注税《财务与会计》模拟试题二 参考答案.docx
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注税《财务与会计》模拟试题二参考答案
《财务与会计》模拟试题二参考答案
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】财务管理的方法包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析,其中财务预算是企业实行内部控制的重要工具,也是财务控制的重要依据。
2.【答案】C
【解析】股票价格反映的是市场对企业价值的一种客观评价,并不一定真实地反映企业的价值。
3.【答案】C
【解析】通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关,与当前的通货膨胀水平关系不大。
4.【答案】C
【解析】第五年末的本利和=10000×FV6%,10=10000×1.7908=17908(元)。
5.【答案】A
【解析】每年应存入的款项=50000/FVA8%,6=50000/7.3359=6816(元)。
6.【答案】B
【解析】所有者权益平均余额=平均资产总额×(1-资产负债率)=(3000+3500)/2×(1-60%)=1300(万元),净利润=1300×4%=52(万元),2009年实现销售收入净额=52/8%=650(万元)。
7.【答案】A
【解析】速动比率=(应收账款+现金)/流动负债=1.2;现金比率=现金/流动负债=0.7,因为应收账款=400,所以流动负债=800,现金=560,所以2009年末流动资产=应收账款+现金+存货=400+600+560=1560;所以流动比率=流动资产/流动负债=1560/800=1.95。
8.【答案】B
【解析】盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。
盈亏临界点是企业处于不亏不赚,即利润为零的状态,所以选项A不正确。
盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额),当达到盈亏临界点销售量(额)时,企业既不亏损也不盈利;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时,企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,企业亏损,所以选项B正确。
盈亏临界点的大小和抗风险能力无关,所以选项CD不正确。
9.【答案】B
【解析】2011年边际贡献=900+400=1300(万元),
2012年边际贡献=1300×(1+30%)=1690(万元),
2012年实现利润=1690-(400+150)=1140(万元)。
10.【答案】D
【解析】回归分析法的预测模型为:
y=a+bx。
11.【答案】C
【解析】选项A,出租无形资产的摊销支出属于营业利润范畴,列入“其他业务收入”,属于企业的收入;选项B,可供出售金融资产公允价值减少形成的是损失,不是利得;选项D,运输劳务虽然不是企业的主营业务,但是也是一种营业行为,其收入计入“其他业务收入”,属于收入的范畴。
12.【答案】C
【解析】普通股资金成本=1/[10×(1-2%)]+3%=13.2%。
13.【答案】D
【解析】期初坏账准备账户的余额:
1500×3%=45(万元);期末坏账准备账户的余额应为:
2000×3%=60(万元)。
本期实际核销坏账的分录为:
借:
坏账准备10
贷:
应收账款10
收回前期已核销的坏账的分录为:
借:
银行存款5
贷:
坏账准备5
所以,本期应计提的坏账准备=60-(45-10+5)=20(万元)。
14.【答案】C
15.【答案】A
【解析】出售时的分录为:
借:
银行存款 189(19×10-1)
投资收益 15
贷:
可供出售金融资产——成本 170.4
——公允价值变动33.6
借:
资本公积 33.6
贷:
投资收益 33.6
所以该业务对半年度中期报表损益的影响=-15+33.6=18.6(万元)。
16.【答案】B
【解析】对上述交易应作以下财务处理:
借:
交易性金融资产117000(10000×1.5×7.8)
投资收益10000
贷:
银行存款127000
根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》规定,交易性金融资产以公允价值计量。
由于该项交易性金融资产是以外币计价,在资产负债表日,不仅应考虑美元市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响,上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为152000(即2×10000×7.6)元,与原账面价值117000元(即1.5×10000×7.8)的差额为35000元人民币,应计入公允价值变动损益。
相应的会计分录为:
借:
交易性金融资产35000
贷:
公允价值变动损益35000
35000元人民币既包含正保公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响,又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。
2010年2月27日,正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日),所得价款为22000美元,按当日汇率为1美元=7.4元人民币折算为人民币金额为162800元,与其原账面价值人民币金额152000元的差额为10800元人民币,对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分,均作为投资收益进行处理。
因此,售出当日,甲公司应作会计分录为:
借:
银行存款162800
贷:
交易性金融资产152000
投资收益10800
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借:
公允价值变动损益35000
贷:
投资收益35000
