对财政支出分类理解.docx
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对财政支出分类理解
对财政支出分类的理解
财政支出是政府为提供公共产品和服务,满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。
主要有:
保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出;维护社会稳定,提高全民族素质、外部效应巨大的社会公共事业支出;有利于经济环境和生态环境改善,具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建设的支出;在市场机制还不完善的条件下,对宏观经济运行进行必要调控的支出等。
财政支出分类是将财政支出的内容进行合理的归纳,以便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。
分类方法及意义如下:
一、按支出用途分类
按支出用途分类,是我国迄今为止的财政支出的主要分类方法,它的理论依据,是马克思关于社会产品价值构成理论。
我国财政支出按用途分类:
主要有基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
意义:
这种分类是一种最基本的分类,也是其它各种分类的基础。
二、按费用类别分类
费用类别的“类”,系指国家职能的分别,所以,按费用类别所做的分类,又可称按国家职能所做的分类。
我国依据国家职能的分别,将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。
意义:
(1)按国家职能对财政支出分类,能够明白地揭示国家执行了怎样一些职能以及侧重于哪些职能;
(2)对一个国家的支出结构作时间序列分析,便能够揭示该国的国家职能发生了怎样的演变;(3)对若干国家在同一时期的支出结构作横向分析,则可以揭示各国国家职能的差别。
三、按经济性质分类——购买性支出和转移性支出
1、购买性支出的概念、特点及功能:
购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动,包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。
我们称此类支出为购买性支出,它所体现的是政府的市场性再分配活动。
2、转移性支出的概念、内容、特点及功能
转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移,这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
这些支出的目的和用途不同,但却有一个共同点:
财政付出了资金,却无任何所得,在这里,不存在交换的问题。
我们称此类支出为转移性支出,它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
意义:
这种分类有较强的经济分析意义。
注意到上述区别,我们可以得到这样的认识:
在财政支出总额中,购买性支出所占的比重大些,财政活动对生产和就业的直接影响就大些,通过财政所配置的资源的规模就大些;反之,转移性支出所占的比重大些,财政活动对收入分配的直接影响就大些。
联系财政的职能来看,以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行配置资源的职能较强,以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动,则执行收入分配的职能较强。
四、按支出产生效益的时间分类——经常性支出和资本性支出
(一)经常性支出。
经常性支出是指维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必须的支出,主要包括人员经费、公共费用及社会保障支出。
这种支出的特点是它的消耗会使社会直接受益或当期受益
(二)资本性支出
资本性支出是指用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出,其特点是它们耗费的结果将形成供一年以上的长期使用的固定资产。
五、国际分类方法
为了便于经济分析以及便于国际比较,有必要借鉴国际先进经验并结合中国的实际建立新的分类方法。
在国际上,从现有的分类方法来看,大体上可以归为两类:
一类是用于理论和经验分析的理论分类;另一类是用于编制国家预算的统计分类。
(一)理论分类法
从理论分类来看,根据分析的目的不同,可按政府职能、支出目的、组织单位、支出利益等标准分类。
(二)统计分类法
从统计分类来看,按照国际货币基金组织的分类方法,有功能分类法和经济分类法
六:
我国支出分类现状及分析
按照2007年1月1日正式实施的政府收支分类改革,我国现行支出分类采用了国际通行做法,即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类。
支出功能分类。
简单地讲,就是按政府主要职能活动分类。
我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类,类下再分款、项两级。
主要支出功能科目包括:
