初级会计实务资产总结.docx
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初级会计实务资产总结
第一章 资产
第一章资产
第一节货币资金
第二节应收及预付款项
第三节交易性金融资产
第四节存货
第五节持有至到期投资
第六节长期股权投资
第七节可供出售金融资产
第八节固定资产及投资性房地产
第九节无形资产及其她资产
第一节 货币资金
一、库存钞票
二、银行存款
三、其她货币资金
一、库存钞票
审批前
审批后
盘盈
借:
库存钞票
贷:
待解决财产损溢
借:
待解决财产损溢
贷:
其她应付款---应支付
营业外收入---无法查明
盘亏
借:
待解决财产损溢
贷:
库存钞票
借:
其她应收款---负责人补偿
管理费用---无法查明因素
贷:
待解决财产损溢
二、银行存款
材料采购
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
产品销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、公司未收款
减:
银行已付、公司未付款
银行对账单余额
加:
公司已收、银行未收款
减:
公司已付、银行未付款
调节后存款余额
调节后存款余额
补记式:
加你未加,减你未减
1.掌握未达账项对双方记录影响;
2.余额调节表只是为了核对账目,不能作为调节银行存款账面余额记账根据;
3.可以动用存款数额?
三、其她货币资金
1.种类
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
(不含钞票等价物:
3个月内到期债券投资)
2.获得、使用核算
借:
其她货币资金
贷:
银行存款
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其她货币资金
掌握教材例题,目:
什么是其她货币资金?
核算:
银行汇票和外埠存款
第二节 应收及预付款项
一、应收票据
二、应收账款
三、预付账款
四、其她应收款
五、应收款项减值
一、应收票据
1.票据种类
商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)
2.核算
销售收到
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销)
到期收不回
借:
应收账款
贷:
应收票据
二、应收账款
1.入账价值
涉及:
货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;
扣除商业折扣
不扣除钞票折扣
2.核算
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
三、预付账款
核算
预付补付
借:
预付账款
贷:
银行存款
收货
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
(未补付货款时全额冲减货款)
未设
预付款项状况不多公司,可以不设立“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
四、其她应收款
内容
1.应收各种赔款、罚款,如因公司财产等遭受意外损失而应向关于保险公司收取赔款等;
2.应向职工收取各种垫付款项,如为职工垫付水电费、应由职工承担医药费、房租费等;
3.应收出租包装物租金;
4.存出保证金,如租入包装物支付押金;
核算
教材15页,例1-12至例1-15
区别:
其她货币资金内容
损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金
五、应收款项减值
公司应当在资产负债表日相应收款项账面价值进行检查,有客观证据表白应收款项发生减值,应当将该应收款项账面价值减记至预测将来钞票流量现值,减记金额确以为减值损失,同步计提坏账准备。
1.初次计提
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
2.发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
3.发生坏账又收回
借:
银行存款
贷:
坏账准备
4.再次计提
应提=应有-已提
补提:
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
冲减:
分录相反
第三节 存货(教4)
一、存货内容和成本计量
二、发出存货计价办法
三、原材料按实际成本核算
四、原材料按筹划成本核算
五、包装物
六、低值易耗品
七、委托加工物资
八、库存商品
九、存货清查
十、存货减值
一、存货成本
1.工业采购成本
2.生产成本
3.商业运费
计入
商品流通公司在存货采购过程中发生运送费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本进货费用,应当计入存货采购成本。
分摊
也可以先行归集,期末依照所购商品存销状况进行分摊。
对于已售商品进货费用,计入当期损益,对于未售商品进货费用,计入期末存货成本。
不计入
如果商品流通公司采购商品进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。
二、存货发出计价办法
先进先出法
在物价持续上升时,而发出成本偏低,会高估公司当期利润和库存存货价值;
反之,会低估公司存货价值和当期利润。
期末存货成本接近于市价。
加权平均法
=(月初存货结存金额+本期购入存货金额)÷(月初存货结存数量+本期购入存货数量)
两种办法下,计算发出存货成本或库存成本
三、原材料按实际成本核算
(一)采购
借:
原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.7
贷:
银行存款 11.7
(1)借方变化
货款已付,而材料未入库。
