中级会计实务试题10907.docx
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中级会计实务试题10907
2019年中级会计实务试题
单选题
1、A企业为增值税一般纳税人,3月11日购买了一批原材料,购买价款为10000元,增值税1700元,入库前发生挑选整理费500元。
该批原材料的入账价值为()元。
A.10500
B.11700
C.12200
D.10000
多选题
2、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
3、下列有关中期财务报告的表述中,正确的有()。
A.对于偶然性收入,均应当在中期财务报告中予以递延
B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策
C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果
D.中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础
多选题
4、下列不能计入存货采购成本的是()。
A.装卸费
B.仓储费
C.运输费
D.非正常消耗的直接材料费
单选题
5、
(一)长江股份有限公司2009年度计划投资一项目,有关资料如下:
(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元,无形资产投资200万元。
其中,固定资产原始投资于建设起点一次投人,建设期2年,营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值124万元;假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入,从投产年份起按4年平均摊销。
(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款,该借款的借款期限为2年,年利率为8%,分年付息一次还本。
(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元,以后每年比上一年增加200万元,付现成本为当年销售收入的40%。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%。
根据以上资料,回答下列问题。
该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是()万元。
A.537.5
B.627.5
C.657.5
D.734.5
单选题
6、长江股份有限公司2011年度计划投资一项目,有关资料如下:
(1)该项目需要固定资产原始投资2320万元,无形资产投资500万元。
所有投资于投资开始时一次性投入。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值120万元;假设使用5年后的实际变现价值为150万元。
无形资产按照直线法摊销,预计使用年限为4年。
假设该项目的营运期为5年。
(2)项目投资时需要投入营运资金300万元。
(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元,以后每年比上一生增加200万元,付现成本为当年销售收入的40%。
(4)长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%。
(5)其他资料:
PV
10%,1
=0.9091;PV
10%,2
=0.8264;PV
10%,3
=0.7513;PV
10%,4
=0.6830;PV
10%,5
=0.6209。
根据以上资料,回答下列问题。
该投资项目在经营期末的现金净流量是()万元。
A.1197.5
B.1285.0
C.1497.5
D.1206.25
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
9、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
E.对于比较会计报表期间以前的重大差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定,针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D.增加“盈余公积”科目余额86.832万元
单选题
13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
15、下列各项支出中,一定属于资本性支出的是()。
A.支付的水电费
B.支付的长期借款利息
C.购入专利权支付的款项
D.支付的固定资产修理费
单选题
16、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外,通常还包括__
(1)__,因为其反映了__
(2)__。
空白
(1)处应选择()
A.外部设备的数量
B.计算机的制造成本
C.计算机的体积
D.主存储器容量大小
单选题
17、在K公司委托G会计师事务所对其2007年度财务报表实施审计的同时,N银行海淀分行第三分理处作为K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。
对于G会计师事务所从N银行承接的业务下列说法中,你认为正确的是()。
A.该业务属于基于责任方认定的鉴证业务
B.该业务鉴证对象为K公司的存货汇总表
C.该业务属于直接报告的鉴证业务
D.注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证
多选题
18、下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是______。
A.固定资产盘亏
B.违约金
C.公益性捐赠
D.业务招待费
多选题
19、甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012年4月20日。
实际对外公布的日期为2012年4月30日,该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项:
(1)因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元,贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任;甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任,在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款,但是未确认与该担保事项相关的预计负债。
(2)1月5日董事会做出决定关闭事业部C,甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出。
(3)3月31日发生合并子公司事项,以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。
(4)3月31日A商品退货期满没有发生退回。
陔商品是2011年12月31日发出的新型产品,试用期3个月,合同规定价款200万元,成本120万元,试用期间因产品性能等问题客户可退货,甲公司因无法确认其退货可能性,在2011年12月31日没有确认营业收入与成本。
(5)4月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元,对财务报告不产生重大影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。
下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有()。
A.事项
(1)
B.事项
(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
E.事项(5)
单选题
20、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
处置投资性房地产影响损益的金额为()万元。
A.900.83
B.700.83
C.850.83
D.300.83
单选题
21、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。
公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并或处置子公司
B.公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D.2012年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2013年3月8日退货
多选题
22、(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)20x9年6月l0日,甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股权,所得价款为4000万元。
甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入,实际支付价款2300万元,合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元,公允价值为3800万元。
(2)20×9年8月12日,甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40%股权,所得价款为8000万元。
时,该项长期股权投资的账面价值为7000万元,其中,初始投资成本为4400万元,损益调整为l800万元,其他权益变动为800万元。
(3)20×9年10月26日,甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券,所得价款为5750万元。
时该债券的账面价值为5700万元,其中公允价值变动收益为300万元。
(4)20×9年12月1日,甲公司将租赁期满的一栋办公楼,所得价款为12000万元。
时该办公楼的账面价值为6600万元,其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。
上述办公楼原由甲公司自用。
20X7年12月1日,甲公司将办公楼出租给戊公司,租赁期限为2年。
办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元,累计折旧为l400万元,公允价值为5000万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(5)20X9年12月31日,因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺,甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5小题至第6小题。
下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中,正确的有()。
A.营业外收入1200万元
B.投资收益3350万元
C.资本公积-900万元
D.未分配利润9750万元
E.公允价值变动收益-1600万元
单选题
23、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。
A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
多选题
24、下列交易的会计处理中,不符合会计制度规定的是()。
A.在附有或有条件的债务重组中,如果债权人重组当时产生了“营业外支出――债务重组损失”,则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”,超过部分再贷记“财务费用”
B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下,应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”
C.甲公司首次发行股票时,乙公司以其专利权注资,取得股票30万股,每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元,已提减值准备20万元,公允价值90万元,营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积――股本溢价”55万元
D.甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货,该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出,甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理,并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数
单选题
25、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计,主要是生产电子产品行业,资产主要集中在存货方面,在对重点账项执行审计程序时,需要一些专业判断,请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确()。
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
单选题
26、
(二)甲公司从事房地产一发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年,预计将残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。
该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。
办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。
账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。
装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第5题。
下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。
A.商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益
B.重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报
C.用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本
D.商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值
简答题
27、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。
简答题
28、甲
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