中级财务会计实务模拟题及答案解析四.docx
- 文档编号:6575608
- 上传时间:2023-01-08
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:32.02KB
中级财务会计实务模拟题及答案解析四.docx
《中级财务会计实务模拟题及答案解析四.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级财务会计实务模拟题及答案解析四.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级财务会计实务模拟题及答案解析四
一、单项选择题
1、下列金融资产中,应作为可供出售金融资产核算的是( )。
A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票
B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权
D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A应作为交易性金融资产;选项B应作为持有至到期投资;选项C应作为长期股权投资,属于“对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的长期股权投资”;选项D应作为可供出售金融资产。
【该题针对“金融资产的核算”知识点进行考核】
2、甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,并支付补价10万元,在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧25万元,公允价值130万元,A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧175万元,公允价值140万元,假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑相关税费,甲公司对该项非货币性资产的交换应确认的收益为( )万元。
A.0
B.5
C.10
D.15
【正确答案】:
D
【答案解析】:
甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。
【该题针对“具有商业实质的非货币性资产交换”知识点进行考核】
3、下列费用中,不应当包括在存货成本中的是( )。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.库存商品发生的仓储费用
【正确答案】:
D
【答案解析】:
库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】
4、甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.100
B.116
C.120
D.132
【正确答案】:
B
【答案解析】:
购入时:
借:
交易性金融资产——成本840
应收股利 16
投资收益 4
贷:
银行存款 860
处置时:
借:
银行存款 960
贷:
交易性金融资产——成本 840
投资收益 120
因此,2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
5、甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为1000万元,已提折旧500万元,改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A.1000
B.1100
C.580
D.600
【正确答案】:
C
【答案解析】:
按现行规定,固定资产的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=1000-500+100-20=580(万元)。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
6、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本
D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A,已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支;选项B,使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产,初始成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,正确。
【该题针对“无形资产的初始确认”知识点进行考核】
7、下列有关商誉减值的说法中,不正确的是( )。
A.商誉不管是否出现了减值迹象,每年都应进行减值测试
B.商誉不能独立存在,商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C.测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值
D.商誉应与资产组内的其他资产一样,按比例分摊减值损失
【正确答案】:
D
【答案解析】:
计算得出的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值,再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值,所以选项D是不正确的。
【该题针对“商誉减值的相关处理”知识点进行考核】
8、对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值变动,应计入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.制造费用
C.资本公积
D.公允价值变动损益
【正确答案】:
D
【答案解析】:
对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。
【该题针对“以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核】
9、下列关于可转换公司债券的说法中,不正确的是( )。
A.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积
B.可转换公司债券在进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益
D.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同
【正确答案】:
C
【答案解析】:
发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】
10、B公司于2009年10月被A公司起诉,A公司要求B公司赔偿800万元。
在应诉过程中,B公司发现乙公司应当承担连带责任,对B公司予以赔偿。
2009年末,根据律师的意见,B公司认为对A公司予以赔偿的可能性为70%,最有可能发生的赔偿金额为500万元;从乙公司获得的补偿基本确定能收回,最有可能获得的赔偿金额为550万元。
不考虑其他因素,该事项对B公司2009年度损益的影响金额为()万元。
A.-500
B.0
C.550
D.50
【正确答案】:
B
【答案解析】:
B公司应确认预计负债500万元,确认其他应收款500万元,因此该事项对2009年度损益的影响金额为0。
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
11、下列有关债务重组的说法中,正确的是()。
A.在债务重组中,若债权人取得多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配
B.在债务转为资本的偿债方式下,债权人应在债务重组日,应当将享有股权的实际成本确认为对债务人的投资
C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额
D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A中,应以各非现金资产的公允价值作为入账价值的确定基础;选项B中,在债务转为资本的偿债方式下,债权人应在债务重组日,应当将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资;选项C中,冲减的数额应该是未来应收金额与应收债权账面余额的差额。
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
12、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A.计提产品保修费用确认的预计负债
