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43个避税天堂
43个避税天堂
世界最大的离岸金融中心瑞士承诺,将自动向其他国家交出外国人账户的详细资料。
这是全球打击逃税举措的最重大突破之一。
这一次决定象征着瑞士告别几百年来坚持保护银行客户隐私的做法,标志着瑞士不再是避税天堂,这对各国政府而言是巨大的进步。
不过其实除了瑞士以外,“避税天堂”还有许多,包括开曼群岛、列支敦士登、奥地利、卢森堡、安道尔等43个国家或地区,全球50%的资金经这些“避税天堂”中转。
开曼群岛
开曼群岛(有时也译为凯门群岛)是英国在西加勒比群岛的一块海外属地,由大开曼、小开曼和开曼布拉克3个岛屿组成。
开曼群岛是世界上是仅次于纽约、伦敦、东京和香港的第五大金融中心,第四大离岸金融中心。
是著名的离岸金融中心和“避税天堂”,亦是世界著名的潜水胜地、旅游度假圣地。
金融和旅游业是主要经济来源。
列支敦士登
列支敦士登是一个高度工业化的国家,只有不到2%的劳动力致力于农业生产,该国境内主要的作物有玉米、土豆、大麦、小麦、蔬菜和葡萄。
家畜主要是在夏季时,以放牧方式蓄养于阿尔卑斯山区的高山草原上。
列支敦士登主要的制造业包括机械、制药、食品产品、金属制品、精密仪器、家具和陶瓷。
公国的许多收入来自于银行业、旅游业、邮票的销售,以及在这里设立总部的国际化公司——这些公司之所以在列国境内注册,主要是著眼在这里的低税收环境。
摩纳哥
摩纳哥政府没有针对个人的收入课税。
政府多年来采取多元化、高附加值和无污染的经济发展方针,积极推动第三产业全面发展,取得显著成效:
房地产业、广告、保险、咨询业发展迅速,旅游业和金融业发展尤为突出,赌场和邮票举世闻名。
第三产业营业额占全国各行业营业总额的绝大部分。
工业较为薄弱,无农业。
国际金融中心。
哥斯达黎加
哥斯达黎加是拉丁美洲的一个共和国,北邻尼加拉瓜,南与巴拿马接壤,是世界上第一个不设军队的国家,首都在圣何塞。
哥斯达黎加尽管仍是一个农业国家,但已经取得相对较高的生活水平,土地所有权普遍扩张,而且旅游业蓬勃发展,同时由于是中美洲和南美洲的文化交汇处而拥有多样的文化。
卢森堡
卢森堡曾是工业国家,现在则是全球最大的金融中心之一,它也是欧元区内最重要的私人银行中心及全球第二大仅次于美国的投资信托中心。
安提瓜和巴布达
位于加勒比海的安提瓜和巴布达不仅仅是气候宜人的度假天堂,也是国际著名的离岸金融中心、避税天堂,这意味着它不会向公民在安提瓜境外的收入、利息、赠与、财产及遗产等征税,是私人财富管理和国际化投资控股企业的理想地点。
英属维尔斯群岛
英属维尔京群岛旅游业和金融服务业常被称为英属处女群岛经济的“两大支柱”(twinpillars)。
从政治层面上,旅游业显得较重要,因为旅游业能创造较多的就业空缺,又由本地人营办为主,而且更可以带动其他行业(例如出租车司机和街头小贩)的发展。
可是在经济层面上,金融服务业则远显得重要。
在英属处女群岛,近50%的政府收入都是直接来自离岸公司的牌照费,此外,来自信托业员工直接或间接缴纳的薪工税(payrolltaxes),也为政府库房带来很可观的收益(信托业薪酬水平比蓬勃的旅游业还要高)。
离岸公司的注册也为群岛带来相当可观的收益。
截止2004年,有逾550000所公司在当地注册。
据毕马威会计师楼在2000年为英国政府就离岸司法所作的调查所示,全球41%的离岸公司皆在英属处女群岛注册。
由于在群岛注册公司后可省免不少税项,因此当地一直被外界称为“避税天堂”。
但自2001年开始,英属处女群岛当局成立了一个独立的金融服务委员会,对该地的金融服务业加以管制。
百慕大
百慕大。
由于百慕大政局稳定,没有外汇管制,并严格遵守金融保密法。
该群岛成为世界上最大的境外金融和商业中心之一。
1999年以来,从业人员保持在3200多人。
