《公司财务管理》.pptx
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《公司财务管理》.pptx
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公司财务管理公司财务管理晋美学院晋美学院EMBA临汾班临汾班目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择一一、财务管理与会计在企业管理中作用财务与会计关系财务与会计关系11、会计是一项信息处理工作。
、会计是一项信息处理工作。
会计人员:
是“信息人员”会计人员:
是“信息人员”22、财务管理是一项资金管理工作。
、财务管理是一项资金管理工作。
包括筹资、用资、投资管理。
包括筹资、用资、投资管理。
财务管理人员:
是“资金管理员”财务管理人员:
是“资金管理员”11、会计是一项信息处理工作。
、会计是一项信息处理工作。
会计人员:
是“信息人员”。
会计人员:
是“信息人员”。
企业企业物流物流会计信息流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。
业经济活动的信息系统。
股东股东债债主主政府政府其他其他会计报告是财务会计的最终结果。
经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证总帐总帐明细帐明细帐会计报告会计报告原始凭证原始凭证(痕迹痕迹)11、会计是一项信息处理工作。
、会计是一项信息处理工作。
会计人员:
是“信息人员”会计人员:
是“信息人员”会计又可分为:
会计又可分为:
(11)财务会计:
事后会计(记账、算账、报表)财务会计:
事后会计(记账、算账、报表)外部会计(外部使用者使用)外部会计(外部使用者使用)(22)管理会计:
()管理会计:
(aa)事中控制会计(责任会计、)事中控制会计(责任会计、成本控制会计)成本控制会计)(bb)事前决策会计)事前决策会计内部会计(内部管理者使用)内部会计(内部管理者使用)例如例如:
某公司有某公司有AA产品,单位变动成本为产品,单位变动成本为1.21.2元元/件件,每每年固定成本为年固定成本为44万万,单位价格为单位价格为22元元/件,今年销件,今年销售量为售量为1010万件。
分析财务状况?
万件。
分析财务状况?
当前利润当前利润=收入收入-(固定成本(固定成本+变动成本)变动成本)=2*10=2*10万件万件-(44万万+1.2*10+1.2*10万件万件)=4=4万万如何提高企业经济效益如何提高企业经济效益?
第一、单价上涨第一、单价上涨20%20%:
22元(元(1+20%1+20%)=2.4=2.4元元新利润新利润=收入收入-(固定成本(固定成本+变动成本)变动成本)=2.4*10=2.4*10万件万件-(44万万+1.2*10+1.2*10万件万件)=8=8万万利润增长率利润增长率=(=(新利润新利润-原利润原利润)/)/新利润新利润=(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率/单价变动率单价变动率=100%/20%=5=100%/20%=5提高企业经济效益提高企业经济效益55倍倍!
第二、固定成本下降第二、固定成本下降20%20%:
44万元(万元(1-20%1-20%)=3.2=3.2元元新利润新利润=收入收入-(固定成本(固定成本+变动成本)变动成本)=2*10=2*10万件万件-(3.23.2万万+1.2*10+1.2*10万件万件)=4.8=4.8万万利润增长率利润增长率=(=(新利润新利润-原利润原利润)/)/新利润新利润=(-4)/4=20%=(-4)/4=20%敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率/固定成本变动率固定成本变动率=20%/20%=1=20%/20%=1提高企业经济效益仅仅提高企业经济效益仅仅11倍倍!
第三、单位变动下降第三、单位变动下降20%20%:
1.21.2元(元(1-20%1-20%)=0.96=0.96元元新利润新利润=收入收入-(固定成本(固定成本+变动成本)变动成本)=2.4*10=2.4*10万件万件-(44万万+0.96*10+0.96*10万件万件)=6.4=6.4万万利润增长率利润增长率=(=(新利润新利润-原利润原利润)/)/新利润新利润=(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=60%敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率/变动成本变动率变动成本变动率=60%/20%=3=60%/20%=3提高企业经济效益提高企业经济效益33倍倍!