B.会计上计提的坏账准备
C.对于某固定资产,税法规定按照双倍余额递减法计提折旧,而会计采用直线法计提折旧
D.成本计量模式下,计提的投资性房地产减值准备
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项C,税法规定可以采用加速折旧法,而会计采用直线法,在此固定资产使用期前期,资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,后期应纳税暂时性差异逐渐转回,不会产生可抵扣暂时性差异。
【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】
13、对下列前期差错更正的会计处理,说法不正确的是( )。
A.对于不重要的前期差错,应作为本期事项处理
B.确定前期差错影响数不切实可行的,必须采用未来适用法
C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据
D.对于不重要的前期差错,企业不需要调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期的相关项目
【正确答案】:
B
【答案解析】:
确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法。
【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
14、母公司在编制合并现金流量表时,下列各项中,会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。
A.子公司依法减资支付给少数股东的现金
B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金
C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金
D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金
【正确答案】:
A
【答案解析】:
本题要求选出会引起筹资活动的现金流量发生增减变动的事项。
选项A为筹资活动事项,选项BCD均为投资活动事项,故答案为A。
【该题针对“合并财务报表”知识点进行考核】
15、下列各项处理中,不正确的是( )。
A.为了对捐赠业务进行正确的核算,民间非营利组织应区分捐赠与捐赠承诺
B.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件
C.民间非营利组织对于捐赠承诺,要在承诺时确认收入
D.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制,则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项C,民间非营利组织对于捐赠承诺,不应确认收入。
【该题针对“收入的核算(综合性)”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列各项中,属于利得的有( )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产发生的净收益
D.以现金清偿债务形成的债务重组收益
【正确答案】:
CD
【答案解析】:
【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】
2、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.企业拥有并自行经营的酒店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
【正确答案】:
BD
【答案解析】:
本题考核的是投资性房地产的判断。
选项A属于自用房地产,选项C属于房地产开发企业的存货,所以选项AC不符合投资性房地产的定义。
【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】
3、下列事项中,需通过资本公积核算的有( )。
A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额
B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额
C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额
D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
选项D,交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益,不影响资本公积。
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
4、进行减值测试时,下列各项中,构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有( )。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C.资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量
D.所得税费用
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
预计未来现金流量时,不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量,所以D选项不正确。
【该题针对“预计未来现金流量”知识点进行考核】
5、关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中正确的有( )。
A.应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
B.应按资产负债表日权益工具的公允价值计量,确认其后续公允价值变动
C.对于换取职工服务的股份支付,企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
D.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值计量
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
【该题针对“以权益结算的股份支付”知识点进行考核】
6、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。
【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
7、下列各项中,不属于与企业重组有关的直接支出的有( )。
A.留用职工岗前培训
B.市场推广
C.新系统投入支出
D.营销网络投入支出
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
企业应当按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。
直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
8、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。
A.向社会公众发行公司债券
B.发生台风导致公司存货严重受损
C.日后期间新取得的证据表明某项资产在资产负债表日已经发生减值但企业没有对其计提减值准备
D.资本公积转增资本
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
选项C,应作为调整事项处理。
【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】
9、按照建造合同的规定,下列属于合同收入内容的有( )。
A.合同中规定的初始收入
B.客户预付的定金
C.因奖励形成的收入
D.因客户违约产生的罚款收入
【正确答案】:
AC
【答案解析】:
客户预付的定金不属于合同收入。
合同收入包括:
(1)合同中规定的初始收入;
(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。
索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。
因索赔款而形成的收入,应在同时具备下列条件时予以确认:
(1)根据谈判情况,预计对方能够同意这项索赔;
(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。
【该题针对“建造合同收入和成本的内容”知识点进行考核】
