学校食堂会计核算办法.docx
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学校食堂会计核算办法
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学校食堂会计核算方法
第一部分 说 明
一、为增强学校食堂管理工作,一致食堂会计核算,真切、正确、实时反应食堂经济活动,特拟订《学校食堂会计核算方法》。
二、本核算方法合用于本学校公办食堂。
三、会计年度自阳历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采纳权责发生制。
五、记帐方法采纳借贷记账法。
六、填制会计凭据、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号。
七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局拟订的《会计档案管理方法》履行。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、本核算方法自2010年9月1日起试行。
第二部分 会计科目
一、会计科目表
序号
科目编号及名称
序号
科目编号及名称
一、财产类
10
303 结余
1
101 现金
2
102 银行存款
四、收入类
3
103 其余应收款
11
401 伙食收入
4
104 库存物质
12
402 财政补贴收入
5
105 固定财产
13
403 其余收入
二、欠债类
五、支出类
6
201 预收伙食费
14
501 伙食支出
7
202 其余对付款
15
502 人员支出
16
503商品和服务支出
三、净财产类
8
301 食堂基金
9
302 固定基金
二、会计科目使用说明
(一)财产类
101现 金
1、本科目核算食堂的库存现金。
采买员周转使用的备用金,在“其余应收款”科目中核算。
2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
本科目余额反应库存现金数。
3、食堂应设置“现金日志帐”,由出纳人员依据收付款凭据,依照业务发生的先后次序逐笔登记。
食堂现金日志账账面余额按期与实质库存数查对,做到日结月清、账款符合。
102银 行 存 款
1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各样款项。
食堂帐只同意在银行开设一个帐户。
2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反应食堂的银行存款结存数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日志帐”,出纳人员依据收付款证,依照业务发生次序逐笔登记。
银行存款日志帐应按期与银行对帐单查对,每个月起码查对一次。
月终时,帐面结余数与对帐单余额之间若有差额,一定逐笔查明原由进行办理,并按月编制“银行存款余额调理表”调理至相等。
103其他应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向员工收取的各样垫付款项、以及为学校行政代劳的客饭花费等。
2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;回收或结算各样暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反应各样应收款的总数。
3、本科目按不一样项目和债务人进行明细核算。
104库 存 物 资
1、本科目核算食堂各样主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各样物质。
2、本科目核算的物质按购入时实质支付的价钱及运费等实质成本计价。
购入物质时,经查收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
领用时,平常只填制出库单,登记库存物质明细帐或明细表(数目),月底汇总,按目前价钱计价,清点时物质差价计收入或支出,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。
3、本科目按物质类型、品种和规格,进行明细核算。
依据物件入库凭据和出库凭据逐笔进行登记,月底结出余额。
对库存物质应按期或不按期地进行清点清点,保证帐实符合。
发生盘盈、盘亏等状况,属于正常的溢出或消耗,依如实质成本,作增添或减少物质办理,应冲减或增添“伙食支出”。
关于随购随用的物质,可不经过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
关于批量采买,分批领用耗费的物质,可按以下八大类进行明细核算:
①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其余资料。
105固 定 资 产
1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐献以及盘盈固定财产等所形成的基金。