第四、销量上升第四、销量上升20%20%:
1010万件(万件(1+20%1+20%)=12=12万件万件新利润新利润=收入收入-(固定成本(固定成本+变动成本)变动成本)=2.4*12=2.4*12万件万件-(44万万+1.2*12+1.2*12万件万件)=5.6=5.6万万利润增长率利润增长率=(=(新利润新利润-原利润原利润)/)/新利润新利润=(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率/销量变动率销量变动率=40%/20%=2=40%/20%=2提高企业经济效益提高企业经济效益22倍倍!
案例案例1某企业某企业2000年财务状况如下年财务状况如下:
(其中本年增加应收帐款(其中本年增加应收帐款8000万)万)营业收入营业收入30000万万营业成本营业成本26000万万利润利润4000万万现金流入现金流入22000万万现金流出现金流出26000万万现金利润现金利润-4000万万账面盈利账面盈利4000万,但企业连工资到发不出来!
万,但企业连工资到发不出来!
案例案例2某企业某企业2000年财务状况如下:
年财务状况如下:
有有A产品产品,单位成本为单位成本为7000元元,单价为单价为10000元元,现生产能现生产能力仅为力仅为50%,其中其中:
单位成本单位成本1、材料成本、材料成本3000元元2、人工成本、人工成本1000元元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用3000元元-小计:
单位成本小计:
单位成本7000元元追加生产,卖价仅仅为追加生产,卖价仅仅为6000元元6000元元-7000元元=-1000元元追加生产一件产品,发生成本成本追加生产一件产品,发生成本成本1、材料成本(变动)、材料成本(变动)3000元元2、人工成本(变动)、人工成本(变动)1000元元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用(变动)(变动)1500元元(固定)(固定)1500元元-小计:
小计:
5500元元6000元元-5500元元=500元仍盈利!
元仍盈利!
案例案例3某企业生产三种产品某企业生产三种产品A、B、C,财务状况如下:
,财务状况如下:
产品利润产品利润A产品产品2000万万B产品产品-1000万万C产品产品3000万万合计:
合计:
4000万万亏损产品(亏损产品(B产品)是不要停产?
产品)是不要停产?
利润利润=收入收入-成本成本产品产品ABC单价单价100200300单位变动成本单位变动成本50180220单位固定成本单位固定成本304060单位利润单位利润20-2020固定成本固定成本400万万不停不停停停收入收入2000变动成本变动成本1800200固定成本固定成本-40-40利润利润-20-40实行科学有效管理模式:
管理解决方案实行科学有效管理模式:
管理解决方案集中财务管理:
集中财务管理:
(1)资金集中管理)资金集中管理
(2)全面预算管理)全面预算管理(3)集中核算管理)集中核算管理(4)实时动态会计)实时动态会计企业信息技术:
企业信息技术:
技术手段做保证技术手段做保证(例如:
用友等(例如:
用友等软件)软件)人力资源(管理者、财务人员)人力资源(管理者、财务人员)战略管理层战略管理层反馈信息反馈信息管理控制层管理控制层执行指令执行指令反馈信息反馈信息作业任务层作业任务层反馈信息反馈信息数数据据中中心心目标:
提高竞争力目标:
提高竞争力目标:
提高管理效益目标:
提高管理效益目标:
提高作业效率目标:
提高作业效率下达指令下达指令执行指令执行指令目前财务控制常用模式目前财务控制常用模式:
集中管理集中管理动态控制动态控制集中管理集中管理1、逐级授权管理、逐级授权管理2、财务人员由总部派出、财务人员由总部派出3、降低风险,增加透明度、降低风险,增加透明度4、内部有偿使用、内部有偿使用5、统一对外筹资、统一对外筹资6、资金统一调度、资金统一调度动态控制动态控制1、全面预算、全面预算2、财务管理与业务一体化、财务管理与业务一体化3、绩效评价体系、绩效评价体系4、现金流量管理、现金流量管理二、财务控制与全面预算企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次企业管理控制层次第一层决策第一层决策层层=战略管理战略管理CEOCFOCOOCHO.CEO是天生的!
是天生的!
信息来自(信息来自
(1)外部市场信息)外部市场信息;(;
(2)内部企业信息。
)内部企业信息。
战略管理战略管理人力人力资源资源管理管理任务管理任务管理财务财务管理管理质量质量管理管理企业企业致命因素致命因素?