一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备及金融监管等事务、国债事务、其他支出和转移性支出。
支出经济分类。
是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。
在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上,支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。
支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。
我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等12类,类下设款,具体包括:
工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。
支出功能分类、支出经济分类与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合,在财政信息管理系统的有力支持下,可对任何一项财政支出进行“多维”定位,清清楚楚地说明政府的钱是怎么来的,干了什么事,最终用到了什么地方,为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。
社会消费性支出是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出,是购买性支出的重要组成部分,是国家执行其政治和社会职能的财力保证。
社会消费性支出与财政投资性支出同属购买性支出,其最大区别在于前者是非生产性的消耗性支出,并不形成任何资产,但两者都是社会再生产正常运行所必需的。
近年来,我国的社会消费性支出始终保持着稳步增长的态势,在保证国家主权及领土完整、维护国内政局稳定、促进社会文教科卫等各项事业的健康发展方面发挥了巨大作用。
社会消费性支出的“满足社会共同需要”的本质构成了财政活动存在的客观依据。
在国家财政支出项目中,属于社会消费性支出的有行政管理支出、国防支出、文教科卫事业费、工业交通等部门的事业费、农林水利气象等部门的事业费、流通部门事业费等。
(1)行政管理支出
行政管理支出是国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等行使其职能所需的费用支出。
它是维持国家各级政权存在、保证各级国家管理机构正常运转所必需的费用,也是纳税人所必须支付的成本。
因此,行政管理支出的安排是否合理,是建立高效率政权机关和其他各类管理机关的重要前提,是社会经济事务能否得到及时有效协调的重要保证,也是社会资源是否能得到有效配置的重要表现。
在我国,这项支出对于巩固和加强人民民主专政,维护社会秩序,加强经济管理,开展对外交往具有重要意义。
我国的行政管理支出的内容基本上也属于广义的行政管理支出,包括立法机构支出、行政执行机构支出和司法机构支出三大块。
但其中的行政执行机构支出的具体内容更为广泛。
我国的政府预算收支科目表(2002年)中的行政管理支出科目主要有:
(2)国防支出
国防支出即国家防卫支出,是指国家用于国防建设、国防科技事业、军队正规化建设和民兵建设、各军兵种和后备部队的经常性开支、专项军事工程以及战时的作战经费等方面的军事支出。
国防支出的规模与结构集中反映了一个国家的国防战略和国防政策,它实际上是一个国家国防战略的数字化。
透过国防支出占国民(内)生产总值的比例,国防支出占财政支出的比例以及国防支出内部的分配和使用结构,可以看出各个国家不同的国力、国策和国防建设的方针、政策。
为了实现国防现代化,防御外敌入侵,保卫民族独立、安全和主权、领土的完整,应根据我国经济发展和所面临的国际环境,合理安排国防支出,提高国防费的分配和使用效益。
我国的政府预算收支科目表(2002年)中的国防支出科目主要有军费、国防科研事业费、民兵建设费、动员预编经费、招飞事业费、专项工程经费等,均属于中央支出专用科目。
(3)文教科卫支出
文教科卫支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生、体育、通讯、广播电影电视等事业单位的经费支出。
从广义上讲,文化、教育、科学、卫生等事业不属于纯公共产品,而属于混合公共产品。
由于具有较强的外部正效应,有助于整个社会文明程度的提高,有利于提升全体社会成员的素质,从而对经济的繁荣与发展具有决定作用,各国均对文教科卫事业给予较大程度的财力支持,尤以发展中国家为甚。
什么是财政投资性支出
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智库百科
财政投资性支出,也称为财政投资,是以政府为主体,将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资。
它是财政支出中的重要部分。
财政投资性支出的特点
(1)政府投资可以微利或不盈利,但能极大提高国民经济的整体效益;
(2)政府投资的资金来源可靠,多为大型项目和长期项目;
(3)政府投资集中于“外部效应”较大的基础产业和设施。
财政投资性支出的范围
外部效应较大的公用设施、能源、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域。
