中小学食堂财务管理制度.docx
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中小学食堂财务管理制度.docx
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中小学食堂财务管理制度
中小学食堂会计核算办法
第一部分总则
一、为加强全市中小学食堂财务管理,统一食堂会计核算,真实、完整地反映食堂经济活动,现根据《会计法》和国家统一的会计制度,结合我市实际情况,制定本制度。
二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法。
六、填制记账凭证,可以同时填写会计科目的名称和编号,也可以只填写会计科目名称,不填编号。
不得只填会计科目编号,不填会计科目名称。
七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目一、会计科目表
序号
科目的编号和名称
序号
一、资产类
三、
净
资
产
1
库存现金101
10
301
2
102银行存款
11
302
3
103其他应收款
12
303
4104库存物资
5105固定资产四、
收
入
类
13401
14402
15403
二、负债类五、
支
出
类
6
应付账款201
16
501
7
202其他应付款
17
502
8203预收账款
9应付职工薪酬204
科目的编号和名伙食基伙食结固定基伙食收补贴收其他收伙食成本
支其他支
二、会计科目使用说明
(一)资产类
101库存现金
1.本科目核算食堂的库存现金。
周转使用的备用金,通过“其他应收
款”核算。
2.收到现金,借记本科目,贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目;
支出现金,借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目,贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数。
3.食堂应设置“库存现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按
照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了,应计算出当日的现金收
入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,
做到账实相符。
102银行存款
1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
2.将款项存入银行时,借记本科目,贷记“预收账款”、“伙食收入”
等科目;提取或支付存款时,借记“应付账款”、“伙食成本支出”等
科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映食堂的银行存款实际数。
3.按规定设置“银行存款日记账”,出纳人员根据收付款凭证按照业
务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
银行存款日记账
应定期与银行对账单核对,每月至少核对一次。
月终时,账面结余数
与对账单余额之间如有差额,必须逐笔核对查明原因,编制“银行存
款余额调节表”。
“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的
依据。
103其他应收款
1.本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。
2.发生应收款、备用金时,借记本科目,贷记“伙食收入”“库
存现金”等科目;收回应收款、备用金时,借记“库存现金”等科目,
贷记本科目。
本科目借方余额,反映各种应收款的总额。
3.本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。
库存物资104
1.本科目核算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分
批分期使用的各种物资。
2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计
价。
购入物资经验收入库后,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
领用时,根据出库单(或出库单汇总表),借记“伙食成本支出”科目,贷记本科目。
3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。
根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。
对库存物资应定期不定期地进行清查盘点,保证账实相符。
4.对于随购随用的物资,可不通过本科目核算,直接借记“伙食成本支出”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5.对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下项目进行明细核算:
①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋
奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其他
105固定资产
1.本科目核算由食堂自行购置,使用年限在一年以上,单位价值在
1000元以上的财产;使用年限在一年以上,单位价值虽不满1000
元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。
2.增加固定资产时,借记本科目,贷记“固定基金”科目,同时,借
记“伙食成本支出”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
处置清理固定资产,冲销“固定资产”和“固定基金”,借记“固定
基金”科目,贷记“固定资产”科目,同时取得变价收入借记“库存
现金”、“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目,。
发生的处置
费用,借记“其他支出”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科
目。
3.本科目按固定资产类别进行明细核算。
(二)负债类
201应付账款
1.本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主副食品、燃料等
发生的应付货款。
.
2.采购的货物已验收入库,货款尚未支付时,借记“库存物资”科目,
贷记本科目;归还货款时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存
款”等科目。
本科目贷方余额,反映食堂尚未支付的应付账款。
3.本科目按债权单位进行明细核算。
202其他应付款
1.本科目主要核算除采购主副食品、燃料等以外发生的各类应付款。
如:
食堂代扣的应由职工个人负担的保险费。
2.发生时,借记“应付职工薪酬”等科目,贷记本科目;支付时,借
记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反
映食堂尚未支付的其他应付款。
3.本科目按债权单位进行明细核算。
203预收账款
1.本科目核算食堂发生的预收的学生、教师、学校的伙食费。
2.学生、教师、学校充值(预付伙食费)时,借记“库存现金”科目,
贷记本科目;根据当日营业额借记本科目,贷记“伙食收入”科目。
本科目贷方余额,反映预收的伙食费。
3.本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。
204应付职工薪酬
1.本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费
及各类保险金。
2.每月计算应由食堂负担的各类工资时,借记“伙食成本支出-人工
成本支出”科目,贷记本科目;支付工资时,借记本科目,贷记“库
存现金”、“银行存款”等科目。
本科目贷方余额,表示应付未付的职
工工资。
3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核
算。
(三)净资产类
301伙食基金
1.本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余
情况。
.