蝴蝶效应蝴蝶效应环境分析环境分析(竞争对手、客户等)竞争对手、客户等)内部分析内部分析(资金、技术、人员等)(资金、技术、人员等)识别机会识别机会和威胁和威胁识别优识别优势和劣势势和劣势战略目标和规划战略目标和规划使命、目标使命、目标第一步问题提出:
使命、目第一步问题提出:
使命、目标的确定标的确定我们的企业是什么?
我们的企业是什么?
我们的企业应该是什么?
我们的企业应该是什么?
第二步战略分析第二步战略分析环境分析、内部分析环境分析、内部分析第三步战略选择第三步战略选择1、成本领先战略、成本领先战略2、差别战略、差别战略3、专业化、专业化战略战略第三步战略制定与实施第三步战略制定与实施战略管理也要规范化战略管理也要规范化和日常可程序化和日常可程序化!
企业管理控制层次企业管理控制层次第一层决策第一层决策层层=战略管理战略管理第二层管理第二层管理层层=管理控制管理控制第三层作业第三层作业层层=任务控制任务控制战略管理战略管理人力人力资源资源管理管理任务管理任务管理财务财务管理管理质量质量管理管理企业管理控制层企业管理控制层第二层管理层第二层管理层=管理控制管理控制战略管理战略管理人力人力资源资源管理管理任务管理任务管理财务财务管理管理质量质量管理管理人流人流物流物流资金流资金流第二层管理层第二层管理层管理控制管理控制运作管理运作管理人力资源管理人力资源管理技术、质技术、质量管理量管理企业文化企业文化财务管理财务管理战略目标(战略目标(2001-06年)年)财务管理:
财务管理:
企业管理控制是以财务管理为企业管理控制是以财务管理为基础。
基础。
运作管理和人力资源管理运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。
业管理控制的两个重要方面。
基础基础战略管理规划战略管理规划会计会计预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表差异差异控制控制全面预算全面预算实际数据实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计战略管理规划战略管理规划会计会计预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表差异差异控制控制1、按产品核算、按产品核算2、按责任中心核算、按责任中心核算3、按项目核算、按项目核算4、按现金流核算、按现金流核算全面预算全面预算实际数据实际数据最新管理方法:
最新管理方法:
(ABM、BSC、PM)管理控制层次管理控制层次战略目标战略目标.战略经营单位战略经营单位1战略经营单位战略经营单位2战略经营单位战略经营单位x部门计划部门计划和预算和预算1部门计划部门计划和预算和预算2部门计划部门计划和预算和预算x经经营营单单位位计计划划和和预预算算财财务务部部门门财务预算财务预算综合计划综合计划计计划划部部门门会会计计系系统统实际值实际值目标值目标值差异差异财务控制财务控制实际值实际值目标值目标值差异差异统统计计系系统统项目过程项目过程控制控制业务控制业务控制实行科学有效管理模式:
管理解决方案实行科学有效管理模式:
管理解决方案集中财务管理:
集中财务管理:
(1)资金集中管理)资金集中管理
(2)全面预算管理)全面预算管理(3)集中核算管理)集中核算管理(4)实时动态会计)实时动态会计企业信息技术:
企业信息技术:
技术手段做保证技术手段做保证(例如:
用友等(例如:
用友等软件)软件)人力资源(管理者、财务人员)人力资源(管理者、财务人员)企业管理控制层次企业管理控制层次第一层决策第一层决策层层=战略管理战略管理第二层管理第二层管理层层=管理控制管理控制第三层作业第三层作业层层=任务控制任务控制战略管理战略管理人力人力资源资源管理管理任务管理任务管理财务财务管理管理质量质量管理管理作业控制作业控制第三层作业层第三层作业层作业控制作业控制部门职责划分部门职责划分岗位职责划分岗位职责划分组织、责组织、责任中心划分任中心划分员工手册员工手册设计“业务流程”设计“业务流程”作业管理作业管理1、部门职责划分:
、部门职责划分:
2、岗位职责划分:
、岗位职责划分:
3、业务流程设计:
、业务流程设计:
动态动态作业任务控制层次作业任务控制层次静态静态动态动态1、组织形式、组织形式2、部门职责、部门职责3、岗位职责、岗位职责业务流程业务流程作业任务控制层次作业任务控制层次业务流程再造业务流程再造企业管理企业管理环境环境发生变化发生变化企业信息企业信息化手段化手段支撑支撑作业任务控制层次作业任务控制层次企业管理环境发生变化企业管理环境发生变化泰罗时期泰罗时期哈姆时期哈姆时期供应供应需求供应需求需求供应需求提高生产力提高企业价值(客户价值)提高生产力提高企业价值(客户价值)研究分工、组织研究协作、流程研究分工、组织研究协作、流程企业组织成本巨大企业组织成本巨大!