财政投资性支出的功能
宏观调控功能:
直接调控——根据宏观经济政策目标,结合非政府投资的状态,安排政府自身投资的方向、规模与结构,使全社会的投资达到优化状态。
间接调控——通过产业政策的引导作用,通过政府投资的导向作用,并通过税收、财政补贴、折旧政策等,来制约非政府投资的条件,调控非政府投资的方向。
财政投资支出的一般分析
一、投资与经济增长
投资是经济增长或经济发展的动力,是经济增长的主要因素。
马克思:
把货币资本的投入看作是经济增长的第一推动力,因为任何一项投资或生产活动首先要从货币资本的投入开始。
凯恩斯:
不仅认为投资是经济增长的推动力,而且还论述了投资对经济增长具有乘数作用;收入和消费增加会引起投资增加的加速原理。
投资可以刺激需求的增长(投资过程),同时又可以增加供给(投资完成后)。
凯恩斯的乘数理论是从投资可以刺激需求出发。
二、凯恩斯的乘数理论:
指每增加1元投资所引起的收入增长的倍数,投资乘数与边际消费倾向同方向变化,边际消费倾向越大,乘数越大;同边际储蓄倾向呈反方向变化,边际储蓄倾向越大,乘数越小。
投资乘数(单位投资所引起的收入增长的倍数)等于边际储蓄倾向的倒数。
投资乘数:
投资规模是经济增长的推动力,又要受当前生产和收入水平的制约。
储蓄是投资的源泉。
随着收入的增长,边际消费倾向递减,边际储蓄倾向递增的规律,使投资增长快于收入的增长。
加速原理说的是收入变化如何引起投资的变化。
三、凯恩斯的加速原理:
加速系数:
加速系数表示的是收入或消费增加会引起投资增加到什么程度的系数。
储蓄与投资恒等式是总量平衡的公式,一方面,储蓄增长就会加速投资;
另一方面,投资超过储蓄则必然导致通货膨胀。
预算外资金
百科名片
预算外资金是指根据国家财政制度和财务制度的规定,不纳入国家预算,由地方各部门,各企事业单位自收自支的资金。
它是国家预算资金的必要补充,具有分散性、自主性、专用性的特点。
预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
范围
特征
历史和现状
法规
管理新措施
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历史和现状
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编辑本段范围
地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金;国有企业及主管部门掌握的各项专用基金;行政事业单位的自收自支资金;中央和地方主管部门所属不纳入预算的企业收入;法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等;国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费;国务院及财政部审批建立的基金、附加收入等;主管部门所属单位集中上缴资金;用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金;其他未纳入预算管理的财政性资金。
社会保障基金在国家财政尚未建立社会保障预算制度以前,先按预算外资金管理制度进行管理,专款专用。
财政部门在银行开设统一的专户,用于预算外资金收入和支出管理。
部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户,支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排,从财政专户中拨付,实行收支两条线管理。
所以预算外资金收入也是来源于收费,不过是预算外收费。
我国1993年以前的预算外资金包括国有企业及其主管部门集中的各种专项基金和地方和中央主管部门管理的预算外资金。
随着预算管理体制改革的深入和完善,1993年以后,对预算外收入的范围进行了调整,将拥有法人财产权的企业及其主管部门集中的资金不再列作预算外收入,1993-1995年预算外资金收入项目只包括行政事业性收费和地方财政收入两项;从1996年开始,电力建设基金、铁路建设基金等中央政府性基金(收费)纳入预算管理,加入乡镇自筹、统筹资金;从1997年开始,又取消地方财政收入,增加政府性基金收入、国有企业和主管部门收入和其他收入。
由此,1997年以后预算外资金收入项目包括:
行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收入和其他收入,其中主要是行政事业性收费,2000年占全部预算外资金收入的69.4%。
预算外资金主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出,其中行政事业费2000年占63%。
编辑本段特征
预算外资金的本质特征是:
(1)凭借国家赋予的权利,或是国家信誉取得的;
(2)经过规定程序(包括国家赋予地方政府及税收部门的审批权限)批准后方可收取;
(3)其所收取的收入,单位不能记作单位科目(事业收入),必须按规定上缴财政专户;
(4)由财政专户拨回单位的财政资金,单位才可按规定记作事业收入;
(5)单位预算外资金的使用,必须编制收支计划,按规定程序批准后执行;
(6)单位预算外资金的收支必须纳入综合财政计划管理。
过去,预算外资金的性质是资金的使用权和所有权归单位所有,按《决定》精神,预算外资金的性质发生了根本性的变化,打破了过去“两权不变”的管理模式。