2.学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时,借记“银行存
款”、“库存物资”等科目,货记本科目。
年末计算伙食基金时,将“伙
食结余”科目余额转到本科目,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。
302伙食结余
l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。
2.月末计算结余时,应将“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”
科目的余额结转到本科目,借记“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收
入”科目,贷记本科目;将“伙食成本支出”、“其他成本支出”科
目余额转到本科目,借记本科目,贷记“伙食成本支出”、“其他支出”
科目。
本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数,贷方余额反映至
当期期末累计盈余数。
3.年末结账后,将本科目余额转入伙食基金。
4.为及时反映食堂的盈亏状况,应按月编制“学校食堂盈亏表”。
303固定基金
1.本科目核算学校食堂自行购置的固定资产所形成的基金。
2.增加固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记本科目。
处置清理
固定资产时,冲销“固定基金”,借记本科目,贷记“固定资产”科
目。
(四)收入类
401伙食收入
1.本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。
2.学期初预收伙食费,不作为伙食收入,按每天用餐的学生数计算伙
食收入。
每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时,
借记“库存现金”、“预收账款”等科目,贷记本科目;月末结转时,
借记本科目,贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。
402补贴收入
1.本科目核算上级补助收入以及学校补贴收入。
2.收到上级或学校补助收入时,借记“库存现金”等科目,贷记本科
目;月末结转时,借记本科目,贷记“伙食结余”科目。
本科目期
末无余额。
.
3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。
403其他收入
1.本科目核算除伙食收入、补贴收入以外的收入,如利息、副产品收
入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。
2.确认收入时,借记“库存现金”等科目,贷记本科目;月末结转时
借记本科目,贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入类别进行明细核算。
(五)支出类
501伙食成本支出
1.本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。
2.对于现购现用的物资,可不通过“库存物资”科目核算,在购买货
物验收合格后凭采购单及审核后的发票,借记本科目,贷记“库存现
金”、“银行存款”等科目;对于规模较大,条件完备的食堂,应执行
进库、出库制度,平时领用以“出库单”计算领用物品成本,借记本
科目,贷记“库存物资”科目。
3.每月计算应由食堂负担的各类工资时,借记本科目,贷记“应付职
工薪酬”;支付工资时,借记“应付职工薪酬”,贷记“库存现金”、
“银行存款”等科目。
4.月末结转时,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。
本科目期末无
余额。
5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核算:
①粮食支出、②蔬菜
支出、③豆制品支出、④肉制品支出、⑤水产品支出、⑥蛋奶品支出、
⑦食油支出、⑧调料支出、⑨燃料支出、⑩水电支出、?
其他支出。
6.人工成本支出可按下列项目进行明细核算:
①工资支出、②奖金福
利支出、③社会保障支出、④其他支出。
502其他支出
1.本科目核算食堂运营过程中实际发生的,应由食堂承担的各项管理支出,如食堂人员体检、领取相关证照等。
.
发生食堂人员体检费、相关证照费支出时,借记本科目,贷记“库存
2.“其他应付款”等科目。
月末结转时,借记“伙现金”、“银行存款”、食结余”科目,贷记本科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按日
常管理支出、其他等类别进行明细核算。
账簿设置第三部分
记录
账簿名称
依据
核对依据
人
保管
库存物资数量、金额明细
入库单、出库单
仓库实物数
员
账
出纳
现金日记账
收付款凭证
库存现金
出纳
银行存款日记账
收付款凭证
银行对账单
会计
会计
明细账(收入、支出、往
来)
总账
记账凭证、原始凭证记账凭证或科目汇总
记账凭证、总
账
明细账
表
会计报表
第四部分食堂资产负债表
单位:
元
月
日
学校名称:
年
科目编
科目
年初
期末
科目编
科目
年初
期末
号
数
数
号
数
数
一、资产类
二、负债类
101
库存现金
201
应付账款
102
银行存款
202
其他应付款
103
其他应收款
203
预收账款
204
应付职工薪
酬
104库存物资
105
固定资产
负债合计
三、净资产类
301
伙食基金
302
伙食结余
303
固定基金
资产合计
负债及净资
产合计
制表人:
审核人:
负责人:
食堂收支盈亏表
单位:
元
年
月学校名称:
项目名称
本月数
累计数
项目名称
本月数
累计数
一、上期结转
肉制品支出4.