部门部门1部门部门部门部门3按流程!
不是按部门!
按流程!
不是按部门!
.预算管理编制与案例预算管理编制与案例预算管理的循环预算目预算目标下达标下达预算预算编制编制汇总审汇总审批预算批预算预算执预算执行与财行与财务核算务核算预算分预算分析调整析调整预算考预算考核评价核评价Q投资中心:
成本、收入、利润、资产利润责任投资中心:
成本、收入、利润、资产利润责任Q利润中心:
成本、收入、利润责任利润中心:
成本、收入、利润责任Q成本中心:
成本、费用责任成本中心:
成本、费用责任按照可控原则划分责任中心按照可控原则划分责任中心:
赋予责任中心的任务赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。
和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。
各责任中心以其责权范围为限,对其预算差异负责各责任中心以其责权范围为限,对其预算差异负责预算管理的组织预算管理的组织预算目标预算目标制定中的四方面因素:
预算目标制定中的四方面因素:
财务能力:
可包括利润,销售收入,净销售额、现金流量财务能力:
可包括利润,销售收入,净销售额、现金流量客户:
市场份额、市场拓展率客户:
市场份额、市场拓展率公司经营:
费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务公司经营:
费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势综合评价、工作完成率、成本优势学习与发展:
员工素质提高,企业可持续发展学习与发展:
员工素质提高,企业可持续发展股票价格自由金现流利红分红投资回报最大化可持增续能力长投金资现回率报技术与投资利润与金现企业的目标-追求投资回报最大化量化预算目标:
将公司中长期战略目标量化量化预算目标:
将公司中长期战略目标量化为年度预算目标,量化依据如下:
为年度预算目标,量化依据如下:
历史数据历史数据历史最好水平历史最好水平行业平均水平行业平均水平行业最好水平行业最好水平国际先进水平国际先进水平量化的财务指标量化的财务指标-财务健财务健康康市场的份额市场的份额-业务健康业务健康资产的价值指标资产的价值指标-资产健资产健康康市场的预测市场的预测经济政策预测经济政策预测技术预测技术预测预算目标的下达(续)长期的长期的3-5年年年年月月企业企业战略目标和价战略目标和价值值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期(集团子公司责任中心集团子公司责任中心)财务收支财务收支(各部门和其它费用中心各部门和其它费用中心)业务预测和业务计划业务预测和业务计划(经营销售部门经营销售部门)季季目标分解汇总审批汇总审批预算编制的过程预算编制的过程资料收集预算编制预算审批预算修改财务管理信息系统执行分析通过是否调整考核评价下一期预算预测预算调整预算编制程序全面预算的内容Q业务预算Q财务预算Q资本预算q销售预测销售预测q产量计划产量计划q成本预算成本预算q费用预算费用预算q资金分配资金分配q税务计划税务计划q承担与赔偿承担与赔偿q项目预算项目预算q项目成本项目成本预算编制的时间表Q业务预算Q财务预算Q资本预算q销售预测q业务计划q成本预算q费用预算q资金分配q税务计划q承担与赔偿q项目预算q项目成本预算的内容预算管理最佳实务比较预算管理最佳实务比较每一单位的财务指标每一单位的财务指标-4to6-4to6预算准备方法预算准备方法:
自上而下法自上而下法-27.2%-27.2%自下而上法自下而上法-72.8%-72.8%所需评估的财务指标所需评估的财务指标-最多最多100100个个预算修正指标预算修正指标-最多最多22个个预算准备时间预算准备时间-最多最多22周周每年作预算次数每年作预算次数-4-4次次从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业预算管理预算管理制定新的年度预算所需时间制定新的年度预算所需时间(最佳实务最佳实务)-60)-60天天从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业Timetakentocompletebudget0510152025303540454.5monthsPercentage预算管理的成本预算管理的成本每1010亿美元营业额所需预算人员:
