缩印财政总预算会计.docx
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缩印财政总预算会计
二、财政性存款的核算
1、收到国库报来本市级“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证,列示当日市级预算收入:
借:
国库存款
贷;一般预算收入
2、收到国库报来“基金预算收入表”列明的收入:
借:
国库存款
贷:
基金预算收入
3、收到下级财政上解款:
借:
国库存款
贷:
上解收入
4、将预算外资金结余调入用来平衡一般预算收支不足:
借:
国库存款
贷:
调人资金
5、总预算会计办理预算直接支出给某单位经费:
借:
一般预算支出
贷:
国库存款
6、拨付一笔专用基金给某单位用于某一专门项目资金
借:
专用基金支出
贷:
其他财政拨款
7、在决算期间发现有一笔一般预算收入款,未到“国库存款”账上,属于“在途款”:
借:
在途款
贷:
一般预算收入
8、半个月后上笔在途款已收入“国库存款”账户:
借:
国库存款
贷:
其他财政存款
一、有价证券的核算
[例1某市财政局根据市政府指令用预算结余购买国家指定的国库券5000000元,用预算外结余购人国库券1000000元。
借:
有价证券6000000
贷:
国库存款5000000
其他财政存款1000000
[例2上述国库券一年到期,收回本息6600000元(利率为10%)。
借:
国库存款5500000
其他财政存款I100000
贷:
有价证券6000000
一般预算收入500000
预算外收入100000
二、暂付款、待收款的核算
[例1)某市财政局向市教委发放紧急借款200000元,用于修理危房教室。
借:
暂付款200000
贷:
国库存款200000
[例2]经批准,市财政局同意将市委的此笔借款转作经费拨款。
借:
经费拨款200000
贷:
暂付款200000
[例3)某市财政局同意其下属财政单位申请借款500000元。
借:
与下级往来500000
贷:
国库存款500000
[例4]市财政局同意将上述借款的80%转作对下属财政单位的补助教,20%归还给本局。
借:
国库存款100000
补助支出400000
贷:
与下级往来500000
[例5]体制结算中应由下级财政上交的收入款150000元未收到。
借:
与下级往来150000
贷:
上解收入150000
一、预算拨款的核算
[例1)某市财政局拨付给市教委教育经费1000000元。
根据预算拨款凭证回单编制会计分录。
借:
预拨经费——市教委1000000
贷:
国库存款1000000
[例1]市教委月末报银行支出数快报,汇总本月银行支出数共计950000元。
根据·银行支出数汇总表”编制会计分录:
借:
一般预算支出950000
贷:
预拨经费950000
[例3)某市财政局拨存市建设银行基本建设基金2500000元
借:
基建拨款2500000
贷;国库存款2500000
[例4]市财政局月末收到建设银行报送本月建行办理的基建支出为2000000元。
借:
一般预算支出2000000
贷:
基建拨款2000000
二、周转金放款的核算
[例11某市财政局年初向农业厅提供支农周转金贷款金额为1000000元,期限为一年,年利息率为5%。
借:
财政周转金放款1000000
贷:
其他财政存款1000000
[例2]年末收回该笔财政周转金放款本利和1050000元。
借:
其他财政存款1050000
贷:
财政周转金放款1000000
财政周转金收入50000
2.借出财政周转金的核算
借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门周转使用的资金。
[例1)某市财政局根据下级财政部门的申请借给其下级财政部门临时周转金2000000元,期限为—年,年利率为8%。
借:
借出财政周转金2000000
贷;其他财政存款2000000
[例2]某市财政局上述借出款按时收回,收到本利和共计为216000O元。
借:
其他财政存款2160000
贷:
借出财政周转金2000000
财政周转金收入160000
3.待处理财政周转金的核算
待处理财政周转金是经审核已经成为呆账,但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金。
[例1)某市财政局经审核已经确认借给某行政事业单位的借款100000无法收回。
借:
待处理财政周转金100000
贷:
财政周转金放款100000
[例2J上笔呆账按规定程序报经核销。
借:
财政周转基金100000
贷:
待处理财政周转金100000
二、负债的核算
[例1)某市财政局收到某行政单位送来性质不明的暂收款20000元。
