的保存期限届满前W除或废弃任何性质的审汁工作底稿.（I分）

答実要点及评分标准：

每项2分，结论ij理由各I分，结论错不得分。

38-

（1）

资料（I）中的错报属于对事实的错报•具体错报金《为Q85.3OO）=185万元（I分）；

资料

（2）的错报《于涉及主观决第的错报，具体错报金额为（100-65）=35万元（I分）；

竇料（3）中的错报属于通过实质性分析程序推断岀来的错报・具体的错报金«为（80-70）no万元•（I分）

由于资料中的错报均号a对应收»款项冃的高估，他们的和（185+35+10）即为岗未e正的《报的汇总ft（230万元（2分））•因这一汇总数低于W务报农县次的亶豪性水平・对财务报农的响不《大・注册会计締可以发表无保fi意见的审计报吿・（2分）KMfll定的«未《正的帯报的汇总»为：

185+35+80-）00万元（2分人达到了财务矗宸层次的・《性水平.注《会计締应考唐通过扩大中汁租序的范曲««求管建鸟n整財务A表野低附计风脸（I分）•如果骨理尿拒饱Mtt财务报农.并R扩大审计W序fSM的络》不《便注《命汁邛认为M水岂正常报的汇总ft不*大•注《金汁*皮当岀具＜»»慮见的申什报骨.（2分）