2、学校食堂应依据规定的固定财产标准和分类设置明细账,进行明细核算
3、学校食堂购买固定财产时,应借记有关科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目,同时应借记本科目,贷记“固定基金”科目。
减少固定财产时,借记“固定基金”,贷记本科目。
处理清理固定财产的变价收入,借记“现金”或“银行存款”,贷记“其余收入”科目。
4、本科目只核算用非财政资本购买的固定财产,并按使用年限计提折旧,由财政资本投入的房子等固定财产内行政账核算,食堂不计提折旧。
(二)欠债类
201预 收 伙 食 费
1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各种伙食费等。
2、收到IC卡充值的资本时,借记“现金”科目,贷记本科目;收到经过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。
余额反应IC卡余额。
3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。
4、预收的伙食费结转确以为伙食收入时,借记本科目,贷记“伙食收入”科目。
5、本科目按债权类型及根源户名称进行明细核算,可开设以下明细科目:
①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费、④预收营养餐补贴费等。
202其他应付款
1、本科目核算学校食堂对付、暂收其余单位或个人的款项,如存入保证金等,借记“银行存款”,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
2、本科目应按对付、暂收款项的类型或单位、个人设置明细账。
(三)净财产类
301食堂基金
1、本科目核算学校食堂拥有的非限制性用途的净财产中的滚存结余资本。
302固 定 基 金
1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐献以及盘盈固定财产等所形成的基金。
2、本科目与“固定财产”科目对应,余额同样。
306食堂结 余
1、本科目核算食堂在一按时期各项进出相抵后的余额。
2、期末计算结余时,应将“伙食收入”、“财政补贴收入”、“其余收入”科目的余额结转到本科目,借记“伙食收入”、“财政补贴收入”、“其余收入”,贷记本科目;将“伙食支出”、“人员支出”、“商品和服务支出”科目余额转到本科目,借记本科目,贷记“伙食支出”、“人员支出”、“其余支出”科目。
本科目借方余额反应学校食堂的损失数,贷方余额反应当年实现的结余数。
3、为实时反应食堂的盈亏状况,应按月编制“学校食堂盈亏表”,实时发现存在问题,剖析原由,精益求精。
因为中小学食堂经营的目的是为师生生活服务,而不是以盈余为目的,因此在正常状况下,应力争进出均衡,略有节余,保证师生生活的均衡性。
4、年终终了,应将当年实现的贷方结余全额转入食堂基金,借记本科目,贷记“食堂基金”科目,假如出现借方余额,需要上年滚存结余填补当年进出差额,则借记“食堂基金”科目,贷记本科目。
结转时本科目无余额。
(四)收入类
401伙 食 收 入
1、本科目核算食堂向师生供给饮食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。
2、年终结转时,借记本科目,贷记“食堂结余”科目。
3、收到或结转确认伙食费收入时,借记“现金”、“其余对付款”等科目,贷记本科目。
4、本科目贷方余额反应学校已收到的伙食收入总数。
年终结转后本科目无余额。
402财 政补助收入
1、本科目核算学校食堂依占有关规定从上司部门或学校获得的补贴收入。
,
2、收到学校拨入的补贴资本时,借记“银行存款”,贷记本科目;
3、本科目贷方余额反应食堂收到的补贴收入总数,年终结转时,借记本科目,贷记“食堂结余”科目,年终结转后本科目无余额。
403其 他 收 入
1、本科目核算除上述收入之外与食堂业务有关的收入,如利息、包装物和饭菜下脚料办理等。
2、收入时借记“现金”等科目,贷记本科目;
3、本科目贷方余额反应食堂收到的其余收入总数,年终结转时,借记本科目,贷记“食堂结余”科目。
年终结转后本科目无余额。
(五)支出类
501伙 食 支 出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出,如主辅食、燃料、其余物件支出等。
2、本科目可设置以下明细科目进行核算:
①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品。
⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧水电费、⑨其余资料
3、发生伙食支出时,借记本科目有关明细科目,贷记银行存款等科目。
当年支出回收时作冲减伙食支出办理。
4、本科目借方余额反应学校食堂伙食支出总数,年终结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。
年终结转后,本科目无余额。
502人员支出
1、本科目核算食堂人员薪资、奖金福利、社会保障费等支出。