二、收入
5.
水产品支出
(一)伙食收入
6.
蛋奶品支出
教职工伙食收1.
食油支出7.
入
2.学生伙食收
8.
调料支出
入
3.其他伙食收入
9.
燃料支出
(二)补贴收入
水电支出10.
上级补助收入1.
其他支出11.
2.学校补贴收入
)人工成本支(2
出
(三)其他收入
工资支出1.
利息收入1.
2.奖金福利支出
杂项收入2.
社会保障支出3.
收入合计
其他支出4.
三、支出
(二)其他支出
(一)伙食成本
日常管理支出
1.
支出
)原材料成本(
1
2.其他支出
支出
粮食支出
1.
支出合计
2.蔬菜支出
四、伙食结余
豆制品支出
3.
制表人:
第五部分
审核人:
内部控制制度
负责人:
一、现金、银行存款的管理
1.各学校应配置2名会计,一名总账、一名出纳。
根据业务量的多少
可以兼职,可以专职。
2.每所学校自主经营食堂可开设一个银行账户。
3.总账每日负责监督现金日记账与库存现金的核对,做到账实相符。
二、物资采购制度
1.物资采购应定人、定责、定岗,必须有两人或两人以上采购,付款
人必须与采购人分开。
2.建立验收、登记制度。
采购的物资经食堂司务长(负责人)、物资
保管员和教职工代表共同验收后,填制入库单,注明名称、数量、价
格、金额等事项,并签明意见和验收人的名字及验收日期。
3.必须到持有卫生许可证和有营业执照及质检合格的相对固定的经
营单位采购食物,并按照国家有关规定进行索证。
三、财产登记制度
1.各学校应建立财产登记制度。
2.用食堂自有资金购置的财产应当建账登记,主要包括“固定资产明
细账”“库存物资明细账”。
建立遗失赔偿制度。
责任到人,各学校应由专人负责各类财产的保
管,3.
式表关有
采购单
根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票的现
象,凭采购单验为正确规范核算食堂盈亏情况,食堂采购员可填
制采购单,由食堂采购员留采购单一式三联,第一联为采购人员
存根联,货入库。
存;第二联为物资保管员留存联,作为入库单
附件;第三联交会计,作为发票附件报销入帐依据。
单购采
编号:
年月日单位:
品名量数价单额金备注
合计金额大写:
¥:
本单一式三联附件张数:
采购员:
教职工代表:
入库单
采购员将购入的伙食材料连同采购单等一并交食堂物资保管员验第
一联用作食堂物资一式三联。
收入库。
食堂物资保管员填写入库单,
第第二联附发票后到会计处报销入帐,保管员记库存物资明细帐凭
证,三联由食堂司务长(负责人)留存。
单入库
年月日单位:
编号:
材料名称计量数量单价金额备注
别类位单
本单一式三联司务长(负责人):
物资保管员:
教职工代表:
采购员:
出库单
第一出库单由厨房负责人填写,一式三联,交领料人去仓库领料。
第二联用作食堂物资保管员联由领料人带回作为物资进入食堂
的依据,后到会计处报销“发出物资汇总表”记库存物资明细账
凭证,第三联附入账。
物资保管员按物资分类逐月汇总,做好“发
出物资汇总表”。
单出库
编号:
日
年
月
单位:
材料
称名
量计
量
数
单价
金额
注备
类别
位单
请领实领
本单一式三联厨房负责人:
物资保管员:
司务长(负责人):
教职工代表:
领料人:
物资盘存表
食堂物资保管员必须严格执行物资验收、进出库和仓储制度。
日常发
出物资成本根据帐面数量和金额来计算。
物资的实有数和帐面数应定
期进行核对,保证帐实相符。
同时物资保管员记录的库存物资明细帐
与会计记录的库存物资金额帐应逐月进行核对,保证帐帐相符。
物资盘存表
科目单位帐面实有差额单价金额原因及处理结果
数量数量数
1.粮食类
2.蔬菜类
3.豆制品类肉制品类4.
5.水产品类
蛋奶品类6.
食油类7.
调料类8.
燃料类9.
其他10.
单位:
年月日单位:
元
司务长(负责人):
记帐人:
复核人:
盘存人:
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