所以影响2010年的损益合计数=10800+35000-35000=10800元。
17.【答案】B
【解析】
(1)该原材料的实际成本=153000+26010+1000+500+538.5=181048.50(元)
(2)该批原材料的计划成本=8992.50×20=179850(元)
(3)该批原材料的成本超支差异=181048.50-179850=1198.50(元)
18.【答案】B
【解析】选项A收发过程中计量差错引起的存货盘亏,计入管理费用。
选项B由于自然灾害等原因造成存货非常损失,扣除应收赔款和残料的净损失的金额后计入营业外支出。
选项C购入存货运输途中发生的合理损耗,计入存货的实际成本中。
选项D,责任事故造成存货净损失,应当查明责任人,要求责任人赔偿损失,计入“其他应收款”中。
19.【答案】C
【解析】选项C应计入当期管理费用。
20.【答案】C
【解析】按照新的增值税暂行条例及实施细则,购入生产经营用的设备支付的增值税进项税额允许抵扣,所以该设备的原入账成本=50+10+5=65(万元);已提折旧=65×4/10×9/12=19.5(万元);报废净损失=65-19.5-2-1=42.5(万元)。
21.【答案】C
【解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。
但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回。
22.【答案】A
【解析】不确认公允价值变动损益,可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。
23.【答案】D
【解析】第一次投资按权益法核算,至2011年4月,长期股权投资的账面价值=6000+200+200×30%=6260(万元)。
再次投资后根据解释4号,投资成本等于两次初始投资合计,因此,A公司对B公司长期股权投资的账面价值=600+7500=13500(万元)。
24.【答案】C
【解析】作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日。
租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。
25.【答案】A
【解析】选项B,委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方;选项CD,一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。
26.【答案】B
【解析】2010年末确认负债累计数=12×45×500×3/4=202500(元),对2010年当期管理费用的影响金额=202500-150000=52500(元)。
27.【答案】D
【解析】该债券负债成份的初始入账价值为92.54万元(100×0.7626+100×6%×2.7128),所以权益成份的入账价值=100-92.54=7.46(万元)。
28.【答案】B
【解析】利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=6000×3%-50=130(万元)。
由于进行工程质量和安全检查停工,属于正常中断,所以中断期间不需要暂停资本化。
29.【答案】D
【解析】甲公司应确认的债务重组损失=1000000-800000-800000×17%=64000(元)
30.【答案】A
【解析】在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值。
扩建后该生产线的账面价值=(l500-500)+600-50=1550(万元)。
31.【答案】C
【解析】甲企业计入“其他业务收入”账户的金额=4914/(1+17%)=4200(元),计入营业外收入账户的金额=2340/(1+17%)=2000(元),故甲企业计入损益的金额=4200+2000=6200(元)。
32.【答案】C
【解析】在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,甲公司换入设备的成本=换出资产的公允价值250000-收到的补价10000+支付的相关税费15000=255000(元)。
33.【答案】B
【解析】2007年无形资产账面价值=100/5×4=80,小于可收回金额87,不计提无形资产减值准备。
2008年末未计提无形资产减值准备前账面价值=80-80/4=60(万元),应该计提减值准备=60-54.60=5.4(万元),2008年末计提无形资产减值准备后的账面价值为54.6万元,2009年6月30日的账面价值为54.6-54.6/3×6/12=45.5(万元)。
34.【答案】B
【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
所以,固定资产A的入账价值=100×60/(60+40+20)=50(万元)。
35.【答案】B
【解析】实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,符合资本化条件的予以资本化,不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。
36.【答案】C
【解析】因为A公司收回材料后将用于生产非应税消费品,所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本;同时加工费2000应理解为含税价格,因此加工费所产生的增值税进项税为2000/1.17*17%=290.60,加工费应计入成本的部分为1709.40。
所以该委托加工材料收回后的入账价值=50000+1709.40+70000×10%=58709.40(元)。
37.【答案】A
【解析】材料成本差异率=[-250+(550000-9900×60)]/(100000+9900×60)=-6.38%,本月月末库存甲材料存货实际成本=(100000+9900×60-8000×60)×(1-6.38%)=200346.80(元)。
38.【答案】C
【解析】当出借的包装物不能继续使用而报废时,应将其残料价值贷记“销售费用”账户。
39.【答案】C