重新明确了预算外资金的三权所属关系,即所有权归国家,调控权归政府,管理权归财政。
从“两权不变”,到“还钱还权”是预算外资金性质的重大变革。
[1]
编辑本段历史和现状
新中国成立之初实行高度集中的统收统支体制。
进入第一个五年计划时期后,为了调动地方的积极性,开始把原来预算内的一部分收入,放到预算外管理,国家财政资金开始分为预算内和预算外两部分,这才形成预算外资金这个特殊范畴。
十年动乱时期,预算外资金迅速膨胀,1976年已相当于预算内收入的35.5%。
1979年我国进入全面体制改革的新时期,对地方预算扩大了自主权,对企业放权让利,所以预算外资金的增长超过任何一个时期,已经成为经济运行的一个重要特点和问题,按当时口径统计的预算外资金的增长变化有以下四个特点:
(1)预算外资金增长过快,1992年比1978年增长11倍,相当于预算内收入的97.7%,名副其实地成为国家的“第二预算”。
(2)预算外资金历年增长速度均超过童年的GDP和预算内收入的增长速度,造成资金的严重分散。
(3)从预算外资金结构看,一向是企业和主管部门管理的预算外资金居主导地位,从近几年变化趋势看,行政事业单位管理的部分增长较快,比重上升,地方财政管理的部分绝对数和比重下降的幅度都较大。
(4)由于管理不严,财经纪律松弛,化预算内为预算外、化生产资金为消费基金、化公为私等现象有所滋长和蔓延。
因此,预算外资金迅速增长,已成为预算内收入占GDP的比重偏低的重要原因,也是当时固定资产投资膨胀和消费基金膨胀的重要原因。
编辑本段法规
为了加强预算外资金的管理,国务院曾于1986年下发过《关于加强预算外资金管理的通知》(以下简称《通知》),要求对预算外资金实行规范管理,各级政府和财政部门据此相继实行了“计划管理,财政审批,专户储存,银行监督的管理办法。
但是,十余年来,随着我国经济体制改革的不断深入,社会财力分配格局和经济活动发生了很大变化,原有的预算外资金管理制度已不能完全适应市场经济发展和政府宏观调控的需要,也不能保证防范腐败和廉政建设的要求,预算外资金管理中存在的问题越来越突出。
针对预算外资金制度与管理中存在的问题,国务院于1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》(以下简称《决定》),系统地规定了预算外资金管理的政策措施,指明了预算外资金管理的工作方向,标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。
同1986年的《通知》相比,《决定》无论是在管理的广度上还是在深度上都有实质性的突破。
主要表现在:
(1)从长远发展和整体管理模式上,提出加强预算外资金管理,不是使其规模不断扩大,而是最终要全部纳入预算内管理。
(2)在预算外资金的性质上,明确规定预算外资金是国家财政性资金,不是部门和单位的自有资金,必须纳入财政管理。
(3)在预算外资金的管理方法上,改变过去部门和单位自收自支、坐收坐支的管理办法,要求参照预算内资金管理模式,建立预算外资金的预决算制度。
(4)在财政部门与其他部门之间的关系上,明确规定财政部门是预算外资金管理的职能部门,财政部门要积极做好各项服务工作,及时拨付预算外资金。
(5)在社会保障基金的管理办法上,提出社会保障基金在建立社会保障预算之前,暂按预算外资金管理办法进行管理。
为了贯彻落实上述《决定》,财政部先后制定了《预算外资金管理实施办法》、《中央预算外资金财政专户管理暂行规定》等配套文件,同时,在《事业单位财务规则》中还增加了有关预算外资金财务管理的规定。
编辑本段管理新措施
重新界定预算外资金的性质和范围
《决定》明确规定,预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。
并明确做出以下规定:
国有企业提取的各项基金(包括税后留利)不再作为预算外资金管理;地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加,作为地方财政固定收入,统一纳入地方财政预算后,不再列入预算外资金的管理范围;事业单位和社会团体通过市场获得的并不体现政府职能的经营服务收入,不作为预算外资金管理,但要依法纳税;将乡自筹和乡统筹资金明确纳入预算外资金管理。
部分预算外资金纳入预算管理
为了完善财政预算分配制度,保证国家预算的完整性和统一性,新措施规定,从1996年起,将中央政府凭借政府权力取得的、在一定程度上具有“准”税收性质的政府基金或收费纳入预算管理,按规定专款专用,不得挪作他用,也不能用于平衡预算。
严格控制行政事业性收费和政府性基金规模
为了控制预算外资金规模不断膨胀,《决定》重申了行政事业收费(基金)的审批权限的管理规定,各部门、各单位必须按规定的审批权限设立收费(基金)项目,不得越权收费和建立基金,否则,按乱收费行为处理。
建立预算外资金收支预决算制度
首先,各部门和各单位要按规定编制预算外资金收支计划和决算,报财政部门审批。
其次,财政部门要在银行设立预算外资金财政专户,实行收支两条线管理,即各部门和各单位取得的预算外资金收入要缴入财政专户,支出由各部门和单位按规定的用途安排使用,财政部门根据预算外资金收支计划从专户核拨资金。
严格规定了预算外资金的使用范围
