初级会计实务习题精练含答案解析Ⅰ.docx
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初级会计实务习题精练含答案解析Ⅰ
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【初级会计实务】习题精练含答案解析Ⅰ
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Ø单选题-1
某公司为居民企业,执行新会计准则,20xx年度实现销售收入7400万元、投资收益110万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润130万元,已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。
后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定子以补税:
(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为:
从国内投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25%);取得境外分支机构税后收益50万元,已在国外缴纳了20%的企业所得税;取得国债利息收入为20万元;
(2)20xx年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除(会计与税法规定一致);
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元,已全额扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
机械设备应调增应纳税所得额()万元。
A.90
B.85
C.84.3
D.86.7
【答案】C
【解析】
[解析]外购设备应调增的应纳税所得额
Ø单选题-2
下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()。
A.固定资产减值准备
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
【答案】B
【解析】
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回;固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。
Ø单选题-3
某项目设计生产能力为年产60万件产品,预计单位产品价格为100元,单位产品可变成本为75元,年固定成本为380万元。
若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%,则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为()。
A.31.67%
B.30.16%
C.26.60%
D.25.33%
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-4
企业按照公允价值确定收入的收入形式包括()。
A.债务的豁免
B.准备持有到期的债券投资
C.应收票据
D.不准备持有到期的债券投资
【答案】D
【解析】
[解析]企业取得收入的非货币形式,界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
由于取得收入的非货币形式的金额不确定,企业在计算非货币形式收入时,必须按一定标准折算为确定的金额。
实施条例规定,企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。
Ø单选题-5
下列()不属于注册会计师成本会计制度的控制测试。
A.间接人工成本控制测试
B.直接材料成本控制测试
C.制造费用控制测试
D.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的
【答案】A
【解析】
成本会计制度的控制测试包括直接材料成本控制测试、直接人工成本控制测试、制造费用控制测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试四项内容。
故A项表述错误。
Ø单选题-6
在预算计划中,旅费、人工费、办公费用等各项杂费都属于()费用。
A.管理费用
B.预算费用
C.筹备费用
D.项目费用
【答案】D
【解析】
项目费用预算计划,费用主要包括:
旅费、人工费、办公费等各项费用,以及备用金等。
Ø单选题-7
总资产周转率与()无关。
A.销售收入
B.平均资产总额
C.年末固定资产
D.销售成本
【答案】D
【解析】
总资产周转率是营业收入与平均资产总额的比值,其计算公式
Ø多选题-8
(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。
20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)20×8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。
税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×8年12月31日,该项罚款尚未支付。
(4)20×8年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
(5)20×8年发生了20xx万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损20xx万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()。
A.对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元
B.对于可供出售金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整
D.对于罚款支出,应在利润总额的基础上调整增加500万元
E.对于广告费支出,应在利润总额的基础上调整增加500万元
【答案】C,D,E
【解析】
[解析]对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35×4%)。
对于可供出售金融资产的公允价值变动,由于计入资本公积,不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不需要纳税调整。
Ø多选题-9
宝发公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%。
20xx年3月份,宝发公司发生下列业务:
2日,销售甲产品100台,单价为450元/台,货款尚未收到;甲产品3月初结存数量500台,单位成本310元/台;本月入库20xx台,单位成本为320元/台;甲产品发出库存商品的成本按全月一次加权平均法计算。
20日,为增加本公司员工福利,公司管理层决定向全体职工每人发放1台本企业生产的乙产品。
公司共有职工300人,其中生产工人200人,车间管理人员40人,厂部管理人员60人。
乙产品不含市场售价20xx元,单位成本1450元。
宝发公司3月份共实现营业利润260000元,发生财务费用120xx元,管理费用50000元,营业外支出4000元,所得税税率25%(本月应交所得税全部上交),按10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积。
要求:
根据上述资料,回答题:
3月20日,对于利用产品发放福利的会计分录,正确的有()。
A.借:
生产成本468000
制造费用93600
管理费用140400
贷:
应付职工薪酬――非货币性福利7020xx
B.借:
生产成本400000
制造费用80000
管理费用120xx0
贷:
应付职工薪酬――非货币性福利600000
C.借:
应付职工薪酬――非货币性福利7020xx
贷:
主营业务收入600000
应交税费――应交增值税(销项税额)1020xx