【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物,应将其成本计入当期销售费用;随同商品出售并单独计价的包装物,应将其成本计入当期其他业务成本。
40.【答案】A
【解析】所生产产品的可变现净值=50-6=44(万元)
所生产产品的成本=35+11=46(万元)
产品发生了减值,该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。
自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)
自制半成品的成本为35万元,所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。
二、多项选择题
41.【答案】BCD
【解析】利润最大化目标和每股收益最大化目标,可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展,而其他三个目标能不同程度的避免企业短期行为。
42.【答案】AB
【解析】选项E,净资产收益率=净利润/〔(年初净资产+年末净资产)/2〕=净利润/平均净资产×100%。
43.【答案】ABDE
【解析】与定期预算编制方法相比,滚动预算编制方法的优点包括:
透明度高、及时反映企业的变化,使预算连续、完整。
44.【答案】ABCE
45.【答案】ABE
【解析】信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成。
46.【答案】BE
【解析】资金成本率=使用资金支付的报酬/(筹资总额-筹资费用)=筹资总额×资金使用报酬率/[筹资总额×(1-筹资费用率)]=资金使用报酬率/(1-筹资费率)。
47.【答案】BDE
【解析】选项AC属于筹资费用。
48.【答案】ABC
【解析】企业信用政策应该考虑的因素包括管理成本、收账成本、坏账损失。
采购成本与存货管理有关。
49.【答案】ABD
【解析】与股票投资相比,债券投资收益比较稳定,投资安全性好,投资风险比较小,但债券投资者没有经营管理权。
50.【答案】ABE
【解析】固定资产和无形资产投资的回收期一般在一年以上,属于长期投资。
51.【答案】ABC
【解析】选项D,计入管理费用;选项E,计入财务费用。
52.【答案】BCD
【解析】预计的资产未来现金流量应当包括下列各项:
(1)资产的持续使用过程中预计产生的现金流入;
(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出);(3)资产使用寿命结束时,处置资产所收到或支付的净现金流量。
不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量。
所以选项BCD正确。
53.【答案】ABCD
54.【答案】AB
【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产,除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
55.【答案】CDE
【解析】选项A,应该计入到初始确认金额;选项B,处置净损益应计入投资收益。
56.【答案】ABC
【解析】按照国家有关规定认定的闲置土地,不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。
即:
我国的闲置土地不属于投资性房地产,即为炒作而持有,未动工开发的土地属于闲置土地(但IFRS下闲置土地可以作为投资性房地产)。
持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产,其理由是房屋建筑物为炒作而增值是虚假的,纯属投机行为。
57.【答案】AD
【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后,不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。
58.【答案】ABCD
【解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定,长期股权投资在取得时,应按初始投资成本入账;为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额;企业取得长期股权投资时,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息,应作为应收项目处理;投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
59.【答案】ABD
【解析】选项C,应通过“应付利息”科目核算;选项E,应通过“预收账款”科目核算。
60.【答案】ACD
【解析】如果固定资产的购建活动发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用。
如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序(如选项E),或者中断是由于可预见的不可抗力因素造成(如选项B),则借款费用的资本化应当继续进行。
61.【答案】ACD
【解析】企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积,如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入“公允价值变动损益”,故选项B不正确,选项D正确。
交易性金融资产公允价值的变动额计入“公允价值变动损益”,故选项E不正确。
62.【答案】ABC
【解析】选项DE产生的是可抵扣暂时性差异。
63.【答案】BD
【解析】选项A、C和E属于商品所有权上的主要风险和报酬实质上并未转移给买方,不符合收入确认条件;选项BD符合收入确认条件。
64.【答案】ACD
【解析】分批法、分步法是计算产品成本的方法,不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。
65.【答案】AB
【解析】累计实际发生的合同成本不包括下列内容:
