企业内部控制流程无形资产.docx
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企业内部控制流程无形资产
企业内部控制流程——无形资产
7.1无形资产审批与业务控制
7.1.1外购资产请购审批流程
1.外购资产请购审批流程与风险控制图
外购资产请购审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
总经理
资产管理部
采购部
相关部门
外部单位
如果XX的机构或人员办理无形资产业务,可能导致业务办理时间的浪费和成本支出过高,甚至不能选择最为合适的供应商和中标单位或因无形资产采购合同未经适当审批、超越授权审批而造成重大差错、产生舞弊及欺诈行为,从而而使企业遭受损失
如果无形资产采购决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费
审核
审核
审批
审核
审核
审批
4
参与
参与
结束
资料存档
签订采购合同
拟订无形资产采购合同
确定中标单位
开展招标活动
进行比价询价
确定供应商
2
2
编制招标采购方案
寻找供应商
招标采购
2
确定采购方式
自行
采购
审核
3
使用部门提出采购申请
开始
1
签订采购合同
进行投标
D1
D2
2.外购资产请购审批流程控制表
外购资产请购审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1.无形资产的使用部门根据企业战略的发展要求和业务开展要求,提出无形资产的采购申请
2.采购部根据无形资产采购标的额度或重要程度,在遵守企业相关采购规定的前提下确定采购方式,采购方式包括自行询价比价采购、招标采购等,企业也可以根据采购的不同需求和供应商的相关情况选择竞争性谈判、单一来源采购等采购方式
D2
3.财务部对《无形资产采购合同》的付款条款等进行审核
4.资产管理部根据无形资产的管理特点对《无形资产采购合同》进行审核
相关规范
应建
规范
1外购无形资产请购审批制度
1合同编制制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《内部会计控制规范—基本规范(试行)》
1《中华人民共和国商标法》
1《中华人民共和国专利法》
1《中华人民共和国著作权法》
1《企业会计准则—基本准则》
1《企业会计准则第6号—无形资产》
文件资料
1《无形资产招标采购方案》
1《无形资产采购合同》
责任部门
及责任人
1董事会、资产管理部、采购部、财务部
1总经理、资产管理部经理和相关人员、采购部经理和相关人员
7.1.2无形资产业务流程
1.无形资产业务流程与风险控制图
无形资产业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
总经理
资产管理部
相关部门
外部单位
如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批,可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为,从而使企业遭受损失
如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批,可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为,从而使企业遭受损失
如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批,可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为,从而使企业遭受损失
权限外
1
权限外
审批
审批
审批
权限内
1
审批
审核
指导
审批
审核
权限内
审批
办理调拨相关手续
组织开展无形
资产检查和评估
开展预算
编制和执行
根据需要组织进行
无形资产技术鉴定
提出无形资产处置申请
组织实施无形资产的交付和验收
提出无形资产投资
申请
提出无形资产自主研发申请
开始
接下页
3
提出调拨
申请
出具和审核检查评估的
凭据表单
出具并审核交付及
验收的凭据表单
3
2
参与鉴定
D1
D2
D3
无形资产业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
总经理
资产管理部
相关部门
外部单位
如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档,可能导致资料丢失、遗漏等,从而给企业带来损失
无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整,可能导致企业无形资产账实不符或资产损失
权限外
审批
权限内
审批
4
结束
资料存档
更新调整无形
资产管理信息
实施无形资产的报废或出售转让
上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见
接上页
进行无形
资产处置的
账务处理
D3
D4
2.无形资产业务流程控制表
无形资产业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1.董事会和总经理需要在自身的权限范围内,对无形资产投资预算和无形资产自主研发预算的编制和预算执行中的重要事项履行审批职责
D2
2.企业的财务、采购以及其他相关部门参与无形资产的交付和验收,并填写相应的验收表单或凭证;交付和验收也可以聘请外部专业机构参与,外部专业机构需要出具相关验收的凭证和单据
D3
3.无形资产根据其内容不同,可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值;如果有必要,也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定,技术鉴定的结果作为选择无形资产处置方式的依据
D4
4.无形资产在处置以后,资产管理部应及时调整无形资产管理的信息,确保无形资产管理信息的完整、准确
相关规范
应建
规范
1无形资产管理制度
1无形资产预算管理制度
1无形资产交付使用验收制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《内部会计控制规范—基本规范(试行)》