D.借:
主营业务成本435000
贷:
库存商品435000
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。
相关收入及其成本的确认计量和相关税费的处理,与正常商品销售相同。
Ø多选题-10
下列关于流动性比率与指标的说法,正确的有()。
A.现金头寸指标越高,意味着商业银行满足即时现金需要的能力越强
B.核心存款指标越高,商业银行的流动性越好
C.大额负债依赖度主要适用于分析主动负债比例比较低的中小商业银行
D.流动资产与总资产的比率越低,流动性越高
E.贷款总额与核心存款的比率越低,流动性风险越高
【答案】A,B
【解析】
[解析]大额负债依赖度仅适合来衡量大型特别是国际活跃银行的流动性风险;流动资产与总资产的比率越高,流动性越高;贷款总额与核心存款的比率越低,流动性风险越小。
Ø多选题-11
关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以重分类
B.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类
D.金融资产的分类一旦确定,不得改变
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以进行重分类;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他类金融资产之间不能进行重分类;金融资产的分类一旦确定,不得随意改变,但并不是不能改变,选项D错误。
Ø多选题-12
关于金融资产减值,下列说法中错误的有()。
A.交易性金融资产不计提减值准备
B.持有至到期投资发生的减值损失,不得转回
C.可供出售债务工具发生减值时,应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入投资收益
D.可供出售金融资产发生的减值损失,在价值回升时,应通过损益转回
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]本题考核金融资产减值的相关处理。
持有至到期投资发生的减值损失,可以转回,选项B不正确;可供出售金融资产发生减值时需将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入资产减值损失,选项C不正确;可供出售权益工具发生的减值损失,不得通过损益转回,选项D不正确。
Ø多选题-13
F公司是一个家具制造企业。
该公司该生产步骤的顺序,分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。
公司的产品成本计算采用平行结转分步法,按车间分别设置成本计算单。
装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括()。
A.“加工车间”正在加工的在产品
B.“装配车间”正在加工的在产品
C.“装配车间”已经完工的半成品
D.“油漆车间”正在加工的在产品
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产费用要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
这里的完工产品是指企业最后完工的产成品,某个步骤的“在产品”指的是“广义在产品”,包括该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但尚未最终完成的产品。
换句话说,凡是该步骤“参与”了加工,但还未最终完工形成产成品的,都属于该步骤的“广义在产品”(言外之意,某步骤的广义在产品中不可能包括前面步骤正在加工的在产品)。
由此可知,选项A不是答案,选项B、C、D是答案。
Ø多选题-14
根据现行《企业会计准则》的规定,下列各项中不应确认为投资损益的有()。
A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B.权益法核算的长期股权投资,被投资单位确认实现净利润
C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动
D.成本法核算的长期股权投资,被投资单位实现净利润
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利,投资企业不需要会计处理,选项A正确;权益法核算的长期股权投资,被投资单位确认实现净利润,投资企业应确认投资收益,选项B不正确;持有的交易性金融资产公允价值发生变动应计入“公允价值变动损益”科目,选项C正确;成本法核算的长期股权投资,被投资单位实现净利润,投资企业不需要会计处理,选项D正确。
Ø简答题-15
甲公司经批准自20xx年1月1日起执行《企业会计准则》。
甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计人员对20xx年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于20xx年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
20xx年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为20xx万元。
20xx年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20xx年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为20xx万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至20xx年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司以800万元的价格于20xx年7月31日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
③甲公司自20xx年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计1000万元。
20xx年9月20日,该专利技术达到预定用途,甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。
经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为600万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
甲公司20xx年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。
④20xx年3月10日,甲公司取得某上市公司100万股股票,占该上市公司股份的1%。
实际支付款项1000万元(含相关税费),20xx年12月31日,该股票每股市价为12元。
甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。
20xx年该上市公司未宣告分派现金股利。
内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。
(2)甲公司20xx年发生如下会计估计变更事项:
①20xx年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
B设备系20xx年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。
②甲公司20xx年1月1日取得的一项无形资产,其原价为300万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至20xx年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
20xx年1月1日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
(3)假定:
资料
(1)中所述差错均具有重要性。
