最新信用贷款核算实例.docx
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最新信用贷款核算实例
信用贷款核算实例
信用贷款核算实例
【例7-1】2007年12月31日,工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款,合同本金100万元,合同年利率12%,每月付息一次,并于2008年12月31日到期收回本金。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000(元)
设贷款的实际利率为IRR,根据公式
,得:
采用逐步测试法,首先用IRR=1%进行测试:
由测试结果可知,实际月利率IRR=1%,与合同月利率相等。
由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价,并且实际付息周期与计息周期相同,因此,其实际利率与合同利率相等。
工商银行洪山支行的有关账务处理如下:
(1)2007年12月31日,发放贷款时:
借:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
贷:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
(2)2008年1月~12月每月月末确认并收到贷款利息时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10000
借:
吸收存款——活期存款——澳华公司户10000
贷:
应收利息——澳华公司户10000
(3)2008年12月31日,收回贷款本金时:
借:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
贷:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
【例7-2】2007年12月31日,工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款,合同本金100万元,合同年利率12%,到期一次还本付息,并于2008年12月31日到期收回本金和利息。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000(元)
设贷款的实际利率为IRR,根据公式
,得:
由计算结果可知,实际月利率IRR=0.9489%,与合同月利率不相等。
贷款发放时虽然没有发生交易费用和溢折价,但由于实际付息周期(按年)与计息周期(按月)不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-2所示:
表7-2实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
(实际月利率为0.9489%)
现金流入
期末摊余成本
2008.1.31
1000000
9489
0
1009489
2008.2.29
1009489
9579
0
1019068
2008.3.31
1019068
9670
0
1028738
2008.4.30
1028738
9761
0
1038499
2008.5.31
1038499
9854
0
1048353
2008.6.30
1048353
9948
0
1058301
2008.7.31
1058301
10042
0
1068343
2008.8.31
1068343
10137
0
1078480
2008.9.30
1078480
10233
0
1088713
2008.10.31
1088713
10331
0
1099044
2008.11.30
1099044
10429
0
1109473
2008.12.31
1109473
10527
1120000
0
合计
—
120000
—
—
根据上表数据,工商银行洪山支行的有关账务处理如下:
(1)2007年12月31日,发放贷款时:
借:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
贷:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
(2)2008年1月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9489
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)511
(3)2008年2月29日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9579
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)421
(4)2008年3月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9670
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)330
(5)2008年4月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9761
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)239
(6)2008年5月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9854
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)146
(7)2008年6月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9948
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)52
(8)2008年7月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)42
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10042
(9)2008年8月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)137
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10137
(10)2008年9月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)233
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10233
(11)2008年10月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)331
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10331
(12)2008年11月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)429
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10429
(13)2008年12月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)527
贷:
利息收入——发放贷款及垫款10527
(14)2008年12月31日,收回贷款本息时:
借:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1120000
贷:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
应收利息——澳华公司户120000
【例7-3】2007年12月31日,工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款,合同本金100万元,合同年利率12%,到期一次还本付息,同时发生交易费用1万元,支付给在本行开户的M咨询公司。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息,并于2008年12月31日到期收回本息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000+10000=1010000(元)
设贷款的实际利率为IRR,根据公式
,得:
由计算结果可知,实际月利率IRR=0.8652%,与合同月利率不相等。
由于贷款发放时发生了交易费用1万元,实际付息周期(按年)与计息周期(按月)也不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-3所示:
表7-3实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
(实际月利率为0.8652%)
现金流入
期末摊余成本
2008.1.31
1010000
8739
0
1018739
2008.2.29
1018739
8814
0
1027553
2008.3.31
1027553
8890
0
1036443
2008.4.30
1036443
8968
0
1045411
2008.5.31
1045411
9045
0
1054456
2008.6.30
1054456
9123
0
1063579
2008.7.31
1063579
9202
0
1072781
2008.8.31
1072781
9282
0
1082063
2008.9.30
1082063
9362
0
1091425
2008.10.31
1091425
9443
0
1100868
2008.11.30
1100868
9525
0
1110393
2008.12.31
1110393
9607
1120000
0
合计
—
110000
—
—
根据上表数据,工商银行洪山支行的有关账务处理如下:
(1)2007年12月31日,发放贷款时:
借:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)10000
贷:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
吸收存款——活期存款——M公司户10000
(2)2008年1月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款8739
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)1261
(3)2008年2月29日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款8814
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)1186
(4)2008年3月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款8890
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)1110
(5)2008年4月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款8968
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)1032
(6)2008年5月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9045
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)955
(7)2008年6月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9123
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)877
(8)2008年7月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9202
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)798
(9)2008年8月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9282
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)718
(10)2008年9月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9362
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)638
(11)2008年10月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9443
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)557
(12)2008年11月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9525
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)475
(13)2008年12月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户10000
贷:
利息收入——发放贷款及垫款9607
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)393
(14)2008年12月31日,收回贷款本息时:
借:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1120000
贷:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
应收利息——澳华公司户120000
【例7-4】2007年12月31日,工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款,合同本金100万元,合同季复利率3%,到期一次还本付息,同时在发放贷款时一次性按本金的3.047%扣除手续费。
工商银行洪山支行于每季季末计提利息,并于2008年12月31日到期收回本息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000-1000000×3.047%=969530(元)
设贷款的实际利率为IRR,根据公式
,得:
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-4所示:
表7-4实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
(实际季利率为3.8%)
现金流入
期末摊余成本
2008.3.31
969530
36842
0
1006372
2008.6.30
1006372
38242
0
1044614
2008.9.30
1044614
39695
0
1084309
2008.12.31
1084309
41199.81*
1125508.81
0
合计
—
155978.81
—
—
备注:
41199.81为倒挤求出,即125508.81+30470-36842-38242-39695=41199.81,
与1084309×3.8%=41203.74存在小数点尾差。
根据上表数据,工商银行洪山支行的有关账务处理如下:
(1)2007年12月31日,发放贷款时:
借:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
贷:
吸收存款——活期存款——澳华公司户969530
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)30470
(2)2008年3月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户(1000000×3%)30000
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)6842
贷:
利息收入——发放贷款及垫款36842
(3)2008年6月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户[(1000000+30000)×3%]30900
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)7342
贷:
利息收入——发放贷款及垫款38242
(4)2008年9月30日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户[(1000000+30000+30900)×3%]31827
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)7868
贷:
利息收入——发放贷款及垫款39695
(5)2008年12月31日确认利息收入时:
借:
应收利息——澳华公司户[(1000000+30000+30900+31827)×3%]32781.81
贷款——信用贷款——澳华公司户(利息调整)8418
贷:
利息收入——发放贷款及垫款41199.81
(6)2008年12月31日,收回贷款本息时:
借:
吸收存款——活期存款——澳华公司户1125508.81
贷:
贷款——信用贷款——澳华公司户(本金)1000000
应收利息——澳华公司户125508.81
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