1.91.9预算管理人员成本占营业额比重:
0.156%:
0.156%预算ITIT成本占营业额比重:
0.023%:
0.023%从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业76%18%6%Staff&FacilitiescostsITcostsMisc.Costs三、财务会计与财务分析第一部分财务会计与财务报表分析第一部分财务会计与财务报表分析一、财务会计概述一、财务会计概述
(一)财务会计与其他工作的关系
(一)财务会计与其他工作的关系11、会计是一项信息处理工作。
、会计是一项信息处理工作。
会计人员:
是“信息人员”会计人员:
是“信息人员”22、财务管理是一项资金管理工作。
、财务管理是一项资金管理工作。
包括筹资、用资、投资管理。
包括筹资、用资、投资管理。
财务管理人员:
是“资金管理员”财务管理人员:
是“资金管理员”12会计又可分为:
会计又可分为:
(11)财务会计:
事后会计(记账、算账、报表)财务会计:
事后会计(记账、算账、报表)外部会计(外部使用者使用)外部会计(外部使用者使用)(22)管理会计:
()管理会计:
(aa)事中控制会计(责任会计、)事中控制会计(责任会计、成本控制会计)成本控制会计)(bb)事前决策会计)事前决策会计内部会计(内部管理者使用)内部会计(内部管理者使用)企业企业物流物流会计信息流会计信息流财务会计是一个连续、全面、系统地反财务会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。
映企业经济活动的信息系统。
股东股东债债主主政府政府其他其他3会计报告是财务会计的最终结果。
经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证总帐总帐明细帐明细帐会计报告会计报告原始凭证原始凭证(痕迹痕迹)4一、财务会计概述一、财务会计概述
(二)财务会计内容
(二)财务会计内容企业企业如何将企业物流如何将企业物流纪录为会计信息纪录为会计信息流流?
厂房厂房设备设备仓库仓库办公办公楼楼资金规模资金规模1000万万(表现为两个方面表现为两个方面)存货存货存款和现金存款和现金汽车汽车(资金的来源资金的来源)负债负债500所有者权益所有者权益500(资金的去向资金的去向)资产资产1000一、资产一、资产1.固定资产固定资产5002.存货存货3003.应收帐款应收帐款2004.银行存款银行存款995.现金现金1合计合计1000资产资产=资金的去向(去资金的去向(去脉)脉)二、负债二、负债1.银行借款银行借款3002.应付帐款应付帐款200三、所有者权益三、所有者权益1、实收资本、实收资本500合计合计1000负债负债+权益权益=资金的来源(来资金的来源(来胧)胧)三个青工三个青工买鱼买鱼一条鱼一条鱼=2.5元元还价还价为为2元元2.1元元0.7元元0.7元元0.7元元一枝冰棍一枝冰棍0.04元元一条鱼一条鱼2.00元元计算计算:
3*0.68元元=2.04元元+0.04元元-合计合计2.08元元2分钱去哪里分钱去哪里?
一枝冰棍一枝冰棍0.04元元3人人*0.68元元=2.08元元一条鱼一条鱼2.00元元资产资产负债负债+权益权益合计合计:
2.08元元合计合计:
2.08元元经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证总帐总帐明细帐明细帐会计报告会计报告原始凭证原始凭证(痕迹痕迹)会计核算程序会计核算程序
(二)长期资产(大于1年)1、固定资产2、在建工程3、无形资产4、递延资产5、长期投资账户的种类:
一、资产
(一)流动资产(小于1年)1、现金2、银行存款3、应收帐款(购货款)4、其他应收款(非购货款)5、存货(包括:
原材料、在产品、产成品、库存商品等)6、短期投资7、待摊费用
(二)长期负债(大于1年)1、长期借款2、应付债券3、长期应付款账户的种类:
二、负债
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