借:
国库存款20000
贷:
暂存款20000
[例2]后查明上述性质不明的20000之中有15000元为该单位合法的罚款收入,另外5000元为不合法罚款,退回原单位。
借:
暂存款20000
贷:
—般预算收入.15000
国库存款5000
[例3)某市财政局向省财政厅申请一笔借款800000元获得批准;
借:
国库存款800000
贷:
‘与上级往来800000
[例4]某市财政局在体制结算中收到应上交上级财政款项500000元尚未上交。
借:
国库存款500000
贷:
与上级往来500000
[例5]某市财政局向上级财政部门申请借入有偿使用的财政周转金1000000元,期限为一年,利率为8%。
借:
其他财政存款1000000
贷:
借入财政周转金1000000
[例6]上述有偿使用财政周转金到期偿付本息。
借:
借入财政周转金1000000
财政周转金支出80000
贷:
其他财政存款1080000
[例7]省财政厅月末同意将上述借款的600000元作为预算补助款,200000元归还给省财政厅。
借:
与上级往来800000
贷:
上级补助收入600000
国库存款200000
[例8]中央财政按规定程序向全国发行国库券5个亿,期限一年,年利息率10%。
中央财政应编制如下会计分录:
借:
国库存款500000000
贷:
借人款500000000
[例9]中央财政清偿去年发行的一年期国库券4个亿。
年利息率10%。
借:
借入款400000000
一般预算支出40000000
贷:
国库存款440000000
二、净资产的核算
[例1)某市财政局年终有关收入和支出账户余额为:
项目余额
一般预算收入50000000(贷)
补助收入——一般预算补助2000000(贷)
上解收入1000000(贷)
调入资金3000000(贷)
一般预算支出45000000(借)
补助支出——一般预算补助1500000(借)
上解支出800000(借)
基金预算收入5000000(贷)
补助收入——基金预算补助1500000(贷)
基金预算支出4000000(借)
补助支出——基金预算补助1200000(借)
调出资金500000(借)
专用基金收入2000000(贷)
专用基金支出1800000(借)
(1)结转预算收入:
借:
一般预算收入50000000
补助收入——一般预算补助2000000
上解收入1000000
调入资金3000000
贷:
预算结余56000000
(2)结转预算支出:
借:
预算结余47300000
贷:
一般预算支出45000000
补助支出——一般预算补助1500000
上解支出800000
(3)结转基金预算收入:
借:
基金预算收入5000000
补助收入——基金预算补助1500000
贷:
基金预算结余6500000
(4)结转基金预算支出:
借:
基金预算结余5700000
贷:
基金预算支出4000000
补助支出——基金预算补助1200000
调出资金500000
(5)结转专用基金收入:
借:
专用基金收入2000000
贷:
专用基金结余2000000
(6)结转专用基金支出:
借:
专用基金结余1800000
贷:
专用基金支出1800000
[例2]某市财政局按规定设置(提取)用于平衡季节性预算收支差额周转使用的预算周转金500000元。
借:
预算结余500000
贷:
预算周转金500000
[例引某市财政局用预算资金450000元(其中一般预算支出250000元,基金预算支出20000元),增补有偿使用周转基金。
借:
一般预算支出250000
基金预算支出200000
贷:
财政周转基金450000
五、预算收入的核算
[例1]某市财政局收到国库报来本市市级“预算收入日报表”列示预算收入800000元。
借:
国库存款800000
贷:
一般预算收入800000
[例2]某市财政局收到国库报来本市市级“预算收入日报表”列示预算收入为负数200000元。
借:
国库存款200000(红字)
贷:
一般预算收入200000(红字)
[例3)某市财政局为弥补煤建公司政策性亏损550000元,根据国库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退还书”付款通知联编制会计分录。
借:
国库存款。
550000(红字)
贷:
一般预算收入——亏损补贴550000(红字)
[例4]某市财政局收到“收入退还书’一份,计应退A单位预算收入80000元,经批准同意退还。
借:
国库存款80000
贷:
一般预算收入80000
[例5]某市财政局原将中央预算收入1000000元,误记为本级预算收入,并按40%上解分成已入了账。