保险业相当发达,约占世界意外险种再投保量的1/3,1996年保险业务收入达198亿百慕大元。
公司注册业发展势头强劲。
2000年增长高达9.5%。
其中大部分为保险公司,其次为商贸公司、航运集团、个人投资公司。
与开曼群岛,BVI群岛并称为三地离岸避税天堂之一。
百慕大是世界第五大船舶注册地。
经济合作与发展组织发布最新税收表现评估报告,菲律宾等4国被列入避税天堂"黑名单"。
根据该报告,菲律宾、马来西亚、哥斯达黎加和乌拉圭4国因拒绝履行国际通用税收标准而被列入"黑名单"。
另有38个国家和地区被列入"灰名单",其中包括卢森堡、瑞士、奥地利、比利时、新加坡、智利、开曼群岛、摩纳哥等,它们承诺要在银行保密制度或税务信息交换方面做出努力,但实际上尚未付诸实施。
此外,经合组织还将英国、中国(不包括港澳特区)、法国、德国、俄罗斯和美国等40个国家和地区列入"白名单",即实质履行国际通用税收标准。
报告发布后,被列入"黑名单"和"灰名单"的一些国家纷纷表示不满。
马来西亚新任总理纳吉布说,马来西亚努力遵守国际税收标准,不应被列入"黑名单"。
菲律宾总统阿罗约发言人表示,很不幸菲律宾被列入了"黑名单",但菲律宾有信心能满足相关国际税收标准而从"黑名单"中除名。
最近一段时间,避税天堂问题引起了国际社会的高度关注。
按照经合组织的描述,避税天堂的主要特点包括金融信息及税收体制不透明,税率极低甚至不征税,为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便,损害国际金融体系的稳定等。
在刚刚结束的二十国集团伦敦金融峰会上,各国领导人同意对拒不合作的避税天堂采取行动,并准备实施制裁。
(09年)
在被列入“黑名单”的强大压力下,四个被视作在税务问题上最不合作的国家迅速“改邪归正”。
4月7日,经济合作与发展组织(OECD)宣布,哥斯达黎加、马来西亚、菲律宾和乌拉圭四国已经做出相关承诺,参与国际反对有害税收竞争的行动。
以上四国将在今年内提出相关法案,消除在执行国际认可税收标准方面的障碍,并将国际标准纳入现有法律和条约。
因此,OECD将它们从“黑名单”转入“灰名单”。
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在4月2日的伦敦20国金融峰会期间,OECD公布了最新的调查结果:
按是否执行或承诺执行国际认可的税收标准,OECD公布了评估的82个国家和地区名单,分成“黑、白、灰”三类。
而OECD每年评估国家或地区数有84个。
以上四国因没有做出任何履行国际认可税收标准的承诺,被列入“黑名单”。
它们将可能面临来自国际社会的严厉制裁,比如,被排除在国际货币基金组织(IMF)和世界银行的融资安排之外。
“白名单”包括30个切实执行了相关标准的国家或地区(中国大陆在此列);“灰名单”包括38个“已经承诺履行国际认可的税制标准,但还未有实质性的执行行动”国家和地区。
“灰名单”中有30个是已被OECD认定为“避税天堂”的,另八个则是其他一些国际金融中心。
港澳“例外”
“黑、白、灰”三类国家或地区数目加总之所以只有82个,比OECD每年评估的总数少两个,是因为该名单中未将中国香港和澳门特别行政区列入。
但OECD对中国加有附注,称“白名单”中的中国“不包括其两个特别行政区,这两个特别行政区已经承诺执行国际认可的税收标准”。
《财经》记者了解到,为了准备3月14日在英国举行的G20财长会议,OECD于3月5日向英国财政部提供了一份报告,其中包含了一份涉及46个“在执行国际认可标准方面进步不足”的国家或地区的名单——它们签署的符合国际认可税收标准的协议少于12个。
这份名单中除了4月2日的“黑名单”和“灰名单”涉及的42个国家或地区,还包括英属的格恩西岛(Guernsey)和泽西岛(Jersey)——这两个地区签署的相关协议各为10个,后来均被列入“白名单”。