1《中华人民共和国商标法》
1《中华人民共和国专利法》
1《中华人民共和国著作权法》
1《企业会计准则—基本准则》
1《企业会计准则第6号—无形资产》
文件资料
1《无形资产投资预算方案》
1“无形资产移交使用验收单”
1“无形资产内部调拨单”
1“无形资产报废单”
责任部门
及责任人
1董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门
1总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员
7.2资产取得与验收控制
7.2.1无形资产投资预算流程
1.无形资产投资预算流程与风险控制图
无形资产投资预算流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
总经理
资产管理部
相关部门
外部单位
如果投资预算未经适当审批或超越授权审批,可能由此产生重大差错、舞弊及欺诈行为而导致损失或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等
如果投资预算未经规范而全面的可行性分析和集体审议,可能导致预算编制缺乏全面、有效的数据和信息支持
结束
资料存档
执行预算
3
审批
权限外
权限内
3
审批
组织审议
根据审议结果进行调整
根据审议结果进行调整
组织审议
2
根据审议结果进行完善
编制《无形资产投资预算方案》
进行项目
可行性分析
一般项目
编制《无形资产投资可行性研究报告》
1
开始
拟定无形资产投资项目
配合协助
配合协助
重大项目
编制《无形资产投资可行性研究报告》
进行项目
可行性评价
D1
D2
2.无形资产投资预算流程控制表
无形资产投资预算流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1.资产管理部根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产的投资项目
2.总经理组织由财务部、资产管理部等部门参加的会议,对《无形资产投资可行性研究报告》进行讨论,并提出修改意见
D2
3.总经理和董事长在授权范围内对《无形资产投资预算方案》进行审批,授权划分的依据是预算额度的大小或者无形资产投资项目的重要程度
相关规范
应建
规范
1无形资产预算管理制度
1无形资产管理制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《内部会计控制规范—基本规范(试行)》
1《中华人民共和国商标法》
1《中华人民共和国专利法》
1《中华人民共和国著作权法》
1《企业会计准则—基本准则》
1《企业会计准则第6号—无形资产》
文件资料
1《无形资产投资可行性研究报告》
1《无形资产投资预算方案》
责任部门
及责任人
1董事会、资产管理部
1董事长、总经理、资产管理部经理和其他工作人员
7.2.2无形资产交付验收流程
1.无形资产交付验收流程与风险控制图
无形资产交付验收流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
资产管理部
研发部门
采购部
相关部门
外部单位
如果未对无形资产进行编号和建立管理卡,可能导致无形资产管理混乱,进而增加管理成本或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等
如果未办理相关证明文件和手续,可能导致无形资产使用不合法
如果无形资产组织验收工作不规范,可能导致验收结果不准确,进而导致使用风险加大,并可能带来损失
结束
资料存档
5
3
进行无形资产的编号、建立“无形资产管理卡”
取得有效证明文件,办
理验收手续
组织验收
2
组织填制“无形资产移交使用验收单”
组织验收
1
提供无形资产研发文件数据
自主研发
无形资产项目
开始
外购无形
资产项目
提供采购合同等文件资料
财务部进行
相关账务处理
使用部门使用无形资产
4
开具无形资产有效证明文件,办理
相关手续
D1
D2
D3
2.无形资产交付验收流程控制表
无形资产交付验收流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1.资产管理部组织无形资产研发部门、无形资产使用部门等部门针对自主研发的无形资产项目进行验收,验收内容包括无形资产的价值、无形资产的有效期限、无形资产的使用风险等
D2
2.资产管理部组织采购部、无形资产使用部门等部门针对外购的无形资产项目进行验收,验收内容包括无形资产的相关技术参数、无形资产的相关文件等
3.资产管理部应针对无形资产的类型和性质,及时向供应商或外部单位办理相关证明文件或使用手续。
如果企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权,需要取得土地使用权的有效证明文件;除已经确认为投资性房地产外,在尚未开发或建造自用项目前,企业应当根据合同、土地使用权证办理无形资产的验收手续;企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续
4.无形资产的供应商或无形资产产权和使用权交易的主管政府部门应根据国家和行业相关规定及时开具无形资产有效证明文件,办理无形资产的交易、转让等手续
D3
5.资产管理部、无形资产研发部门、采购部以及无形资产使用部门根据本部门在无形资产验收中承担的角色,整理、保管由本部门管理的文件资料,并及时归档
相关规范
应建
规范
1无形资产交付使用验收制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《内部会计控制规范—基本规范(试行)》
1《中华人民共和国商标法》
1《中华人民共和国专利法》
1《中华人民共和国著作权法》
1《企业会计准则—基本准则》
1《企业会计准则第6号—无形资产》
文件资料
1“无形资产移交使用验收单”
1“无形资产管理卡”
责任部门
及责任人
1资产管理部、无形资产研发部门(生产部、技术部等)、采购部、财务部、无形资产使用部门(销售部、公关部等)
1资产管理部人员、无形资产研发部门人员、其他相关部门的人员
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