现根据“预算收入日报表”、“分成收入计算日报表”及“更正通知书”予以更正。
借:
国库存款1000000
贷:
一般预算收入1000000
借:
上解支出400000
贷:
国库存款400000
[例6)某市财政局将应属于分成的预算收入700000元,误作为中央预算收入未入账。
现根据“预算收入日报表”和“分入计算日报表”及“更正通知书”予以更正(上交40%)。
借:
国库存款700000
贷:
一般预算收入700000
借:
上解支出280000
贷:
国库存款280000
六、基金预算收入的核算
[例1)某市财政局按规定收取、转入或通过当年财政安排,由财政管理并指定有专门用途的政府性基金400000元。
借;国库存款400000
贷:
基金预算收入400000
[例2]年终该财政局将“基金预算收入”科目贷方累计余额1000000元转入“基金预算结余”科目。
借:
基金预算收入1000000
贷:
基金预算结余1000000
七、专用基金收入的核算
[例1某市财政局上年从上级财政部门取得专用基金收入600000元。
借:
其他财政存款600000
贷:
专用基金收入600000
[例2某市财政局从本级预算支出安排取得专用基金收入400000元;。
借:
其他财政存款400000
贷:
专用基金收入400000
借;一般预算支出400000
贷:
国库存款400000
[例3年终该市财政局将本年专用基金收入累计数20000元转入“专用基金结余”科目。
借:
专用基金收入200000
贷:
专用基金结余200000
2.预算外收入的核算
[例1]某市财政局收到国库报来的“预算收入日报”上列农业税附加100000元。
借:
其他财政存款100000
贷:
预算外收入100000
[例2]某市财政局收到国库报来“预算收入日报”上列其他预算外收入150000元。
借:
其他财政存款150000
贷:
预算外收入150000
[例3]某市财政局年终将预算外收入累计余额转入“预算外结余”科目。
借:
预算外收入250000
贷:
预算外结余250000
二、自筹收入的核算
[例1]某乡(镇)财政收到A乡(镇)企业上交的有关收入100000元。
借:
其他财政存款100000.
贷:
自筹收入100000
[例2]某乡(镇)财政部门为了扩大A乡(镇)企业的生产规模退还已上交50000元收入。
借:
其他财政存款[50000]
贷:
自筹收入[150000]
[例3]年终某乡(镇)财政部门将本年自筹收入200000元余额转入“自筹结余”科目。
借:
自筹收入200000
贷:
自筹结余200000
二、资金调拨收入的核算
[例1]某市财政局收到上级财政部门拨来的预算补助收入款600000元,专项补助或临时补助款200000元。
借:
国库存款800000
贷:
补助收入——预算补助600000
补助收入.--专用补助200000
[例2]某市财政局收到上级财政部门通知,将原所欠往来款1000000元转作预算补助。
借:
与上级往来1000000
贷:
补助收入——预算补助1000000
[例3]某市财政局收到下级财政部门上缴的预算上缴款收入500000元。
借:
国库存款500000
贷:
上解收入500000
[例4]某市财政局收到下级财政单位上缴财政预算款收入400000元,抵前欠下级财政单位的往来款。
借:
与下级往来400000
贷:
上解收入400000
[例5]某市财政局年终根据上级批文从“预算外结余”调出资金700000元弥补预算收入不足。
借:
调出预算外资金(调出资金)700000
贷;调入资金700OOO
[例6]某乡(镇)财政部门根据上级批文从“自筹结余”调出100000元作为弥补赤字。
借:
调出自筹资金(调出资金)100000
贷:
调入资金100000
[例7]某市财政局收到省财政厅返还给本级财政的收入款项500000元。
借;国库存款500000
贷:
补助收入500000
[例8]某市财政局年终将“补助收入”科目贷方累计余额3500000元,“上解收入”科目贷方累计余额1800000元,“调入资金”科目贷方累计余额1700000元转入“预算结余”科目。
借:
补助收入3500000
上解收入1800000
调入资金1700000
贷:
预算结余7000000
三、财政周转金收入
[例1]某市财政局收到出借财政周转金的利息收入100000元,占用费收入150000元。
借:
其他财政存款250000
贷:
财政周转金收入——占用费收入1500000
财政周转金收入---利息收入100000
[例2]年终结转其“财政周转金支出”累计发生额200000元。
借:
财政周转金收入200000
贷:
财政周转金支出200000
[例3]年终将财政周转金收支相抵后的净收益50000元转入“财政周转基金”科目。