而香港和澳门“缺席”。
OECD在4月2日公布的“黑、白、灰”名单中,因没有包括香港和澳门,引来了外界的质疑。
据《财经》特派记者在峰会现场获悉,对于20国峰会是否采纳OECD确定的避税天堂名单,持支持意见的法国和持反对意见的中国一度僵持不下,直到会议接近尾声,才在美国总统奥巴马的斡旋下达成了折中。
4月7日的记者会上,有记者提问OECD秘书长古利亚(AngelGurria),4月2日的名单中隐去澳门,是否由于来自中国的政治压力,古利亚对此未作正面回应。
今年2月25日,香港做出承诺,在今年年中之前提出具体的修改税收条例建议,从而能够执行OECD标准,进行更有效的税收信息交换。
澳门于3月23日宣布,将执行OECD关于国际税收信息交换和透明度的标准,并表示将在年内修改法律,从而在其他国家或地区提出要求时,予以交换银行信息。
国际社会对所谓的“避税天堂”(taxhaven)并无确定的定义。
这种说法通常是指那些征收零税率或极低的税率、税制非常不透明,并拒绝对其他国家的税收机关提供税收信息的国家或地区。
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OECD在1998年的一份文件中提出了一套参考标准,并得到国际的认可。
该标准称,评判一国或地区是否为避税天堂,出发点是该国或地区对相关收入不征税或只实行很低的有效税率;在此基础上,如果一国或地区以能够作为他国居民逃避国内纳税的场所自我宣传(或被认为提供了这样的场所),或者一国或地区严格限制他国从本国获取税收信息的能力,满足以上两点中任意一点,都可以认为一国或地区为避税天堂。
由于信息搜集上的障碍,出于避税目的而转移至避税天堂的资产并没有精确的统计。
但据OECD估计,全球这样的资产在1.7万亿美元到11.5万亿美元之间。
美国参议院最近的一份报告显示,由于美国企业在海外避税天堂的避税行为,美国每年损失的税收收入可能高达1000亿美元。
打击避税天堂并非新话题。
美国是第一个制定反避税天堂法规的国家,比如,禁止所有在百慕大(避税天堂之一)注册的公司参与所有政府采购的竞标。
美国民主党早已在参众两院造势,立法打击离岸避税天堂。
美国总统奥巴马去年还是参议员时,曾与另一名参议员共同支持一项法案,旨在打击避税行为。
全球经济危机背景下,各国政府面临着增支减收的压力,更无法容忍避税导致的巨大损失。
“在当前的危机中,向诚实的纳税人保证税负的分担是公平的,这很重要。
”OECD秘书长古利亚在3月15日的一次讲话中表示。
美国司法部今年2月提起了一项诉讼,要求总部在瑞士的瑞银集团公布其52000名涉嫌逃税的美国客户名单。
瑞银集团此前已经同意缴纳7800万美元的罚款,换取美国政府撤销对其协助骗税的指控。
瑞士作为一个有着恪守“银行秘密”(banksecrecy)传统的国家,此次也被推到了这场反避税浪潮的风口浪尖。
一向积极倡导加强监管的法国和德国,当然也支持打击避税天堂。
就连作为许多避税天堂宗主国的英国,也加入了这一阵营。
去年11月的华盛顿20国峰会达成的“行动计划”中,关于“推进金融市场一体化”的中期目标包括,“在OECD等有关机构所制定标准的基础上,各国税务机关应继续努力,推进税务信息交换工作。
缺乏透明度和信息交换无法进行的问题,应该大力解决。
”
在这种推动下,到今年4月2日的伦敦峰会前,原先那些被认为不怎么“合作”的国家或地区,共签署或宣布了20多项税务信息交换协议。
自4月7日,所有国家或地区都已做出或多或少的遵守国际标准的承诺——问题就在于是否付诸行动。
古利亚表示,OECD将在今年7月八国集团峰会召开前,报告这些国家履行承诺的情况。
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