[要求]
对资料
(1)中的会计差错进行更正处理,合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。
【答案】对资料
(1)中的会计差错进行更正处理:
【解析】
暂无解析
Ø简答题-16
E公司运用标准成本系统计算产品成本,并采用结转本期损益法处理成本差异,有关资料如下:
(1)单位产品标准成本:
直接材料标准成本=6公斤×1.5元/公斤=9元
直接人工标准成本=4小时×4元/小时=16元
变动制造费用标准成本=4小时×3元/小时=12元
固定制造费用标准成本=4小时×2元/小时=8元
单位产品标准成本=9+16+12+8=45元
(2)其他情况:
原材料:
期初无库存原材料;本期购入3500公斤,单价1.6元/公斤,耗用3250公斤。
在产品:
原材料为一次投入,期初在产品存货40件,完工程度50%;本月投产450件,完工人库430件;期末在产品60件,完工程度50%。
产成品:
期初产成品存货30件,本期完工入库430件,本期销售440件。
本期耗用直接人工2100小时,支付工资8820元,支付变动制造费用6480元,支付固定制造费用3900元;生产能量为20xx小时。
要求:
计算固定制造费用耗费差异、能量差异和效率差异;
【答案】固定制造费用耗费差异=3900-20xx×2=-100(元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-17
20xx年1月1日,某企业以银行存款105000元购入面值为100000元、票面利率为12%、期限为五年的公司债券,准备持有至到期。
该债券购入时实际利率为10.66%,每年付息、到期一次还本。
第1年的利息调整数为807元,第5年的利息调整数为1218元。
要求:
编制20xx年12月31日确认实际利息收入的会计分录;
【答案】借:
应收利息120xx贷:
持有至到期投资――利息调整807投资收益11193
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
A公司20xx年的资产负债表和利润表如下所示:
资产负债表20xx年12月31日单位:
万元
资产年末年初负债及股东权益年末年初
流动资产:
流动负债:
货币资金107短期借款3014
交易性金融资产59交易性金融负债86
应收利息0.20.1应付票据211
应收票据6.826.9应付账款1440
应收账款8060应付职工薪酬11
应收股利20xx应交税费34
其他应收款100应付利息54
存货4085应付股利105
其他流动资产2811其他应付款914
流动资产合计20xx11其他流动负债80
流动负债合计9099
非流动负债:
长期借款10569
非流动资产:
应付债券8048
可供出售金融资产515长期应付款4015
持有至到期投资100预计负债00
长期股权投资100100递延所得税负债00
长期应收款00其他非流动负债00
固定资产17087非流动负债合计225132
在建工程128负债合计315231
固定资产清理00股东权益:
无形资产90股本3030
长期待摊费用46资本公积33
递延所得税资产00盈余公积3012
其他非流动资产54未分配利润137155
非流动资产合计315220股东权益合计20xx00
资产总计515431负债及股东权益总计515431
利润表20xx年单位:
万元
项目本期金额上期金额
一、营业收入750700
减:
营业成本640585
营业税金及附加2725
销售费用1213
管理费用8.2310.3
财务费用22.8612.86
资产减值损失05
加:
公允价值变动收益00
投资收益10
二、营业利润40.9148.84
加:
营业外收入16.2311.16
减:
营业外支出00
三、利润总额57.1460
减:
所得税费用17.1418.00
四、净利润4042
(2)A公司20xx年的相关指标如下表。
表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。
指标20xx年实际值
净经营资产净利率15.70%
税后利息率7.21%
净财务杠杆62.45%
杠杆贡献率5.30%
权益净利率21%
(3)计算财务比率时假设:
“货币资金”全部为金融资产;“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息,“应收股利”全部是长期股权投资的;“应付票据”等短期应付项目不支付利息;“长期应付款”是由融资租赁引起的;“应付股利”全部是普通股的应付股利;“投资收益”均为经营资产的收益,财务费用全部为利息费用。
要求:
对20xx年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解,依次计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的变动对20xx年权益净利率变动的影响,并分析是否是企业的基础盈利能力出现了问题。
【答案】20xx年权益净利率-20xx年权益净利率=20%-21%=-1%
【解析】
[提示]“应收股利”全部是长期股权投资的(意味着是经营资产,如果是短期权益投资形成的应收股利,则属于金融资产,权益类项目均属于经营项目,只有短期权益投资是一个例外,属于金融项目);“应付票据”等短期应付项目不支付利息(注意不能认为都是经营负债,其中的应付利息属于金融负债);“长期应付款”是由融资租赁引起的(意味着属于金融负债);“应付股利”全部是普通股的应付股利(意味着是经营负债,如果是优先股股利,则属于金融负债)。
Ø简答题-19
资料:
(1)A公司20xx年的资产负债表和利润表如下所示:
资产负债表20xx年12月31日单位:
万元
资产年末年初负债及股东权益年末年初
流动资产:
流动负债:
货币资金107短期借款3014
交易性金融资产59交易性金融负债86
应收利息0.20.1应付票据211
应收票据6.826.9应付账款1440
应收账款8060应付职工薪酬11
应收股刺20xx应交税费34
其他应收款100应付利息54
存货4085应付股利105
其他流动资产2811其他应付款914
流动资产合计20xx11其他流动负债80
流动负债合计9099
非流动负债:
长期借款2719
非流动资产:
应付债券8048
可供出售金融资产515长期应付款4015
持有至到期投资100预计负债3517
长期股权投资100100递延所得税负债2518
长期应收款00其他非流动负债015
固定资产17087非流动负债合计207132
在建工程128负债合计297231
固定资产清理00股东权益:
无形资产90股本3530
长期待摊费用46资本公积83
递延所得税资产00盈余公积1512
其他非流动资产54未分配利润160155
非流动资产合计315220股东权益合计218200
资产总计515431负债及股东权益总计515431
利润表20xx年单位:
万元
项目本期金额上期金额
一、营业收入750700
减:
营业成本640585
营业税金及附加2725
销售费用1213
管理费用8.2310.3
财务费用32.8612.86
资产减值损失05
加:
公允价值变动收益100
投资收益10
二、营业利润40.9148.84
加:
营业外收入16.2311.16
减:
营业外支出00
三、利润总额57.1460
减:
所得税费用17.1418.00
四、净利润4042
(2)计算财务比率时假设:
“货币资金”全部为金融资产;“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息,“应收股利”全部是长期股权投资的;“应付票据”等短期应付项目不支付利息;“长期应付款”是由融资租赁引起的;“应付股利”全部是普通股的应付股利;“投资收益”和“公允价值变动收益”全部是金融资产产生的,“财务费用”全部为利息费用,“折旧与摊销”的年初余额合计为20万元,年末余额合计为28万元。
要求:
计算A公司20xx年的税后经营净利润、净经营性营运资本增加、净经营性长期资产增加、经营资产净投资;
【答案】平均所得税税率=17.14/57.14×100%=30%
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