借:
财政周转金收入50000
贷:
财政周转基金50000
如果当年财政周转金收支相抵后为净损失,则按相反的分录结转。
借:
财政周转基金
贷:
财政周转金收入
2.一般预算支出的核算
为了反映和监督各级财政总预算的执行情况,需设置“一般预算支出”科目。
[例1某市财政局直接拨给煤建公司煤价补贴款800000元。
借:
一般预算支出800000
贷:
国库存款800000
[例2]某市财政局收到各行政主管部门报来银行支出数快报,汇总本月银行支出数合计1000000元。
借:
一般预算支出1000000
贷:
预拨经费1000000
[例3某市财政局拨给A行政事业单位基本建设款200万元,根据建行报来的“银行支出数汇总表”编制会计分录。
借:
一般预算支出2000000
贷:
基建拨款2000000
[例4]某市财政局将预拨给各主管行政事业单位作为行政事业经费3500000元转列支出。
借:
一般预算支出3500000
贷:
预拨经费3500000
[例5]年终某市财政局将“一般预算支出”科目借方余额500000元全数转入“预算结余”科目。
借:
预算结算8000000
贷:
一般预算支出8000000
二、基金预算支出的核算
[例1)某市财政局用基金预算收入安排支出500000元。
借:
基金预算支出500000
贷:
国库存款500000
[例2]该市财政局年终将用基金预算收入安排的基金预算支出累计2000000元转账。
借:
预算结余2000000
贷:
基金预算支出2000000
三、专用基金支出的核算
[例11某市财政局用专用基金收入安排一项支出600000元。
借:
专用基金支出600000
贷:
其他财政存款600000
[例2]该市财政局年终将专用基金支出累计敷2500000元,转账。
借:
专用基金结余2500000
贷:
专用基金支出2500000
四、预算外支出的核算
[例1)某市财政局用预算外收入向某事业单位拨付一笔款100000元。
借:
预算外支出100000
贷:
其他财政存款100000
[例2]年终某市财政局将“预算外支出”科目累计发生额600000元转入“预算外结余”科目。
借:
预算外结余600000
贷:
预算外支出600000
五、自筹支出的核算
[例1)某乡(镇)财政部门用自筹资金拨给乡农机公司补助款50000元作为农机维修。
借:
自筹支出50000
贷:
其他财政存款50000
[例2]年终该乡(镇)财政部门将“自筹支出”本年累计发生额200000元,转入“自筹结余”科目。
借:
自筹结余200000
贷:
自筹支出200000
六、资金调拨支出的核算
[例1某市财政局开出“拨款通知”,对其下级财政拨出预算补助款1500000元
借:
补助支出1500000
贷:
国库存款1500000
[例2]某市财政局收到国库报来“预算收入日表”,其列明分成收入1000000元,上交30%,自留70%。
借:
国库存款1000000
贷:
一般预算收入1000000
借:
上解支出300000
贷:
国库存款300000
[例3某市财政部门为弥补预算收支不足,调出预算外资金700000完。
借:
调出预算外资金700000
贷:
调入资金700000
借:
国库存款700000
贷:
其他财政存款700000
[例4]某乡(镇)财政部门用自筹资金30000元弥补预算收支差额。
借:
调出自筹资金30000
贷:
调入资金30000
借:
国库存款30000
贷:
其他财政存款30000
[例5]某市财政局通知下级财政部门,将原欠本财政局的往来款1200000元转作预算补助款。
借:
补助支出——一般预算补助1200650
贷:
与下级往来1200000
[例6]某市财政局年终将“补助支出”借方余额3000000元,“上解支出”借方余额2400000元,“调出预算外资金”借方余额500000元,转入“预算结余”科目和“预算外结余”科目。
借:
预算结余5400000
预算外结余500000
贷:
补助支出——一般预算补助3000000
上解支出2400000
调出预算外资金500000
七、财政周转金支出
[例1)某市财政局从上级财政部门申请借入财政周转金款项1000000元,按规定年利率5%支付利息50000元。
借:
财政周转金支出50000
贷:
其他财政存款50000
[例2]某市财政局委托银行放款给下级财政部门或其他单位支付委托费10000元。
借:
财政周转金支出10000
贷:
其他财政存款10000
[例3)该市财政局年终将财政周转金支出累计额150000元转账。
借:
财政周转金收入150000
贷:
财政周转金支出150000
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