专用于公共工程和公共事业的基金和收费以及其他专项资金,要按计划和规定用途专款专用,由财政部门审核后分期拨付资金;用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出,必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准;用于固定资产投资的支出,要按国家规定立项,纳入国家固定资产投资计划,并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付;用于购买专项控购商品方面的支出,要报财政部门审查同意后,按国家规定办理控购审批手续。
财政收入
百科名片
财政收入
财政收入,是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而抽泣的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内(一般为一个财政年度)所取得的货币收入。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标,政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量,在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。
据报道,2010年前五个月中国财政收入35470亿元,比去年同期增加8362亿元,增长30.8%。
结合下半年预期,全年可能将实现8万亿,这意味着中国政府将成为全球第二富裕的政府。
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经济来源
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编辑本段分类
依据不同的标准,可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类,通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下,将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
税收收入
税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政治权利并按照特定的标准,强制、无偿的取得财政收入的一种形式,它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。
财政收入
在我国税收收入按照征税对象可以分为五类税,即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
其中流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收,流转税是我国税收收入的主体税种,占税收收入的60%多,主要的流转税税种有增值税、营业税、消费税、关税等。
所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的税收,我国目前已经开证的所得税有个人所得税、企业所得税。
财产税是指以各种财产(动产和不动产)为征税对象的税收,我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。
资源税是指对开发和利用国家资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收,目前我国的资源税类包括资源税、城市土地使用税等。
行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收,其目的是为了贯彻国家政策的需要,目前我国的行为税类包括印花税、城市维护建设税等。
国有资产收益
国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息,红利、资金使用费等收入的总称。
国债收入
国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。
国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
收费收入
收费收入是指国家政府机关或事业单位在提供公共服务、实施行政管理或提供特定公共设施的使用时,向受益人收取一定费用的收入形式。
具体可以分为使用费和规费两种。
使用费是政府对公共设施的使用者按一定标准收取费用,如对使用政府建设的高速公路、桥梁、隧道的车辆收取的使用费;规费是政府对公民个人提供特定服务或是是特定行政管理所收取的费用,包括行政收费(如护照费、商品检测费、毕业证费)和司法规费(如民事诉讼费、出生登记费、结婚登记费)。
收费收入具有有偿性、不确定性的特点,不宜作为政府财政收入的主要形式。
其他收入
包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。
在我国实践中,政府收支分类改革后,“收入分类”全面反映了政府收入的来源和性质,不仅包括预算内收入,还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各
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