(1)施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。
(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
66.【答案】ACDE
【解析】企业不应就未来经营亏损确认预计负债。
67.【答案】ACDE
【解析】选项B为会计估计变更。
68.【答案】ACE
【解析】合同收入包括:
(1)合同中规定的初始收入;
(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。
索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。
因索赔款而形成的收入,应在同时具备下列条件时予以确认:
(1)根据谈判情况,预计对方能够同意这项索赔;
(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。
69.【答案】BCDE
【解析】按会计准则规定,先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入,选项CDE都计入营业外收入,增值税的出口退税不属于政府补助,应贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
70.【答案】ABC
【解析】“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金,以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。
选项D,应计入“吸收投资收到的现金”项目;选项E,应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
三、计算题
71.【答案】A
【解析】公司债券筹资的资金成本=1000×10%×(1-25%)/[990×(1-2%)]=7.73%。
72.【答案】B
【解析】优先股票筹资的资金成本=100×12%/[100×(1-3%)]=12.37%。
73.【答案】A
【解析】普通股筹资的资金成本=3/[300/10×(1-4%)]+5%=15.42%。
74.【答案】C
【解析】公司综合资金成本=7.73%×200/1000+12.37%×100/1000+15.42%×300/1000+[3/(300/10)+5%]×400/1000=13.41%。
75.【答案】B
【解析】
(1)利润预测值=(单价-单位变动成本)×预计销售量-固定成本
420/(1-25%)=2.5×(1000-600)-20×8年固定成本
20×8年固定成本=440(万元)
20×9年的目标利润=420/(1-25%)×(1+10%)=616(万元)
616=2.5×(1000-600)-20×9年固定成本
20×9年固定成本=384(万元)
固定成本降低率=(440-384)/440=12.73%
76.【答案】C
【解析】616=20×9年销售量×[1000×(1-5%)-600]-440,
20×9年销售量=3.0171(万件)=30171(件),
销售量提高率=(30171-25000)/25000=20.68%。
77.【答案】A
【解析】20×9年可实现利润总额
=2.5×(1+10%)×[1000×(1+2%)-600×(1-5%)]-440×(1+50%)
=577.5(万元)。
78.【答案】D
【解析】20×8年变动成本率=600/1000×100%=60%,
20×9年变动成本率=60%×(1-20%)=48%,
20×9年盈亏临界点销售量×1000×(1-48%)-4400000=0,解得20×9年盈亏临界点销售量=8462(件)。
四、综合分析题
79.【答案】B
【解析】2007年1月1日购入投资的账务处理为:
借:
持有至到期投资—成本 1000
应收利息 50(1000×5%)
贷:
银行存款 1015.35
持有至到期投资—利息调整 34.65
80.【答案】D
【解析】2007年12月31日应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元),应收利息=1000×5%=50(万元),“持有至到期投资—利息调整”=57.92-1000×5%=7.92(万元)。
借:
应收利息50
持有至到期投资—利息调整7.92
贷:
投资收益57.92
借:
资产减值损失43.27[(965.35+7.92)-930]
贷:
持有至到期投资减值准备43.27
81.【答案】D
【解析】2008年12月31日应该确认的投资收益=930×6%=55.8(万元),账务处理为:
借:
应收利息50(1000×5%)
可供出售金融资产——利息调整5.8
贷:
投资收益55.8(930×6%)
82.【答案】B
【解析】应确认的资产减值损失=930+5.8-910=25.8(万元),账务处理为:
借:
资产减值损失25.8
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动20.8(925+5.8-910)
资本公积——其他资本公积5
83.【答案】A
【解析】2008年1月2日持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元),公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)。
借:
可供出售金融资产——成本 1000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73
资本公积——其他资本公积 5
贷:
持有至到期投资——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动48.27
84.【答案】B
【解析】
借:
银行存款905
可供出售金融资产——公允价值变动69.07
投资收益5
可供出售金融资产——利息调整20.93(26.73-5.8)
贷:
可供出售金融资产——成本1000
85.【答案】C
【解析】进行暂
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