(2)贷方变化
材料入库,货款尚未支付;
材料入库,开出商业汇票;
材料入库,以银行汇票支付;
材料入库,款已预付。
(二)材料发出核算
工程领用材料:
建筑物
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
设备
(流水线)
借:
在建工程
贷:
原材料
四、原材料按筹划成本核算
(一)计算
1.材料成本差别率
2.发出(结存)材料应承担成本差别
=发出(结存)材料筹划成本×材料成本差别率
3.发出(结存)材料实际成本
=发出(结存)材料筹划成本±应承担成本差别
(二)核算
1.采购
借:
材料采购----实际成本
应交税费----应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2.入库
借:
原材料----筹划成本
贷:
材料采购----实际成本
材料成本差别(或借)
3.发出核算
借:
成本\费用
贷:
原材料(筹划成本)
借:
材料成本差别
贷:
成本\费用(结转发出节约差别)
(超支差别分录相反)
五、包装物
1.生产过程中用于包装产品作为产品构成某些包装物---生产成本
2.随同商品出售而不单独计价包装物---销售费用
3.随同商品出售单独计价包装物---其她业务成本
4.出租给购买单位使用包装物---其她业务成本
5.出借给购买单位使用包装物---销售费用
六、低值易耗品
科目:
周转材料——低值易耗品
摊销办法:
1.分次:
低值易耗品等公司周转材料符合存货定义和条件,按照使用次数分次计入成本费用。
2.一次:
金额较小,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。
七、委托加工物资
八、库存商品
库存产成品
外购商品
存储在门市部准备出售商品
发出展览商品、寄存在外商品
来料加工制造代制品和为外单位加工修理代修品
己完毕销售手续、但购买单位在月末未提取产品,不应作为公司库存商品,而应作为代管商品解决,单独设立代管商品备查簿进行登记。
【单选题】()某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
本月月初库存商品进价成本总额30万元,售价总额46万元;本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元;本月销售商品售价总额80万元。
假设不考虑有关税费,该商场本月销售商品实际成本为( )万元。
A.46
B.56
C.70
D.80
『对的答案』B
『答案解析』差价率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)×100%=30%;
销售实际成本=80×(1-30%)=56(万元)
【单选题】()某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
甲类商品4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。
甲类商品第一季度实际毛利率为25%。
4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。
A.50
B.1125
C.625
D.3375
『对的答案』C
『答案解析』本期销售毛利=4500×25%=1125(万元)
销售成本=4500-1125=3375(万元)
期末存货成本=3500+500-3375=625(万元)
九、存货清查
审批前
审批后
盘盈
借:
原材料
贷:
待解决财产损溢
借:
待解决财产损溢
贷:
管理费用
盘亏
借:
待解决财产损溢
贷:
原材料
应交税费—增(进出)
1.题目说转就转、说不转;
2.管理不善导致需转出。
借:
其她应收款
管理费用
营业外支出
贷:
待解决财产损溢
十、存货减值
期末计量
会计期末,存货价值并不一定按成本计量,而是应按成本与可变现净值孰低计量。
当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账。
可变现净值
存货预计售价减去至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额。
可变现净值特性体现为存货预测将来净钞票流量,而不是存货售价或合同价。
计提减值
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
减值恢复
此前减记存货价值影响因素已经消失,减记金额应当予以恢复,并在原已计提存货跌价准备金额内转回,转回金额计入当期损益。
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
计提准备商品出售
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
第四节 固定资产及投资性房地产
一、固定资产
1.外购
2.自建
3.计提折旧
4.后续支出核算
5.处置核算
6.清查核算
7.减值核算
二、投资性房地产
1.范畴
2.获得核算
3.后续计量核算
4.处置核算
一、固定资产
1.外购
获得成本
按实际支付购买价款、有关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
增值税普通纳税人购进机器设备进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣。
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
打包购入
以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产,则应将各项资产单独确以为
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