本科目可设置以下明细科目进行核算:
①薪资津贴等支出。
②社会保障支出。
2、发生人员支出时,借记本科目有关科目,贷记“银行存款”等科目。
当年支出回收时作冲减人员支出办理。
3本科目借方余额反应学校食堂人员支出总数。
年终结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。
年终结转后,本科目无余额。
503商品和服务支出
1、本科目核算学校食堂平常杂项支出,如保持食堂正常运行和管理所需购买零星用具或资料、设施保护等花费。
2、商品和服务支出发生时,借记本科目,贷记“现金”等科目;年终结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。
当年支出回收时作冲减人员支出办理。
3、本科目借方余额反应学校食堂人员支出总数。
本科目可按支出类型进行明细核算。
年终结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。
年终结转后,本科目无余额。
第三部分 帐簿建立
帐簿名称
记录人
依据
核对依据
库存资料数目金额明细帐
保存员
入库单、出库单
会计库存资料金额帐及实物数
现金日志帐
出纳
收付款凭据
库存现金
银行存款日志帐
出纳
收付款凭据
银行对帐单
明细帐(收入、支出、来往)
会计
记帐凭据
记帐凭据、总帐
总帐
会计
记帐凭据或科目汇总表
明细帐
第四部分 会计报表及有关表式
学校食堂财产欠债表
单位名称:
年 月 日 单位:
元
科目编号
资产类
年初数
期末数
科目编号
负债类
年初数
期末数
一、财产类
二、欠债类
101
现金
201
预收伙食费
102
银行存款
202
其余对付款
103
其余应收款
欠债共计
104
库存物质
105
固定财产
三、净财产类
财产共计
301
食堂基金
302
固定基金
501
五、支出类
303
食堂结余
502
伙食支出
净财产共计
503
人员支出
504
商品和服务支出
四、收入类
支出共计
401
伙食收入
402
财政补贴收入
403
其余收入
收入共计
财产总计
欠债总计
食堂负责人:
食堂会计:
学校食堂进出盈亏表
编制单位:
年 月 日 单位:
元
项目名称
本月数
累计数
盈亏原因分析
一、上期结转
二、收入
(一)伙食收入
1、教师伙食收入
2、学生伙食收入
3、炊事员就餐收入
4、客饭费收入
(二)上司补贴收入
(三)其余收入
1、利息收入
2、其余收入
三、支出
(一)伙食支出
1、主食支出
2、副食支出
3、调料支出
4、肉食品支出
5、水产品支出
6、蛋奶类支出
7、燃料支出
8、水电费支出
9、其余资料支出
(二)人员支出
1、炊事员薪资补贴
2、社会保障费
(三)商品和服务支出
1器械购买与保护
2其余支出
四、进出结余
食堂负责人:
食堂会计:
上述财产欠债表及学校食堂进出盈亏表为月报表,编制时一式三份,一份会计保存,一份送总务主任用于宣布帐目,一份报送学校领导。
有关表式
采 购 单
依据目前大部分食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象,为正确规范核算食堂的盈亏状况,购菜人可先填制采买单,凭采买单进行查收。
购菜单调式四联,第一联为存根联,第二联为查收人保存联,第三联交会计,作为入帐依照,第四联先由购菜经手人保存,待开具发票后作为发票附件报销。
采 购 单
单位:
年 月 日 编号:
品名
数量
单价
金额
备注
共计金额
大写:
¥:
本单调式四联附件张数:
购菜人:
查收人:
入 库 单
购货人将购入的伙食资料连同发货票一并交资料保存员进行查收入库,保存员填写入库单,一式三份。
一份保存员凭此记库存物质数目金额明细帐,一份附发票后到会计处报销入帐,一份保存。
入 库 单
单位:
年 月 日 编号:
资料类型
名称
计量单位
数目
单价
金额
备注
本单调式三联记帐:
收料人:
购料人:
出 库 单
出库单应由厨房负责人填写,一式三份,交领料人去库房领料。
一份领料人带回作为物质进入食堂的依照,一份保存员凭此记帐,保存员按物质分类按期汇总,做好“发出物质汇总表”,并报会计处进行记帐。
出 库 单
单位:
年 月 日 编号:
材料
类别
名称
计量
单位
数量
单价
金额
备注
请领
实领
本单调式三联记帐人:
厨房负责人:
发料人:
领料人:
物资盘存表
库房保存员,一定严格履行物质查收和出入库制度。
平常发出物质成本依据帐面数目和金额来计算。
物质的实有数和帐面数应按期进行查对,保证帐实符合。
同时库房保存员记录的库存物质明细帐与会计记录的库存物质本额帐应按期进行查对,保证帐帐符合。
物资盘存表
单位:
年 月 日 单位:
元
科目
单位
帐面
数目
实有
数目
差额数
单价
金额
原由及办理结果
1、粮食
大米(粉)
面粉
米制品
其余
2、蔬菜
3、调料
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶品
7、燃料
8、其余资料
主管人:
记帐人:
复核人:
盘存人:
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