10、外币报表折算时,应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有( )。
A.无形资产
B.应付账款
C.资本公积
D.实收资本
【正确答案】:
CD
【答案解析】:
所有者权益项目除“未分配利润”以外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;而资产和负债项目,是采用资产负债表日的即期汇率折算。
【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】
三、判断题
1、高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备,应按期计提折旧,计入相关成本费用。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备,应在固定资产达到可使用状态时,全额冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧,以后期间不再计提折旧。
【该题针对“安全生产费(专项储备)的核算”知识点进行考核】
2、事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对经营性收支业务也可以采用权责发生制。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
Y
【答案解析】:
【该题针对“事业单位特殊业务的核算”知识点进行考核】
3、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
()
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
初次发生的交易或事项采用新的会计政策,属于新的事项,不属于会计政策变更。
【该题针对“会计政策变更的概念”知识点进行考核】
4、编制合并财务报表涉及境外经营的,实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应计入外币报表折算差额。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
Y
【答案解析】:
【该题针对“合并财务报表”知识点进行考核】
5、已出租无形资产的摊销计入到管理费用中。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
按照企业会计准则的规定出租无形资产的摊销金额应该计入到其他业务成本中。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
6、对于共同控制资产在经营、使用过程中发生的费用,包括有关直接费用以及应由本企业承担的共同控制资产发生的折旧费用、借款利息费用等,合营各方应当按照合同或协议的约定确定应由本企业承担的部分,作为本企业的费用确认。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
Y
【答案解析】:
【该题针对“共同控制经营和共同控制资产”知识点进行考核】
7、交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量,且公允价值变动计入当期损益。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
交易性金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益;可供出售金融资产按公允价值进行后续计量,但公允价值变动计入所有者权益。
【该题针对“金融资产的核算”知识点进行考核】
8、融资租入固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者,在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
Y
【答案解析】:
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
9、企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率,所得税费用=应交所得税+递延所得税。
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
10、待执行合同变为亏损合同时,不管是否存在合同标的,都应该确认相应的预计负债。
( )
Y.对
N.错
【正确答案】:
N
【答案解析】:
待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损额超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。
由此可知,亏损合同如果有合同标的,不一定确认预计负债。
【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】
四、计算题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2010年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。
2010年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。
本年度实现利润总额500万元,2010年有关所得税资料如下:
(1)2009年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。
甲公司划分为持有至到期投资。
税法规定,国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。
假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。
2010年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。
本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。
税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。
税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。
(8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。
要求:
(1)计算2010年持有至到期投资利息收入;
(2)计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额;
(3)计算甲公司2010年应交所得税;
(4)2010年递延所得税费用合计;
(5)计算2010年所得税费用;
(6)编制甲公司所得税的会计分录。
【正确答案】:
(1)计算2010年持有至到期投资利息收入
①2009年
实际利息收入=1056.04×4%×9/12=31.68(万元)
应收利息=1000×6%×9/12=45(万元)
利息调整=45-31.68=13.32(万元)
②2010年
前3个月
实际利息收入=1056.04×4%×3/12=10.56(万元)
应收利息=1000×6%×3/12=15(万元)
利息调整=15-10.56=4.44(万元)
后9个月实际利息收入
=(1056.04-13.32-4.44)×4%×9/12=31.15(万元)
③2010年实际利息收入合计=10.56+31.15=41.71(万元)
(2)计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额
①固定资产项目
固定资产计提减值准备=(300-300÷10×2)-220=20(万元)
固定资产的账面价值=(300-300÷10×2)-20=220(万元)
固定资产的计税基础=300-300×2/10-(300-300×2/10)×2/10=192(万元)
应纳税暂时性差异期末余额=28万元
递延所得税负债期末余额=28×25%=7(万元)
递延所得税负债发生额=7-7.5=-0.5(万元)
②存货项目
存货的账面价值=1000-20=980(万元)
存货的计税基础=1000万元
可抵扣暂时性差异期末余额=20万元
递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)
递延所得税资产发生额
=5-22.5=-17.5(万元)
③预计负债项目
预计负债的账面价值=80万元
预计负债的计税基础=80-80=0
可抵扣暂时性差异期末余额=80万元
可抵扣暂时性差异期初余额
=80-40+60=100(万元)
递延所得税资产期末余额
=80×
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级 财务会计 实务 模拟 答案 解析